国内外基金会相关法律概述

1、LogoLogoAdd Your Company Slogan国内外基金会相关法律概述国内外基金会相关法律概述 汇报人：苏学颖、金凯强汇报人：苏学颖、金凯强汇报时间：汇报时间：2013.10.152013.10.15Logo提纲提纲基金与基金会基金与基金会1我国基金会相关法律概况我国基金会相关法律概况2 3国外基金会相关法律介绍国外基金会相关法律介绍（以美、德为例）（以美、德为例）Logo一、基金与基金会一、基金与基金会 基金（基金（FundFund）有广义和狭义之分，从广）有广义和狭义之分，从广义上说，基金是指为了某种目的而设立的具义上说，基金是指为了某种目的而设立的具有一定数量的资金。如，

2、信托投资基金、公有一定数量的资金。如，信托投资基金、公积金、保险基金、退休基金，各种基金会的积金、保险基金、退休基金，各种基金会的基金。人们平常所说的基金主要是指证券投基金。人们平常所说的基金主要是指证券投资基金。资基金。 基金会就是基金中的非营利组织。基金会就是基金中的非营利组织。Logo基金会基金会 定义：定义：基金会管理条例基金会管理条例第二条规定第二条规定 本条例所称基金会，是指利用自然人、法人本条例所称基金会，是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人

3、。法人。分类：分类：第三条第三条 基金会分为面向公众募捐的基金会分为面向公众募捐的基金会和不得面向公众募捐的基金会。公募基金会和不得面向公众募捐的基金会。公募基金会按照募捐的地域范围，分为全国性公基金会按照募捐的地域范围，分为全国性公募基金会和地方性公募基金会。募基金会和地方性公募基金会。Logo基金会分类基金会分类基金会基金会 非公募基金会非公募基金会 公募基金会公募基金会 全国性公募全国性公募基金会基金会 地方性公募地方性公募基金会基金会 Logo二、我国基金会相关法律概况二、我国基金会相关法律概况（一）我国基金会法律演变过程（一）我国基金会法律演变过程（二）（二）基金会管理条例基金会管理

4、条例（三）其他相关法律（三）其他相关法律Logo（一）我国基金会法律演变过程（一）我国基金会法律演变过程基金会管理法基金会管理法 1988 1988年年9 9月月9 9日国日国务院第务院第2121次常务会次常务会议通过，议通过，19881988年年9 9月月2727日中华人民共和日中华人民共和国国务院令第国国务院令第1818号号发布。发布。 这是我国第一部这是我国第一部关于基金会的立法关于基金会的立法。基金会管理例基金会管理例 20042004年年2 2月月1111日国务日国务院第院第3939次常务会议通过次常务会议通过，国务院令第，国务院令第400400号号基金会管理条例基金会管理条例自自2

5、0042004年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。 第七章附则中第四第七章附则中第四十八条规定十八条规定 本条例自本条例自20042004年年6 6月月1 1日起施行，日起施行，基金会管理办法基金会管理办法同同时废止。时废止。Logo第一、改革开放和市场经济体制逐步完善的现实要求第一、改革开放和市场经济体制逐步完善的现实要求 十多年来，十多年来，基金会管理办法基金会管理办法对于规对于规范基金会的行为，促进基金会的健康发展起范基金会的行为，促进基金会的健康发展起到了重要的保障作用。到了重要的保障作用。 但是，这个办法对基金会的组织形式、但是，这个办法对基金会的组织形式、内部决策程序、财务会计

6、制度、资产使用管内部决策程序、财务会计制度、资产使用管理、社会监管机制等理、社会监管机制等许多环节未作规定许多环节未作规定；受受当时经济体制的影响当时经济体制的影响，其它一些规定内容也，其它一些规定内容也不完全符合基金会作为独立法人应当具有的不完全符合基金会作为独立法人应当具有的法律地位。法律地位。 Logo第二、管理体制变化第二、管理体制变化 1999 1999年以前，我国对基金会的登记管理年以前，我国对基金会的登记管理主要实行业务主管单位、人民银行和民政部主要实行业务主管单位、人民银行和民政部门三方负责的管理体制，即业务主管单位同门三方负责的管理体制，即业务主管单位同意，人民银行审查批准和

7、民政部门登记注册。意，人民银行审查批准和民政部门登记注册。实际上是把基金会视为金融机构或准金融机实际上是把基金会视为金融机构或准金融机构。构。 1999 1999年开始，中国人民银行不再参与对年开始，中国人民银行不再参与对基金会的管理，基金会的登记管理统一归口基金会的管理，基金会的登记管理统一归口民政部门。民政部门。基金会管理办法基金会管理办法中确定的基中确定的基金会的管理体制不再予以适用。金会的管理体制不再予以适用。Logo基金会管理条例基金会管理条例诞生诞生 基于以上原因，从基于以上原因，从20002000年开始对年开始对基基金会管理办法金会管理办法进行全面修订，并借鉴其他进行全面修订，并

8、借鉴其他国家有关基金会管理方面的有益经验，国家有关基金会管理方面的有益经验，基基金会管理条例金会管理条例终于于终于于20042004年诞生。年诞生。 条例条例共设共设7 7章章4848条，不仅内容更加条，不仅内容更加丰富，而且体系更加完整。贯穿了以规范管丰富，而且体系更加完整。贯穿了以规范管理促进基金会健康发展的指导原则。在这一理促进基金会健康发展的指导原则。在这一指导原则下，着重体现了以下七个方面的重指导原则下，着重体现了以下七个方面的重要特征。要特征。Logo1 1条例条例明确了基金会的公益性质明确了基金会的公益性质 公益性是基金会的本质特征，是基金会公益性是基金会的本质特征，是基金会设立

9、的唯一目的。保障基金会的公益性，是设立的唯一目的。保障基金会的公益性，是条例条例的根本任务。的根本任务。 基金会定义为基金会定义为“利用自然人、法人或者利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法的，按照本条例的规定成立的非营利性法人人”。 基金会的公益性质决定了其财产必须用基金会的公益性质决定了其财产必须用于公益目的，也必须受到保护。如于公益目的，也必须受到保护。如条例条例第第2727条第条第1 1款规定：款规定：“基金会的财产及其他基金会的财产及其他收入受法律保护，任何单位和个人不得私分、收入受法律保护

10、，任何单位和个人不得私分、侵占、挪用。侵占、挪用。”第第3333条也有想关规定。条也有想关规定。Logo2条例条例确立了分类管理的原则确立了分类管理的原则 条例条例将基金会分为将基金会分为“公募基金会公募基金会”和和“非公募基金会非公募基金会”，增设了非公募基金会，增设了非公募基金会这个新种类，鼓励社会各方面的力量参与公这个新种类，鼓励社会各方面的力量参与公益事业。益事业。 对于非公募基金会，对于非公募基金会，条例条例规定，国规定，国家应当采取扶持鼓励的政策，在基金会的名家应当采取扶持鼓励的政策，在基金会的名称、登记条件、资金使用等方面的规定相对称、登记条件、资金使用等方面的规定相对比较宽松。

11、对公募基金会的行为管理则相对比较宽松。对公募基金会的行为管理则相对严格。严格。Logo3条例条例将涉外基金会纳入管理范围将涉外基金会纳入管理范围条例条例适应涉外民间组织管理的新形势，适应涉外民间组织管理的新形势，将涉外基金会纳入国内民间组织管理法律框将涉外基金会纳入国内民间组织管理法律框架，依法进行登记管理。架，依法进行登记管理。条例条例对基金会的设立主体没有做国别、对基金会的设立主体没有做国别、境内外限制。允许外国人和港澳台居民在华境内外限制。允许外国人和港澳台居民在华设立基金会，鼓励境外资金进入境内开展公设立基金会，鼓励境外资金进入境内开展公益活动。但，益活动。但，条例条例还要求境外基金会

12、代还要求境外基金会代表机构不得在我国境内组织募捐、接受捐赠。表机构不得在我国境内组织募捐、接受捐赠。Logo4 条例条例加强对财产管理和使用的规定加强对财产管理和使用的规定 条例条例将基金会每年的公益支出作将基金会每年的公益支出作为衡量基金会是否完成了公益任务的重要标为衡量基金会是否完成了公益任务的重要标准。准。 规定公募基金会每年用于从事章程规定规定公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收入的的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70%70%；非公募基金会则不得低于上一年基金；非公募基金会则不得低于上一年基金余额的余额的8%8%；不按规定完成公益事业支出额度；不按规定

13、完成公益事业支出额度的，将被处罚直至予以撤销。的，将被处罚直至予以撤销。Logo5 5条例条例确立公开、透明的原则，完善监督管理机制。确立公开、透明的原则，完善监督管理机制。 条例条例第第5 5条明确规定条明确规定“基金会依照章基金会依照章程从事公益活动，应当遵循公开、透明的原程从事公益活动，应当遵循公开、透明的原则则”。 条例条例还对政府监督和社会监督等做还对政府监督和社会监督等做了相应的规定。例如，了相应的规定。例如，条例条例明确了登记明确了登记管理机关和业务主管单位在登记、日常监督管理机关和业务主管单位在登记、日常监督和年检等方面各自的职责，规定了各类非法和年检等方面各自的职责，规定了各

14、类非法活动的详细情形和相应的法律责任等。活动的详细情形和相应的法律责任等。Logo6 6条例条例强调要在基金会内部建立自律和约束机制。强调要在基金会内部建立自律和约束机制。 条例条例要求基金会建立以章程为核心要求基金会建立以章程为核心的各项自律制度，并从公益法人组织机构的的各项自律制度，并从公益法人组织机构的特点出发，专门设立了基金会特点出发，专门设立了基金会“组织机构组织机构”一章，明确规定了理事会是基金会的决策机一章，明确规定了理事会是基金会的决策机构，规定监事和法人代表的任职要求，引导构，规定监事和法人代表的任职要求，引导基金会建立自律和自身约束机制，以此来规基金会建立自律和自身约束机制

15、，以此来规范基金会的行为。范基金会的行为。 Logo7条例条例明确税收优惠原则，加大税收监管力度。明确税收优惠原则，加大税收监管力度。 条例条例第第2626条规定条规定“基金会及捐赠人、基金会及捐赠人、受益人可以依照法律、行政法规的规定享受受益人可以依照法律、行政法规的规定享受税收优惠税收优惠”，此项规定确立了税收优惠的总，此项规定确立了税收优惠的总原则，表明基金会、捐赠人、受益人三方面原则，表明基金会、捐赠人、受益人三方面都能够依照法规享受税收优惠。都能够依照法规享受税收优惠。 通过税收优惠政策的肯定，鼓励基金会通过税收优惠政策的肯定，鼓励基金会的发展，加强对基金会的监管。的发展，加强对基金

16、会的监管。Logo（三）其他相关法律（三）其他相关法律 中华人民共和国公益事业捐赠法中华人民共和国公益事业捐赠法是于是于19991999年年6 6月月2828日第九届全国人民代表大会常务委员会第日第九届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过的。有两条涉及到基金会。十次会议通过的。有两条涉及到基金会。第十条是关于受赠对象的规定，第十条是关于受赠对象的规定，内容：公益性社会内容：公益性社会团体和公益性非营利的事业单位可以依照本法接受团体和公益性非营利的事业单位可以依照本法接受捐赠。本法所称公益性社会团体是指依法成立的，捐赠。本法所称公益性社会团体是指依法成立的，以发展公益事业为宗旨的基金会、慈善

17、组织等社会以发展公益事业为宗旨的基金会、慈善组织等社会团体。团体。第十七条是关于受赠财产使用的规定，第十七条是关于受赠财产使用的规定，内容：基金内容：基金会每年用于资助公益事业的资金数额，不得低于国会每年用于资助公益事业的资金数额，不得低于国家规定的比例。但当时管理办法没有界定该比例，家规定的比例。但当时管理办法没有界定该比例，在管理条例中予以完善。在管理条例中予以完善。Logo三、国外基金会相关法律介绍（以美、德为例）三、国外基金会相关法律介绍（以美、德为例） 基金会的法律制度最早可追溯到基金会的法律制度最早可追溯到16011601年年英国颁布的英国颁布的慈善用益法慈善用益法，一般认为，一般

18、认为19101910年卡内基建立的年卡内基建立的“卡内基国际和平基金会卡内基国际和平基金会”和和19131913年美国石油巨头小约翰年美国石油巨头小约翰. .戴维斯戴维斯. .洛克洛克菲勒建立的洛克菲勒基金会成为现代基金会菲勒建立的洛克菲勒基金会成为现代基金会成立的标志。成立的标志。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍1.概述概述美国是非营利组织发展很好的国家。美国早美国是非营利组织发展很好的国家。美国早期民主政府形式的植入为社会运动及公民发期民主政府形式的植入为社会运动及公民发起志愿协会创造足够的空间。起志愿协会创造足够的空间。美国已经建立起比较完整的非营利组织法

19、律美国已经建立起比较完整的非营利组织法律体系，有的法律可上溯近百年，而且至今仍体系，有的法律可上溯近百年，而且至今仍在不断修改完善。在不断修改完善。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍1.概述概述但是美国没有专门的非营利组织管理法律，但是美国没有专门的非营利组织管理法律，对非营利组织各种行为的规定均置于相关法对非营利组织各种行为的规定均置于相关法律中，繁多而细致。适用非营利组织的法律律中，繁多而细致。适用非营利组织的法律有宪法，税法，商法和公司法等。有宪法，税法，商法和公司法等。由于实行联邦和州两级负责制，各州既要遵由于实行联邦和州两级负责制，各州既要遵循联邦的法律

20、，也要遵循本州的法律。循联邦的法律，也要遵循本州的法律。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍2.关于登记注册的相关规定关于登记注册的相关规定美国并没有专门针对基金会登记注册的法律，美国并没有专门针对基金会登记注册的法律，只有针对一般非营利组织登记注册的法律。只有针对一般非营利组织登记注册的法律。但适用于基金会的管理。但适用于基金会的管理。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍2.关于登记注册的相关规定关于登记注册的相关规定注册非营利组织是在公司法和税法的相关规注册非营利组织是在公司法和税法的相关规定下进行的。非营利组织可以自行选择是否定下进

21、行的。非营利组织可以自行选择是否注册，不登记的不具有法人资格，不能享受注册，不登记的不具有法人资格，不能享受免税待遇。免税待遇。非营利组织注销时，需在非营利组织注销时，需在60日内将账目查日内将账目查清，然后向州务卿办公室报告，如果非营利清，然后向州务卿办公室报告，如果非营利组织不提供任何材料，司法局将通知税务局组织不提供任何材料，司法局将通知税务局取消其免税资格，并对其资产进行清理评估取消其免税资格，并对其资产进行清理评估，资不抵债将由司法局将现存财产冻结，注，资不抵债将由司法局将现存财产冻结，注销名称。销名称。（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍3.关于税收优惠的相关规

22、定关于税收优惠的相关规定美国联邦政府有权授予非营利组织以免税权，联邦美国联邦政府有权授予非营利组织以免税权，联邦税务局负责对有免税待遇的机构依法进行管理，其税务局负责对有免税待遇的机构依法进行管理，其管理主要通过三种方式：一是年收益，即属于法律管理主要通过三种方式：一是年收益，即属于法律约束的机构向公众和税务局公开年收益信息；二是约束的机构向公众和税务局公开年收益信息；二是稽查财务和经营账目，即联邦税法授予税务局稽查稽查财务和经营账目，即联邦税法授予税务局稽查慈善机构及非营利组织的账目和记录，但税务局必慈善机构及非营利组织的账目和记录，但税务局必须服从程序保护规定，该程序设计用来防止政府滥须服

23、从程序保护规定，该程序设计用来防止政府滥用权力；三是罚金和处罚，一般情况下非营利组织用权力；三是罚金和处罚，一般情况下非营利组织同意纠正问题和缴纳罚金，而不是去面对可能吊销同意纠正问题和缴纳罚金，而不是去面对可能吊销其免税身份的极刑处罚。其免税身份的极刑处罚。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍4.关于管理监督的相关规定关于管理监督的相关规定为了通过税收优惠和法律管理尽可能推进公为了通过税收优惠和法律管理尽可能推进公共利益，美国法律规定区分私人基金会和公共利益，美国法律规定区分私人基金会和公共慈善组织。由于公共慈善组织有很多人捐共慈善组织。由于公共慈善组织有很多人捐

24、款，所以能自动形成公众监督机制，而私人款，所以能自动形成公众监督机制，而私人基金会透明度不高，就需要通过法律加强管基金会透明度不高，就需要通过法律加强管理。理。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍4.关于监督管理的相关规定关于监督管理的相关规定对于私人基金会，美国法律规定，每年至少对于私人基金会，美国法律规定，每年至少要将其财产的要将其财产的5%用于捐款，否则就强行扣用于捐款，否则就强行扣税；此外，如果私人基金会持有一家公司的税；此外，如果私人基金会持有一家公司的股票超过其资产的股票超过其资产的35%，或者持有同一公，或者持有同一公司的和自己控制的公司的股票超过司的

25、和自己控制的公司的股票超过51%，就得卖掉；而且，对于私人基金会的运行和就得卖掉；而且，对于私人基金会的运行和年报也要进行严格的审查，以防有人借此谋年报也要进行严格的审查，以防有人借此谋私，只帮助少数人。私，只帮助少数人。Logo（一）美国基金会相关法律介绍（一）美国基金会相关法律介绍4.关于监督管理的相关规定关于监督管理的相关规定州检察长代表所有慈善组织的公共利益，他的责任州检察长代表所有慈善组织的公共利益，他的责任是调查和审计慈善组织，及时发觉慈善组织负责人是调查和审计慈善组织，及时发觉慈善组织负责人的错误管理、转移资金甚至欺诈行为。如果由于非的错误管理、转移资金甚至欺诈行为。如果由于非营

26、利组织领导人的不当行为丢失了慈善财产，检察营利组织领导人的不当行为丢失了慈善财产，检察长可以控告他们，并要求他们赔偿这笔资金，这笔长可以控告他们，并要求他们赔偿这笔资金，这笔钱将由检察长负责追回并归还给慈善组织。钱将由检察长负责追回并归还给慈善组织。美国法律还规定，慈善组织不可有大量游说活动，美国法律还规定，慈善组织不可有大量游说活动，不可为政治竞选而活动，其他非营利组织也不可将不可为政治竞选而活动，其他非营利组织也不可将钱用于个人参与竞选。钱用于个人参与竞选。Logo（二）德国基金会相关法律介绍（二）德国基金会相关法律介绍1.概述概述德国的非营利组织得到政府强有力的支持，德国的非营利组织得到

27、政府强有力的支持，一般非营利组织在德国以社会团体的形式出一般非营利组织在德国以社会团体的形式出现。现。在德国，非营利组织分为国家和私人两种形在德国，非营利组织分为国家和私人两种形式，国家形式的多为公共事业机构，类似于式，国家形式的多为公共事业机构，类似于“事业单位事业单位”；私人形式则包括各种社会、；私人形式则包括各种社会、经济、文化等方面团体，如工会，消费者协经济、文化等方面团体，如工会，消费者协会等。但在国家和私人组织之间，还存在半会等。但在国家和私人组织之间，还存在半国家半私人组织。国家半私人组织。Logo（二）德国基金会相关法律介绍（二）德国基金会相关法律介绍1.概述概述在在1896年

28、制定，年制定，1900年生效的年生效的民法典民法典中，承认了四种形式的法人：公司、登记中，承认了四种形式的法人：公司、登记社会团体、民法基金会和合作社。社会团体、民法基金会和合作社。税法还规定了另外两种法律实体：非登记社税法还规定了另外两种法律实体：非登记社会团体和非自治基金会。会团体和非自治基金会。Logo（二）德国基金会相关法律介绍（二）德国基金会相关法律介绍1.概述概述基金会的法律基础部分来自于基金会的法律基础部分来自于民法典民法典，其余由，其余由各州的有关基金会的法律进行规定，因此基金会的各州的有关基金会的法律进行规定，因此基金会的法律基础不是统一的。一个基金会可以由一个或多法律基础不是统一的。一个基金会可以由一个或多个自然人或法人制定章程而成立，也可以是一个自个自然人或法人制定章程而成立，也可以是一个自然人通过继承合同成立。此外还需要基金会所在的然人通过继承合同成立。此外还需要基金会所在的联邦州主管部门批准，有时初级法院也可以批准。联邦州主管部门批准，有时初级法院也可以批准。此外，基金会的其他方面也适用于社会团体法，但此外，基金会的其他方面也适用于社会团体法，但有很大灵活性，在相同前提下，基金会可以像社会有很大灵活性，在相同前提下，基金会可以像社会团体一样享受税收优惠。团体一样享受税收优惠。Logo（二）德国基金会相关法律介绍（二）德国基金会相关法律介绍2.