第三篇基础知识课件

1、第三篇基础知识第一部分企业组织法基础知识一、法人的相关概念1.法人VS企业VS公司（1）企业企业的两个特征：第一，必须是能够给社会提供服务或产品的组织；第二，以营利为目。 （2）法人法人的四个条件：第一，依法成立的社会组织；第二，财产独立；第三，人格、组织独立；第四，责任独立（独立承担法律上的权利和义务）。【分析】责任独立：投资人负有“有限责任”，即不会连累到投资人。【总结】并不是所有的企业都是法人。（3）公司我国公司法规定，公司有股份有限公司、有限责任公司两种。公司一定是法人，而企业不一定都是公司法人。 【链接】（1）公司可以独立承担民事责任，即可以公司的全部财产对公司债务承担责任，不用股东

2、承担连带责任；（2）个人独资企业不能独立承担责任，即当企业财产不足以清偿企业债务时，还需要出资人承担无限责任；（3）合伙企业不能独立承担责任，即当企业财产不足以清偿企业债务时，还需要出资人承担无限连带责任。【总结】法人、企业、公司的关系图2.法人VS法定代表人（1）法人是一个社会组织，往往指的是法人型企业（企业法人）。（2）法定代表人是自然人，是指法人型企业中代表法人实施民事法律行为的自然人。【链接】代理代表（1）代表人与法人同属一个民事主体，代表人代法人实施民事行为就是法人实施民事法律行为，不存在效力归属；（2）代理人与被代理人是两个独立的民事主体，代理人在授权范围内代法人实施民事行为，一般

3、效力归属于被代理人。3.法人VS民事主体无论是法人企业与非法人企业，都可以以自己的名义进行民事活动，都是“民事主体”。【链接】（1）公司可以以自己的名义进行民事活动，是独立的民事主体。（2）个人独资企业可以以自己的名义进行民事活动，是独立的民事主体。（3）合伙企业可以以自己的名义进行民事活动，是独立的民事主体。二、责任的区分1.无限责任界定 “债务人和债权人”之间的关系债务人必须承担全部的清偿责任，当企业的全部财产不足以清偿到期债务时，投资人应以自己个人的全部财产用于清偿，即无限责任是一种补充责任。【链接】个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，即首先以个人独资企业的财产承担，个人独资企业

4、的财产不足以承担的，投资人来承担补充清偿责任。先企业，后个人2.连带责任界定 “债务人之间”的关系不管债务人之间内部如何约定，但是每个债务人都有义务对债权人承担全部的清偿责任。即连带债务人在责任承担上不存在先后顺序，债权人有权要求连带债务人中的一人、数人、全体承担全部或者部分债务。处理方法： 丁可找甲（或者乙、丙）要全部15万， 丁可只找甲乙，只找甲丙，只找乙丙要共15万， 丁可找三者合起来要15万。若甲给了15万，可找乙丙各追偿5万。 【注意】连带责任是界定对外，按份责任（债务人之间内部约定）是界定对内。3.无限连带责任【链接】普通合伙企业中，合伙人对企业债务承担无限连带责任。（1）无限责任

5、，体现在合伙企业的债务先以合伙企业的财产承担责任，合伙企业财产不足以承担时，普通合伙人才承担补充清偿责任。（2）连带责任，体现在普通合伙人对债权人承担责任时没有先后顺序之分，当合伙企业财产不足以承担债务时，债权人可以要求普通合伙人中的一人、数人、全体承担全部或部分企业未能清偿完毕的债务。（3）按份责任：当某合伙人清偿后，可以按照约定的比例向其余合伙人进行追偿，这是对内的按份责任。4.有限责任当企业财产不足以清偿自己的债务时，投资人并不需要承担补充清偿责任，投资人仅以其投入企业的财产为限承担责任。【链接】公司可以独立承担民事责任，即可以以公司的全部财产对公司债务承担责任，股东以其全部出资对公司承

6、担责任。三、个人独资企业基础知识1.学习思路设立运营（事务管理）终止（解散和清算）2.个人独资企业VS一人有限公司 个人独资企业一人有限公司法律形式非法人法人设立主体只能是自然人既可以是自然人，也可以是法人3.个人独资企业VS个体工商户个人独资企业个体工商户适用法律依照个人独资企业法设立依照民法通则和城镇个体工商户管理暂行条例设立名称和场所必须有可不起名称，可流动经营投资者与经营者可以是不同的人是同一人分支机构可以设立不能设立法律地位一种企业形态，以企业名义进行法律活动不采用企业形式，以公民个人名义进行法律活动交税个人所得税个人所得税四、合伙企业基础知识1.学习思路2.合伙企业分类一般普通合伙

7、企业举例：处理方法：先找甲要4万，剩余的6万，可以找ABC中的一人或数人要全部的6万。特殊普通合伙企业举例：处理方法：先找甲要4万，剩余的6万，可以找AB中的一人或两人要全部的6万，不能再找C要。有限合伙企业举例：处理方法：先找甲要4万，剩余的6万，可以找CD中的一人或两人要全部的6万，不能再找AB要。3.合伙事务执行人VS合伙企业经营管理者（1）合伙事务执行人：必须是普通合伙人，权限是对外代表合伙企业。（2）合伙企业经营管理者：可以是合伙人，也可以不是。参与管理的非合伙人并非合伙企业的投资人，并不享有代表权，是负责履行职责的。4.法定VS约定（1）先约定，后法定：只有协议未约定的，才看法律规

8、定。如除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：改变合伙企业的名称；修改或者补充合伙协议等。（2）法定：必须遵照法律，不能自由约定。如普通合伙人以其财产份额出质必须经其他合伙人一致同意；合伙企业解散时如指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人的，应当经全体合伙人过半数同意。五、公司法基础知识1.学习思路：2.公司的种类3.有限责任公司VS股份有限公司 有限责任公司股份有限公司设立方式发起设立（可分期）发起设立（可分期）或募集设立（不可分期）出资的表现形式出资证明书股票，分为等额股份股权转让的限制对外转让除另有约定，须经其他股东过半数同意自由转让组织机构设置可以不

9、设董事会、监事会必须设置股东会、董事会、监事会信息披露义务无须公开公开4.子公司VS分公司VS职能部门 子公司 分公司 职能部门 关系 构成控制关系，指被控制的企业 隶属总公司的业务经营机构 总公司的一个部门 法人 是不是 不是 责任承担 以自身的全部财产为限对负债承担责任 由总公司承担由公司承担 执照 企业法人营业执照 营业执照 没有执照 民事主体 是 是 不是5.注册资本VS实缴资本VS认缴资本VS投资总额（1）注册资本：为设立企业而在工商行政管理机关登记的资本总额。（2）认缴资本（认购股本）：股东承诺缴纳的投资额（3）实缴资本（实收股本）：股东已经实际向公司缴纳的投资额【注意】认缴VS实

10、缴：只有分期出资才会出现两者的不同。示例【链接】有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。股份有限公司采取募集设立方式的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。（4）投资总额：（见外商投资企业）按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的总和。【注意】注册资本VS投资总额：注册资本是投资者投资的数额，而投资总额不一定是投资者自己的钱，还包括借入资金。即：投资总额注册资本借款6.股东会、董事会、监事会职权（1）股东会权力机构：决定（2）董事会执行机构

11、：制订 （3）监事会监督机构：监督六、外商投资企业基础知识1.学习主线：2.外商投资企业的种类外商投资企业，是指外国投资者经中国政府批准，在中国境内举办的企业。包括中外合资经营企业（合营企业）、中外合作经营企业（合作企业）、外资企业。【注意】外商投资企业是中国法人，一定要在中国境内设立企业，不包括外国企业（在中国境外举办的企业）及其在中国的分支机构。 【关系图】3.合营企业VS合作企业 合营企业合作企业合营方式股权式契约式组织形式法人资格，为有限责任公司可以是法人，为有限责任公司；也可以是非法人经营管理机构董事会及经营管理机构董事会制；联合管理委员会制；委托管理制投资回收方式解散才能回收一定条

12、件下可以先行回收投资利润分配方式按股权比例分配按合同约定的方式和比例4.并购的种类：包括股权并购和资产并购（1）股权并购协议购买境内非外商投资企业的股东的股权，使该境内公司变更设立为外商投资企业认购境内公司增资，使该境内公司变更设立为外商投资企业 （2）资产并购设立外商投资企业，并通过该企业协议购买境内企业资产且运营该资产先设立，再购买 协议购买境内企业资产，并以该资产投资设立外商投资企业运营该资产先购买，再设立 【注意】两者区别：股权并购资产并购并购标的标的是目标企业的股权，仅是目标企业股东层面的变动标的是目标企业的特定资产，并不影响目标企业股权结构的变化交易主体主体是并购方和目标公司的股东

13、主体是并购方和目标公司，不会影响目标企业的股东交易性质实质为股权转让或增资实质应为资产买卖第二部分金融法基础知识一、票据法基础知识（1）汇票是出票人签发的，委托付款人见票即付或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（3）支票是出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据。【总结】区别 汇票本票支票基本当事人出票人、付款人、收款人出票人和收款人出票人、付款人、收款人主债务人承兑前是出票人，承兑后是承兑人出票人出票人承兑远期汇票需要承兑，见票即付无须承兑无需

14、承兑无需承兑2.票据关系VS票据基础关系（1）票据关系: 票据当事人在票据的签发和流通转让等过程中，根据相应的票据法律规范所形成的权利、义务关系。（2）票据基础关系：作为产生票据法律关系的事实和前提条件而存在于票据法律关系之外的一种关系。【示例】A与B签订了一项买卖合同，A向B购买钢材100吨。A公司决定向B公司签发商业汇票进行付款。【分析】1.A公司向B公司签发商业汇票形成票据关系； 2.钢材买卖合同是两家公司授受票据的原因，属于票据基础关系。【图示】 3.票据权利（1）权利是什么？付款请求权、追索权（2）权利怎么取得？票据的取得，必须给付对价。凡是善意的、已给付对价的正当持票人可以向票据上

15、的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响。因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据，但所享有的票据权利不得优于其前手的权利。 因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或者重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。 【示例】甲签发票据给乙，乙背书转让给丙，丁胁迫丙将票据背书转让给自己。 丁的票据权利如何？ 不享有票据权利。 若丁赠送给不知情的戊，戊票据权利如何？ 戊是无对价取得，权利不得优于丁，戊不享有票据权利。若丁给不知情的庚，且庚支付对价，庚票据权利如何？ 庚是善意的、已付对价的正当持票人，不受前手权利瑕疵的影响，享有完全票据权利。 （3）权利什么时候消灭？（4）权利怎么抗辩？对物抗辩对一切

16、持票人提出如记载内容有欠缺、票据未到期等对人抗辩对特定持票人提出债务人可以对不履行约定义务的与自己“有直接债权债务关系的”持票人进行抗辩【示例】A和B签订买卖合同，A销售给B，B开具票据给A，之后B发现货物有质量问题，这种情况下，B可以对A拒付，原因就是A和B有直接债权债务关系。如果A把票据背书转让给支付对价的C，C行使付款请求权，B就不能行使对人抗辩了，因为B和C之间没有直接的债权债务关系。 4.汇票的学习脉络二、保险法基础知识 1.学习思路： 2.保险合同的分类 3.保险利益 保险利益是指投保人或者被保险人对保险标的具有的法律上承认的利益。 （1）人身保险：投保人在保险合同订立时，对被保险

17、人应当具有保险利益。 满足下列关系：本人；配偶、子女、父母；上述人员以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；与投保人有劳动关系的劳动者【示例】人身保险： 老王为自己投保，一旦自己出现保险合同约定的某疾病，可索赔。 老王投保，被保险人是老王之妻，一旦老王之妻出现保险合同约定的某疾病，可索赔。 老王投保，被保险人是老王之妻，之后双方离婚，一旦老王之妻出现保险合同约定的某疾病，可索赔。 老王是公司老板，为员工投保人身保险，一旦员工出现事故，可索赔。 老王投保，被保险人是老王之朋友，一旦老王的朋友出现保险合同约定的某疾病，可索赔。（2）财产保险：被保险人在保险事故发生时，对保险标的

18、应当具有保险利益。 满足下列关系：所有权人、抵押权人、留置权人等；财产保管人；合法占有财产的人，如承租人、承包人等。 【示例】财产保险： 老王为自己的车投保，保险标的车如果被偷，老王可索赔。 老王对小王的车投保，被保险人是小王，保险标的车如果被偷，被保险人小王可索赔。4.保险当事人VS保险关系人当事人投保人：与保险人订立保险合同，并按照合同约定负有支付保险费义务的人 【注意】可以是自然人或法人保险人：保险公司关系人被保险人：其财产或者人身受保险合同保障，享有保险金请求权的人 【注意】人身保险：必须是自然人，财产保险：自然人或法人受益人：存在于人身保险。由被保险人或投保人指定，若投保人指定受益人

19、时必须经被保险人同意 【注意】可以是自然人或法人【示例】被保险人&受益人： 老王为自己投保，受益人也是自己，一旦自己出现保险合同约定的某疾病，老王可索赔。 老王为自己投保，老王指定受益人是自己的儿子小王，一旦自己出现保险合同约定的某疾病，小王可索赔。 老王投保，被保险人是老王之妻，指定受益人是老王之妻，一旦老王之妻出现保险合同约定的某疾病，老王之妻可索赔。 老王投保，被保险人是老王之妻，指定受益人是老王自己，经过了老王之妻的同意，一旦老王之妻出现保险合同约定的某疾病，老王可索赔。 老王投保，被保险人是老王之妻，指定受益人是自己的儿子小王，经过了老王之妻的同意，一旦老王之妻出现保险合同约定的某疾

20、病，小王可索赔。 【总结】投保人可以是被保险人，受益人可以是投保人或被保险人。5.保险代理人VS保险经纪人 （1）保险代理人是指根据保险人的委托，向保险人收取佣金，并在保险人授权的范围内代为办理保险业务的机构或者个人。 （2）保险经纪人是指基于投保人的利益，为投保人与保险人订立保险合同提供中介服务，并依法收取佣金的机构。保险代理人保险经纪人委托人保险人投保人订立名义保险人保险经纪人身份单位or个人单位6.保险价值VS保险金额VS保费VS保险金 （1）保险价值：只有在财产保险中才存在，指被保险标的物的价值。 （2）保险金额：发生事故后，保险公司承担的最高责任限额。 （3）保费：购买保险时缴纳的费

21、用。保费=保险金额保险费率。 （4）保险金：保险事故发生后，保险公司根据保险合同提供的实际赔偿金。 【示例】王某为一个青花瓷瓶投保，青花瓷瓶价值50万，即保险价值50万。若王某购买了40万的保险，即保险金额为40万。若保险费率为1%，则保费为4000元。最后青花瓷瓶损坏了一部分，核定损失后赔22万，则22万为保险金。三、证券法基础知识1.学习思路：2.证券的常见分类 （1）股票：股份有限公司签发的，证明股东所持股份的凭证。（2）债券：政府、金融机构、公司企业依照法定程序发行的、约定在一定期限还本付息的有价证券。（3）基金：包括开放式和封闭式基金。开放式基金可申赎，不得交易；封闭式基金可交易，不

22、得申赎。3.上市公司VS股份有限公司（1）股份有限公司：股份有限公司均发行股份，只是不一定能够在公开的二级市场进行流通。即，股份有限公司的股份可能上市，也可能不上市。（2）上市公司：指的是股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。只有上市的股份有限公司的股票才可以在公开的二级市场上进行交易。【总结】上市公司是股份有限公司，股份有限公司不一定是上市公司。【注意】可以在证券交易所上市交易的并不只股票，债券、基金等也可以上市交易，但是该公司不会因此而成为上市公司。4.股权VS股份VS股票（1）股权：不论是有限责任公司的股东，还是股份有限公司的股东，基于出资都拥有股权，即享有出资人的权利。 （2）股份：

23、股份有限公司将其资本分成许多的等份，这些等份就叫做股份。有限责任公司并不将资本划分为等额的份额，只有股份有限公司才这么做。 （3）股票：指股份的载体，附载的是股份有限公司股东所持的股份。 5.发行VS上市交易（1）发行：产生于一级市场，也就是“公司股东”。发行的股票不一定要求上市。（2）上市交易：指股份公司的股票在证券交易所进行交易。上市在说二级市场，只有上市了才可以交易，也就是“股东股东”。【分析1】关系：股份公司股票上市交易是先公开发行，然后等符合上市交易条件后才进行上市交易。简而言之，发行是上市的前提。但发行并不必然导致上市。【分析2】从我国目前的情况来看，公开发行和上市联动的，一般公开

24、发行股票后接着就是上市。【链接】6.股票的非公开发行（1）非上市公司（P170）：非上市的股份有限公司发行对象累积不超过200人为非公开发行。（2）已上市公司（P172）：上市公司非公开发行股票的对象不得超过10人。第三部分合同法基础知识一、学习思路 二、合同的订立 1.顺序：要约承诺 2.要约VS要约邀请 【示例】A需要采购一件设备，向甲、乙、丙、丁发出招标书，然后甲、乙、丙、丁针对招标书的内容进行了报价，最后，A选择了甲中标。在这个例子中，A向甲、乙、丙、丁发出招标书的行为，属于要约邀请；甲、乙、丙、丁针对招标书的内容进行了投标报价的行为属于要约；A选择了甲中标的行为属于承诺。（1）要约：

25、希望和他人订立合同的意思表示。 核心标志：内容具体确定；表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。 （2）要约邀请：希望他人向自己发出要约的意思表示。 寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等为要约邀请。商业广告的内容符合要约规定的（如悬赏广告），视为要约。3.要约VS新要约 【示例】甲发函给乙称：有一台设备出售，型号为AX3，售价为12万，有意者可联系。乙回函给甲称：价格能否便宜点，10万如何？之后甲同意10万的报价。 【分析】甲的发函为要约，乙的回函为新要约，甲同意表示承诺。4.撤回VS撤销 三、合同的生效 1.成立生效 当事人达成合意，意味着合同成立；合同是否有效，还

26、要看该合同是否符合法律规定的有效要件。 2.生效的要件：相应的行为能力、内容合法、意思表示真实。 3.效力有瑕疵的合同： （1）无效合同：有“硬伤”，如损害国家利益、违法、违反强制性规定等； （2）可变更、可撤销合同：有“软伤”，如重大误解、显失公平等； （3）效力待定合同：能力有“欠缺”， 看是否追认 四、合同的担保1.担保的方式（1）保证：指债务人以外的第三人为债务人履行债务而向债权人所做的一种担保。 （2）抵押权：指债权人对债务人或者第三人所提供担保的财产不移转占有，在债务人不履行债务时，依法享有的就所担保的财产变价并优先受偿的权利。（3）质权：指债务人或者第三人将其动产或财产权利证书转

27、移给债权人占有，以之作为债务的担保，债务人不履行债务时，债权人有权就该动产或财产权利的价值优先受偿的权利。（4）留置权：指债权人按照合同的约定占有债务人的动产，债务人不按照合同约定的期限履行债务时，债权人有权留置该动产，并依照法律的规定将动产折价或者以拍卖、变卖后的价款优先受偿的权利。（5）定金：合同当事人一方在合同订立时或履行前，向对方预先给付一定数量货币的担保方式。【总结】抵押权VS质权VS留置权抵押权质权留置权是否移转占有不移转占有移转占有移转占有标的动产或不动产动产或权利动产设立方式约定约定法定2.一般保证和连带责任保证 一般保证连带责任保证适用情况债务人不能履行债权人可以在债务人和保

28、证人中任意选择先诉抗辩权有无先后顺序有，保证人在后，是补充责任无3.物权变动VS债权变动（1）债权变动：即合同生效，要求是达成合意（不看登记、交付） 【链接】（P275）如果当事人以不动产设定抵押，未办理登记，虽然抵押权没有设立，但是抵押合同已经生效。 （2）物权变动： 不动产：一般看登记（常见模式：债权行为+不动产登记=不动产变动） 动产：一般看交付（常见模式：债权行为+动产交付=动产变动）【链接1】（P275）以不动产设定抵押的，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。【链接2】（P280）质权自出质人交付质押财产时设立。4.定金VS订金VS违约金VS赔偿金（1）订金（预付款）：表示愿

29、意购买物品或服务而预先支付的一部分钱。合同未履行时，接受预付款的一方必须如数返还款项。但是无担保作用。（2）定金：指合同当事人一方在合同订立时或履行前，向对方预先付给一定数量货币的担保方式。作用：证约；预先给付；担保。【示例1】A购买B的货物，A给B100元的订金。 A不履行：B退100元 A履行：100元抵顶货款 B不履行：B退100元 【示例2】A购买B的货物，A给B100元的定金。 A不履行：B不退100元 A履行：100元抵顶货款 B不履行：B退200元 （3）违约金：合同义务人违约时，应给付另一方当事人一定数额的金钱。违约金具有惩罚与补偿性双重功能，因此，只要有违约事实的存在和违约人

30、主观上有过错，即应支付违约金，而不考虑债权人有无实际损失。 定金违约金交付时间定金于合同履行前交付违约金只能在有违约行为发生后交付效力定金具有证明合同成立和预先给付的效力违约金没有性质不同定金主要起合同担保的作用违约金则是违约责任的一种形式【注意】当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。（4）赔偿金：合同当事人一方因违约行为给对方造成损失时，依照法律规定支付给对方的一定数额的金钱，用以补偿对方所受到的损失。赔偿金的性质是赔偿损失。在经济合同中，赔偿金是用来弥补违约金、定金的不足部分，即超过违约金、定金部分的损失。【链接1】（P291）当事人主张的违约金

31、相较于损失过高或过低，均可提出调整。【链接2】（P291）定金不足以弥补违约造成的损失，可请求赔偿超过定金部分的损失，定金和损失赔偿总和不高于违约产生的损失。五、合同的终止类型：债务已经按照约定履行、合同解除、债务相互抵销、提存、债权人依法免除债务、混同。第四部分税法基础知识一、专业名词解读1.纳税人VS扣缴义务人（1）纳税人（纳税义务人）是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。【链接1】增值税的纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。根据经营规模以及会计核算的健全程度不同，具体可以分为小规模纳税人和一般纳税人。【链接2】企业所得税的纳税人：

32、依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。（2）扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。【示例1】个人所得税的工资要交个人所得税，若小王本月的工资应缴纳个人所得税125元，则小王为纳税人（纳税义务人），小王所在的单位为扣缴义务人。【示例2】美国的甲公司在中国为乙公司提供劳务，甲公司在中国既没有总机构，也没有办事处，那么美国的甲公司的企业所得税就由乙公司代扣代缴，也就是支付款项时只支付税款以外的，税款部分由乙公司代为交到税务局。2.征税范围VS计税依据（1）征税范围：又叫征税对象、征税客体，指对什么征税，

33、是区别税种的重要标志。【链接1】增值税：针对销售货物、提供应税劳务、进口货物中的增值额征税。【链接2】企业所得税：针对纳税人所取得的应纳税所得额征税。（2）计税依据：指计算应纳税额的根据。类型包括从价计征、从量计征和复合计征。【链接】增值税、企业所得税均为从价计征。【总结】征税范围是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。3.税率VS征收率（1）税率：指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。【链接】增值税的税率有17%、13%。企业所得税的税率有25%及一些优惠税率，如20%、15%。（2）征收率：指在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法

34、规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。【链接】（P333）采用简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%、6%。一旦采用征收率征收，不扣减进项税额。4.起征点VS免征额（1）起征点：达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的不征税。【链接】（P347）增值税的起征点：销售货物为月销售额5000-20000元，销售应税劳务为月销售额5000-20000元，按次纳税的，为每次销售额300-500元。（2）免征额：根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。无论课税对象数额是多少，都可以扣除等

35、量数额，对扣除的部分免于征税。只就超过的部分征税。【链接】个人所得税的工资薪金项目，每月的免征额为3500元。【总结】起征点，低于不征，高于全征。免征额，低于免征，高于超过征。5.价内税VS价外税（1）价内税是指销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中。常见的如消费税、营业税。即：税款=货款（销售款）税率【链接】消费税税额=含消费税的销售额消费税税率（2）价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款销售款+税款。常见的如增值税。税款销售款税率 货款销售款+税款销售款+销售款税率销售款（1+税率） 销售款货款/（1+税率）【链接】增值税税额=不含增值税的销售

36、额增值税税率=含增值税的销售额/（1+增值税税率）增值税税率【示例】甲公司为增值税一般纳税人，销售化妆品给乙公司，注明销售额为100万元（包括消费税税金），增值税税额为17万元。甲公司实际从乙处收取款项117万。二、增值税的重点知识点 1.什么叫增值税？ 2.学习思路： 3.是否应该交税？ （1）是否属于征税范围？销售货物、进口货物、加工、修理修配劳务。 （2）判断“混合销售or兼营” （P327、328） 兼营 既经营增值税应税货物、劳务，又从事非增值税应税劳务 能分别算，分别交；未分别算，税务机关核定 混合销售 一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 看主业 （3）判断是否视同销售？

37、（P326） 【示例】将本企业生产的货物分配给投资者，明面上没有销售额，但是税法上仍要求企业视同是销售交增值税。 （4）判断是否在纳税义务发生时间？（P348） 【示例】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。若甲企业于2010年1月1日销售货物一批，销售额为300万元，约定分别于2月末、3月末、4月末收取销售额的1/3。但实际于1月收到总金额的50%。 【分析】2月、3月、4月均应纳税。销售额均为100万元。 （5）判断是否享受增值税的税收优惠？（P344） 4.销售额的确认 （1）销售额价款价外费用 【分析】是否是价外费用：看是否来自于购买方，看是否形成销售方真正的

38、收入。 （2）销售额是不含税的 看票 专用发票是不含税的，普通发票是含税的 看行业 零售业是含税的 看项目 价外费用、非增值税应税劳务、包装物押金是含税的 5.视同销售VS进项税额转出VS不予抵扣进项 （1）视同销售：常见的有自产、委托加工、外购对外（对外投资、分配给投资者、无偿赠送）时。 【示例】以外购的材料8万元，对外投资给乙单位，计税价格为10万元。 借：长期股权投资 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7 借：其他业务成本 8 贷：原材料 8 （2）进项税额转出：常见的有非正常损失、外购对内（非增值税应税项目、集体福利或个人消费）。先已计入进项税额，后发现上述情况，转出了进项税额。 【示例】甲企业购进一批原材料，乙企业开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为17万元。日后盘点发现问题，该批原材料由于管理不善而非正常损失。 借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额） 17 贷：银