期末留抵税额

1、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。 申报表主表的第13栏“上期留抵税额” 第18栏“实际抵扣税额” 第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。第一步：不考虑上期留抵，计算出当期一般计税方法第一步：不考虑上期留抵，计算出当期一般计税方法的应纳税额；的应纳税额；用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。计算过程：应纳税额=销项税额进项税额 = 500000-300000=200000元 第

2、二步：计算出当期传统项目销项税额占全部销项第二步：计算出当期传统项目销项税额占全部销项税额的比例；税额的比例；申报表取数：一般货物及劳务销项税额比例=（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100%=200000 500000 100%=40%第三步：计算出在不考虑留抵情况下，当期应纳税第三步：计算出在不考虑留抵情况下，当期应纳税中传统项目按配比计算的应纳税额（一般计税方法中传统项目按配比计算的应纳税额（一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额）；的一般货物及劳务应纳税额）；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额

3、（总额）一般货物及劳务销项税额所占比例（传统增值税项目）=（500000-300000） 40%=80000元第四步：比较第四步：比较将将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个两个数据相比较，取二者中小的数据。数据相比较，取二者中小的数据。综上所述：截止综上所述：截止4 4月月3030日的期末留抵税额日的期末留抵税额1010万元中，万元中，可以有可以有8 8万元用于抵扣万元用于抵扣5 5月份的销项税额，剩余月份的销项税额，剩余2 2万元万元结转以后会计期间继续用于抵扣。结转以后

4、会计期间继续用于抵扣。详见详见ExcelExcel演示表格演示表格一一. .不考虑留抵：不考虑留抵：计算当期应纳税额计算当期应纳税额计算传统项目销项占全部计算传统项目销项占全部销项的比例销项的比例 计算当期应纳税中传统项目所分配计算当期应纳税中传统项目所分配的数据的数据 二二. .拉入留抵：拉入留抵：比较：留抵与本期传统项目分配的数据。比较：留抵与本期传统项目分配的数据。 留抵大于分配的数据转下期；留抵大于分配的数据转下期； 小于全扣，余下部分正常纳税。小于全扣，余下部分正常纳税。一一. .科目设置科目设置新增二级科目：增值税留抵税额新增二级科目：增值税留抵税额试点地区兼有应税服务的原增值税一

5、般纳税人，截试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣，应在中抵扣，应在“应交税费应交税费”科目下增设科目下增设“增值税留增值税留抵税额抵税额”明细科目。明细科目。二二. .增值税期末留抵税额会计处理增值税期末留抵税额会计处理开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税应交税费费增值税留抵税额增

6、值税留抵税额”科目，贷记科目，贷记“应交税费应交税费应应交增值税（进项税额转出）交增值税（进项税额转出）”科目；科目；待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”科目，科目，贷贷记记“应交税费应交税费增值税留抵税额增值税留抵税额”科目。科目。三三. .会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费增值税留抵税额增值税留抵税额 100000100000贷：应交税费贷：应交税费应缴增值税（进项税额转出）应缴增值税（进项税额转出） 100000100000借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8000080000贷：贷：应交税费应交税费增值税留抵税额增值税留抵税额 8000080000剩余：剩余：100000-80000=20000100000-80000=20000元元四四. .报表列示报表列示“应交税费应交税费增值