职业操守与职业道德

1、2014部门计划工作会议部门计划工作会议2014年度新进员工培训职业操守、职业道德职业操守、职业道德傅洪佳 2014 -8-5上海 2014年度新进员工培训大纲大纲 相关要求及规定相关要求及规定 负责机构负责机构 诚信诚信 保密保密 独立性独立性 违反规定、行政处罚、法律责任的认定违反规定、行政处罚、法律责任的认定 现场答疑现场答疑 总结总结2014年度新进员工培训职业职业操守操守 它是它是对本职人员在职业活动中行为的对本职人员在职业活动中行为的要求。如爱要求。如爱岗敬业，诚实岗敬业，诚实守信守信是是人们在履行本职工作中所遵循的行为准则和规范的总和。人们在履行本职工作中所遵循的行为准则和规范的

2、总和。职业操守职业操守道德准则道德准则道德情操道德情操道德品质道德品质行为规范行为规范Page 32014部门计划工作会议部门计划工作会议2014年度新进员工培训相关要求及规定相关要求及规定2014年度新进员工培训2014部门计划工作会议中国注册会计师中国注册会计师职业道德守则职业道德守则我所我所应对职业道德应对职业道德不利影响的具体防范不利影响的具体防范措施措施我所我所职业道德守则职业道德守则职能部门人员职能部门人员2014年度新进员工培训我所员工手册对我所员工手册对职业操守的职业操守的要求要求员工手册员工手册行为规范行为规范-职务行为职务行为处分处分职业道德职业道德任何私人理由任何私人理由

3、都都不能不能成为成为其职务行为的其职务行为的动机动机对社会负责为对社会负责为目的目的flow chart copy必须以维护公必须以维护公司利益司利益保密保密独立性独立性违反违反违反违反2014部门计划工作会议2014年度社会招聘人员专项培训中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则 第2号职业道德概念框架 第3号提供专业服务的具体要求 第4号审计和审阅业务对独立性的要求 第5号其他鉴证业务对独立性的要求 2014部门计划工作会议部门计划工作会议2014年度新进员工培训负责机构负责机构2014年度新进员工培训机构设置机构设置负责机构负责机构人力资源部员工手册审计

4、风险管理部 职业道德支持部门购买股票行为的处理、项目调查问卷独立性声明Page 92014年度新进员工培训l 成立职业道德支持部门l 每年至少一次获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函l 严禁所有员工购买事务所审计的上市公司股票l 按照法律法规的规定定期轮换项目负责人l 所有人员定期接受职业道德培训l 实习生l 新入职员工l 在职员工l 执业CPAPage 102014年度新进员工培训我所我所应对职业道德不利影响的具体防范措施应对职业道德不利影响的具体防范措施Page 11本所所有员工不得购买事务所审计的上不得购买事务所审计的上市公司的股票市公司的股票所有合伙人对个人证券账户进行销户，并及时将

5、销户情况申报备案员工如有购买，员工应在获知此不利影响的三天内向所在部如有购买，员工应在获知此不利影响的三天内向所在部门负责人申报，并制订具体处置计划，原则上要求在一门负责人申报，并制订具体处置计划，原则上要求在一周内处置。由部门负责人向事务所职业道德支持部门提周内处置。由部门负责人向事务所职业道德支持部门提交相关资料备案交相关资料备案。员工定期自行申报个人及直系亲属证券交易账户开个人及直系亲属证券交易账户开立情况立情况2014年度新进员工培训l 警告处分，在事务所内部公开l 没收买卖股票的全部收益l按买卖股票数量，处以每股人民币10元、总额不低于人民币3000 元的罚款l 停止违规当年的晋升l

6、 降级一年l 记录于注册会计师年检诚信档案l 解除劳动合同l 涉嫌内幕交易的，移送证券监管部门l 对分管的直接领导处以罚款2014年度新进员工培训具体业务层面l 项目调查问卷l 独立性声明Page 132014年度新进员工培训外部监管及检查外部监管及检查中国注册中国注册会计师协会会计师协会 职业道德检查侧重职业道德检查侧重于检查事务所职业道德相关的控制政策和程序，即事于检查事务所职业道德相关的控制政策和程序，即事务所是否建立了适当的职业道德政策和程序，这些政策和程序是否得到务所是否建立了适当的职业道德政策和程序，这些政策和程序是否得到有效有效执行执行财政部财政部证监会证监会、地方证监局、地方证

7、监局审计署审计署BDOBDO国际国际Page 142014部门计划工作会议部门计划工作会议2014年度新进员工培训诚信诚信 最基本的职业要求最基本的职业要求2014部门计划工作会议部门计划工作会议2014年度新进员工培训保保 密密2014年度新进员工培训不断增强自身的保密意识和防范意识不断增强自身的保密意识和防范意识应当对职业活动中所获知的涉密信息保密，且不得有以下行为：应当对职业活动中所获知的涉密信息保密，且不得有以下行为： 未经未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其获知的涉密客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其获知的涉密信息信息 利用利用所获知的涉

8、密信息为自己或第三方谋取所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利用利用 对执业过程中获知的信息对执业过程中获知的信息保密保密 注册会计师应当按业务约定履行对客户的注册会计师应当按业务约定履行对客户的责任责任 我我所对军工企业涉密的特别要求所对军工企业涉密的特别要求应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行保密义务应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行保密义务Page 172014年度新进员工培训我所我所员工员工手册对保密的手册对保密的要求（部分节选）要求（部分节选） 员工未经批准，不得将公司 的业务档案、执业标准报告、工作底稿的业务档案、等任何商业秘密以复印、传真电子邮

9、件送文稿下载 等方式交与 他人或其它单位或发布在网络上； 员工在任何时候与他人谈及客户事务时，须保持谨慎态度，避免不必要地明言客户名称、地点和其它细节，并且慎防此类谈论被客户职员或其他人员听到。员工不应在公共场合谈及公司的商业秘密 员工入职时与公司签订保密协议，对员工违反上述保密原则及保密协议中规定的任何情况，将被视为严重违反公司规章制度，且公司保留诉诸法律之权利。Page 182014部门计划工作会议部门计划工作会议2014年度新进员工培训独立性独立性2014年度新进员工培训实质上实质上和形式上的独立和形式上的独立1、实质上的独立是一种心态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素

10、影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度； 2、形式上的独立形式上的独立形式上的独立承办业务独立性调查问卷编制索引并附在底稿后面签署独立性声明书独立的复核独立的复核机制机制独立的复核独立的复核部门部门项目轮换每半年的独立性确认函签署全体人员Page 202014年度新进员工培训我所员工手册我所员工手册对对独立性独立性的的要求（部分节选）要求（部分节选） 鉴于行业的特殊性，禁止员工从事与其履行职责有利益冲突的行为，包括但不限于对于公司客户、公司业务关联方和公司商业竞争对手的资本投资（证券、期货和股权）和经济往来等。 未经公司同意，员工不得在其它任何单位兼职，获取收益，以及参加任何与公司利益相冲突的活动。Page 212014年度新进员工培训我所员工我所员工手册在内部手册在内部OA系统的下载点系统的下载点Page 222014部门计划工