税务稽查与案例分析课件

1、税务稽查应对与案例分析税务稽查应对与案例分析 一一 、税务机关如何对纳税人进行稽查？、税务机关如何对纳税人进行稽查？二、二、纳税人存在哪些涉税风险？纳税人存在哪些涉税风险？三、如何应对税务机关的稽查？三、如何应对税务机关的稽查？培训大纲：1、什么是税务稽查？、什么是税务稽查？2、税务稽查的流程（税务处理决定、税务稽查的流程（税务处理决定是如何做出的）？是如何做出的）？3、税务机关拥有那些检查权？、税务机关拥有那些检查权？4、纳税人维护自身权利的途径有哪、纳税人维护自身权利的途径有哪些？些？第一部分：税务机关如何对纳税人进行稽查第一部分：税务机关如何对纳税人进行稽查税务稽查是指税务稽查是指税务局

2、稽查局税务局稽查局依法对依法对纳税纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进进行检查处理，以及围绕检查处理开展的行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作其他相关工作 。什么是税务稽查？ 税务稽查的内部工作流程税务稽查的内部工作流程选案选案检查检查审理审理执行执行一、通过专项检查计划确定；一、通过专项检查计划确定；二、通过二、通过举报确定举报确定第十八条第十八条 。提示：并不是所有的举报案件稽查提示：并不是所有的举报案件稽查局都查办。局都查办。三、进行增值税专用发票的协查三、进行增值税专用发票的

3、协查.税务稽查选案：确定稽查对象的环节 一、检查项目一、检查项目 （一）行业税收检查项目（一）行业税收检查项目 1.指令性检查项目指令性检查项目 （1）成品油批发、零售企业；）成品油批发、零售企业； （2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）税企业；税企业； （3）证券、基金公司。）证券、基金公司。国家税务总局关于开展国家税务总局关于开展2013年年税收专项检查工作的通知税收专项检查工作的通知（税总发20138号）2.指导性检查项目（1）房地产、建筑安装业；（2）承接出口货物业务的货代公司、报关公司（报关行）；（3）资本交易项目；（4）中介、培训服务

4、机构；（5）高收入者个人所得税。 各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。重点关注以下区域： 一是“营改增”试点地区内交通运输企业较为集中的区域。税务总局决定将“营改增”试点地区作为总局督办的区域税收专项整治地区，遏制利用“营改增”政策缝隙虚开、虚抵增值税专用发票的违法活动，强化 “营改增”试点地区税收征管风险防范。 二是矿产品（包括煤炭）采选经销企业较为集中、上述企业利用成品油增值税专用发票虚抵进项税款行为多发的区域； 三是农产品加工企业较为集中，相关服装、木器 、食品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进项税款行为多发的区域。(二二)区域税收专项整治区

5、域税收专项整治 （三）重点税源企业专项检查 税务总局将另行发文部署相关地区税务机关对部分重点税源企业开展专项检查。 一、检查对象一、检查对象 从事成品油批发、零售业务的纳税人，重点为中从事成品油批发、零售业务的纳税人，重点为中国石油化工股份有限公司和中国石油天然气股份有国石油化工股份有限公司和中国石油天然气股份有限公司（以下简称限公司（以下简称“两油两油”）及其所属分支机构。）及其所属分支机构。成品油批发、零售企业检查方案 1.锁定违法行为高发地锁定违法行为高发地 各地在所辖范围内比对增值税专用发票开具比例，比例畸高各地在所辖范围内比对增值税专用发票开具比例，比例畸高的地区列为重点关注，重点核

6、实重点地区的业务真实性，防的地区列为重点关注，重点核实重点地区的业务真实性，防止企业利用止企业利用“冗余票冗余票”虚开增值税专用发票的行为。虚开增值税专用发票的行为。 2.锁定异常交易对象锁定异常交易对象 抽取企业开具和接受增值税专用发票的电子信息进行筛选分抽取企业开具和接受增值税专用发票的电子信息进行筛选分析，对异地、大额的成品油交易对象进行锁定，检查购销合析，对异地、大额的成品油交易对象进行锁定，检查购销合同、出入库记录、货款支付凭证等原始资料。同、出入库记录、货款支付凭证等原始资料。 对于货款支付存在异常的，如大额现金支付、多张个人银行对于货款支付存在异常的，如大额现金支付、多张个人银行

7、卡现金支付、付款人与专用发票填列购货方名称不符、资金卡现金支付、付款人与专用发票填列购货方名称不符、资金存在回流等情况，检查人员可考虑存在加油小票换开专用发存在回流等情况，检查人员可考虑存在加油小票换开专用发票环节异常操作，应进行深入检查，询问业务经办人、货款票环节异常操作，应进行深入检查，询问业务经办人、货款经手人等具体工作人员，理清交易实际情况。如有必要，可经手人等具体工作人员，理清交易实际情况。如有必要，可突击延伸至购货企业，排查成品油销售企业是否存在虚开增突击延伸至购货企业，排查成品油销售企业是否存在虚开增值税专用发票的行为。值税专用发票的行为。链接：链接：国家税务总局关于开展国家税务

8、总局关于开展2012年税收专项检查年税收专项检查工作的通知工作的通知（国税发（国税发【2012】17号）号） 一、检查项目一、检查项目 (一一)行业性税收专项检查行业性税收专项检查 1.指令性检查项目指令性检查项目 (1)接受成品油增值税专用发票的企业接受成品油增值税专用发票的企业; (2)资本交易项目资本交易项目; (3)办理电子、服装、家具类产品出口退办理电子、服装、家具类产品出口退(免免)税的企业税的企业 及承接出口货物业务的货代公司。及承接出口货物业务的货代公司。 什么是虚开发票？什么是虚开发票？ 发票管理办法发票管理办法第二十二条：第二十二条： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

9、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 为什么要对接受成品油增值税专用发票的企业进为什么要对接受成品油增值税专用发票的企业进行检查？行检查？ 一、自一、自2012年年7月月1日起，以购进农产品为原料生产日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值销售液体乳及乳

10、制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照上述产品，增值税进项税额均按照农产品增值农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法税进项税额核定扣除试点实施办法（附件（附件1）的）的规定抵扣。规定抵扣。二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。项税额。链接：关于在部分行业试行农产品增值税进

11、项税额核定扣除办法的通知（财税【2012】38号） (1) 企业整体税负低于全省同行业税负企业整体税负低于全省同行业税负; (2) 企业取企业取 得的成品油专用发票，得的成品油专用发票， 单组发票金额单组发票金额较大较大; (3) 企业取得的成品油专用发票，企业取得的成品油专用发票， 异地开具且比例异地开具且比例较大较大; (4) 企业成品油进项税额占企业成品油进项税额占 其全部进项税额比例高其全部进项税额比例高于全省同行业于全省同行业; (5) 企业成品油进项发票企业成品油进项发票 金额合计额度较大。金额合计额度较大。 重点检查的接受成品油增值税专用发票的企业类型检查资金流；检查运输流；检查

12、储油设备；检查使用设备检查以下几方面：国家税务总局关于开展国家税务总局关于开展20112011年税收专项检年税收专项检查工作的通知查工作的通知（国税发国税发201120112424号号）国家税务总局关于开展国家税务总局关于开展20122012年税收专项检年税收专项检查工作的通知查工作的通知（国税发（国税发【20122012】1717号）号）国家税务总局关于开展国家税务总局关于开展20132013年税收专项检年税收专项检查工作的通知查工作的通知 （税总发税总发201320138 8号号）为什么要对资本交易事项进行检查？ 为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国为了配合企业改制，促进股票市

13、场的稳健发展，经报国务院批准，从年月日起，对个人转让上市公务院批准，从年月日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。 财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知暂免征收个人所得税的通知（财税（财税199861号）号） 一、自一、自2010年年1月月1日起，对个人转让限售股取得的所日起，对个人转让限售股取得的所得，按照得，按照“财产转让所得财产转让所得”，适用，适用20%的比例税率征收个人的比例税率征收个人所得税。所得税。二、本通知所称限售股，包括：二、本通知所称限售股，

14、包括：1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；3.财政部、税务总局、

15、法制办和证监会共同确定的其财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。他限售股。财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知 财税财税2009167号号 一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在票，持股期限在1个月以内（含个月以内（含1个月）的，其股息红利个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至个月以上至1年（含年（含1年）的，暂减按年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股计入应纳税所得额；持股期限超过期限超过1年的，暂

16、减按年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所计入应纳税所得额。上述所得统一适用得统一适用20%的税率计征个人所得税。的税率计征个人所得税。 前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 证监会证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知财税201285号 对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解按照本通知

17、规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适计入应纳税所得额，适用用20%的税率计征个人所得税。的税率计征个人所得税。 前款所称限售股，是指财税前款所称限售股，是指财税2009167号文件和财税号文件和财税201070号文件规定的限售股。号文件规定的限售股。 简单说就是利用资本市场，通过买卖企业简单说就是利用资本市场，通过买卖企业和资产而赚钱的经营活动。和资产而赚钱的经营活动。什么是资本交易事项？什么是资本交易事项？ 1、关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知知（国税函

18、国税函2009285号）号） 2、 国家税务国家税务 总局国家工商行政管理总局关于加强税总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让务工商合作实现股权转让 信息共享的通知信息共享的通知 (国税发国税发2011126 号号) 3、关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2010第第27号）号） 4、关于个人终止关于个人终止投资投资经营收回款项征收个人所得税经营收回款项征收个人所得税问题的公告问题的公告（国家税务总局（国家税务总局2011年第年第41号号公告）公告） （1）股权转让时间的界定；）

19、股权转让时间的界定； （2）转让、收回股权时，区分不同情况确认持有所）转让、收回股权时，区分不同情况确认持有所得、转让所得；得、转让所得； （3）股权转让所得及损失的确认）股权转让所得及损失的确认; （4）与企业重组有关的股权交易涉税问题）与企业重组有关的股权交易涉税问题企业纳税人应关注的问题： 关于股权转让所得确认和计算问题关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变转让协议生效、且完成股权变更手续更手续时，确认收入的实现。时，确认收入的实现。 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，

20、为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。配的金额。关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函税函201079号号 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。理规定和特殊性税务处理规定。 一般性税务处理规定：转让方应当确认相关资产的所得或一般性税务处理规定：转让方应当确认相关资产的所得或损失

21、；收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基损失；收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定。础确定。 特殊性税务处理规定：转让方暂不确认相关资产的所得或特殊性税务处理规定：转让方暂不确认相关资产的所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础以转让方原计税损失；收购方取得股权或资产的计税基础以转让方原计税基础为基础确定。基础为基础确定。 财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号 重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍

22、应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。并调整相应资产的计税基础。 非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额（非股权支付金额被转让资产的公允价值）被转让资产的公允价值）注意：非股权支付仍应在交易当期确注意：非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失认相应的资产转让所得或损失 纳税人在资产重组过程中，通过纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置合并、分立、出售、置换等换等方式，将

23、方式，将全部或者部分全部或者部分实物资产以及与其相关联的债实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 本公告自本公告自 2011年年3月月1日起执行。日起执行。国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告问题的公告（国家税务总局公告2011年第年第13号）号） 一、增值税一般纳税人（以下称一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人原纳税人”）在资产重组过

24、程）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称税人（以下称“新纳税人新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。继续抵扣。二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写填写增值税一般

25、纳税人资产重组进项留抵税额转移单增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单（见（见附件）。附件）。 增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一式三份，一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。人主管税务机关一份。三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的的增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单与纳税与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵

26、扣的进项税额，人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣申报抵扣。本公告自本公告自2013年年1月月1日起施行。日起施行。国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告国家税务总局公告2012年第55号国家税务总局关于纳税人资产重组 有关营业税问题的公告国家税务总局公告2011年第51号 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并

27、转让给其他单位和个人的行为，债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。转让，不征收营业税。 本公告自本公告自2011年年10月月1日起执行。此前未作处理的，按日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。照本公告的规定执行。 特此公告。特此公告。 国家税务总局关于纳税人资产重组有关国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税增值税问题的公告（国家税务总局公告问题的公告（国家税务总局公告2011年第年第13号）号） 国家税务总局关于纳税人资产重组有关国家税务总局关于纳税人

28、资产重组有关营业税营业税问题的公告（国家税务总局公告问题的公告（国家税务总局公告2011年第年第51号）号） 关于企业重组业务关于企业重组业务企业所得税企业所得税处理若干问题的处理若干问题的通知（财税通知（财税200959号）号） 财政部财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重国家税务总局关于企业事业单位改制重组组契税契税政策的通知（财税政策的通知（财税20124号）号）企业重组（改制）的相关税收政策 1、查前通知、查前通知 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但的资料等，但预先通知有碍检查预先通知有碍检查的的除外。除外。 2、文书的

29、送达、文书的送达 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示查对象出示税务检查证和税务检查证和税务检查通知书税务检查通知书。 国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和应当出示各自的税务检查证和税务检查通知书税务检查通知书。税务检查环节税企的交锋 3、检查期限、检查期限 检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起60日内日内完成；完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。准。 4、检查权限、检查权限 实施检查时，依照法

30、定权限和程序，可以实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。 可在企业的生产经营场所，也可调帐回稽查局检查。稽查局的查帐权 经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还。稽查局的调帐权 有特殊情况的，经设区

31、的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。 稽查局的当年账簿调帐权 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具应当向被查对象出具调取账簿资料通知书调取账簿资料通知书，并，并填写填写调取账簿资料清单调取账簿资料清单交其核对后签章确认。交其核对后签章确认。 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子

32、信息系统技术资料一供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供被查对象拒不打开或者拒不提供的，经的，经稽查局局长稽查局局长批准，可以采用适当的技术批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。或者影响该电子信息系统正常运行。问题：税务机关对纳税人的电子信息如何进行检查？ 以电子数据的内容证明案件事实的

33、，应当要求以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数与电子数据核对无误据核对无误”，并由当事人签章。，并由当事人签章。 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间

34、、制作人、文件格式及长度等，注明制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由，并由电子数据提供人签章。电子数据提供人签章。税务机关如何对电子数据进行取证？ 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他有关财产，检查扣税人应纳税的商品、货物或者其他有关财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；稽查局的实地检查权 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘检查人员实地调查取证时，可以制作现

35、场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，；如有其他人员在场，可以由其签章证明。可以由其签章证明。 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、者代扣代缴、代收

36、代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；证明材料和有关资料； 税务机关调查税务违法案件时，对与税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。录像、照相和复制。稽查局的责成提供资料权 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提取证据专用收据提取证据专用收据，由当事人核对后签章，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。后应当及时归还，并履行相关签收手续。 需要将已开具的发票调出查验时，应

37、当向被查需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人验的单位或者个人开具开具发票换票证发票换票证； 需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具单位或者个人开具调验空白发票收据调验空白发票收据，经，经查无问题的，应当及时退还。查无问题的，应当及时退还。 问题：调取纳税人的相关账簿资料应出具哪些文书？ 询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；代收代缴税款有关的问题和情况； 询问笔录询问笔录稽查局的询问权 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象询问应当由两

38、名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达询询问通知书问通知书。 询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由改的，应当由被询问人被询问人在改动处捺指印；核对无误在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、，并逐页签章、捺指印。被询问人

39、拒绝在询问笔录上签章、捺指印捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。的，检查人员应当在笔录上注明。 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。逐页

40、签章、捺指印。 1 1、到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构、到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 2 2、向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人、向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。务机关如实提供有关资料及证明材料。稽查局的调查取证权 3、函

41、查或直接到外地调查、函查或直接到外地调查 即对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，即对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项， 需要需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。 4、需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收、需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。过我国驻外机构收集有关信息。稽查局的调查取证权 经县以上税务局经县以上税务局(分局分

42、局)局长批准，凭全国统一格式的局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局市、自治州以上税务局(分局分局)局长批准，可以查询案局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。件涉嫌人员的储蓄存款。银行调查取证权 税务机关行使银行调查取证银行调查取证时，应当凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。 税务机关查询

43、的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。 税务机关查询所获得的资料，不得用于税税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。收以外的用途。稽查局的银行调查取证权存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。户中的资金等。 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 稽查局的阻止出境权 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的

44、纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以采取税收保全措施。或者应纳税的收入的迹象的，可以采取税收保全措施。税收保全措施权税收保全措施权 (一一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； (二二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者

45、其他财产。商品、货物或者其他财产。 其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 (一一)书面通知其开户银行或者其他金融机构书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；从其存款中扣缴税款；(二二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

46、以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。滞纳金同时强制执行。强制执行措施权强制执行措施权 有权了解国家税收法律、行政法规的规定以及与有权了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：纳税程序有关的情况，包括： 1、现行税收法律、行政法规和税收政策规定；、现行税收法律、行政法规和税收政策规定； 2、办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交、办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；的资料； 3、应纳税额核定及其

47、他税务行政处理决定的法律依、应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；据、事实依据和计算方法； 4、与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时、与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，可以采取的法律救济途径及需发生争议或纠纷时，可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。要满足的条件。 5、纳税人的权利知情权 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。人、扣缴义务人的情况保密。 保密的内容主要包括

48、技术信息、经营信息和主要保密的内容主要包括技术信息、经营信息和主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，税务如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，税务部门将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。部门将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。围。 保密权 税收征管法税收征管法第七十条第七十条纳税人、扣缴义纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关

49、责令改正，可以处一关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。上五万元以下的罚款。拒绝权 税收征管法实施细则税收征管法实施细则第九十六条第九十六条 纳税人、扣缴纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：条的规定处罚： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的； （二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案

50、件有关的情况和资料的；像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； （三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；隐匿、销毁有关资料的； （四）有不依法接受税务检查的其他情形的。（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。被检查人有权拒绝检查。 税务人员在

51、进行税务检查、实施税务行政处罚、办税务人员在进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：回避：（一）夫妻关系；（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。（五）可能影响公正执法的其他利害关系。 申请回避权 税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告

52、知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。 如果有充分的证据证明自己的行为合法，税务如果有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关将不会实施行政处罚；即使纳税人的陈述机关将不会实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应解释实施行或申辩不充分合理，税务机关也应解释实施行政处罚的原因。不会因申辩而加重处罚。政处罚的原因。不会因申辩而加重处罚。 陈述、申辩陈述、申辩权 税务机关对公民作出元以上的罚款税务机关对公民作出元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出万

53、（含本数），或对法人和其他组织作出万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到求举行听证的权利，当事人在接到税务行税务行政处罚事项告知书政处罚事项告知书后日内向作出处理决后日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在日内举行听证。证要求后要在日内举行听证。 听证权 如果认为指定的听证主持人与本案有直接利害关系，有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。 纳

54、税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 但若在纳税上发生争议时，必须先依照纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 对处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。税收法律救济权 如果税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务如果税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，可以要求税务行政当事人的合法权益造成侵害时，可以要求税务行政赔偿。主要包括：赔偿。主要包括： 一在限期内已缴纳税款，未立即解除税

55、收保全措施，一在限期内已缴纳税款，未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；使您的合法权益遭受损失的； 二滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施二滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。纳税人的申请赔偿权检查结束前，检查人员可以将发现的税检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出时，可以向被查对象发出税务事项通税务事项通知书知书，要求其在限期

56、内书面说明，并，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。检查人员应当制作笔录，由当事人签章。6、交换意见7、制作制作税务稽查报告，移交移交审理部门审理审理部门审理 ；8、检查中止和终结。检查中止和终结。（一）当事人被有关机关依法限制（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；人身自由的；（二）账簿、记账凭证及有关资料（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归被其他国家机关依法调取且尚未归还的；还的；（三）法律、行政法规或者国家税（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

57、务总局规定的其他可以中止检查的。中止检查的情形中止检查的情形 （一）被查对象死亡或者被依法宣告死（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；或者无法定税收义务承担主体的；（二）被查对象税收违法行为均已（二）被查对象税收违法行为均已超过法定超过法定追究期限的追究期限的第八十六条第八十六条 ；（三）法律、行政法规或者国家税务总（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。局规定的其他可以终结检查的。终结检查终结检查 的情形的情形 （一）被查对象是否准确；（一）被查对象是否准确； （二）税收违法事

58、实是否清楚、证据是否（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；充分、数据是否准确、资料是否齐全； （三）适用法律、行政法规、规章及其他（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；规范性文件是否适当，定性是否正确； （四）是否符合法定程序；（四）是否符合法定程序； （五）是否超越或者滥用职权；（五）是否超越或者滥用职权； （六）税务处理、处罚建议是否适当；（六）税务处理、处罚建议是否适当； （七）其他应当审核确认的事项或者问题。（七）其他应当审核确认的事项或者问题。稽查审理环节作出处理决定 制作制作税务处理决定书税务处理决定书、税务行政处罚税

59、务行政处罚决定书决定书、不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论税务稽查结论。经稽查局局长或者所属。经稽查局局长或者所属税务局领导批准后，由执行部门送达执行。税务局领导批准后，由执行部门送达执行。 （一）认为有税收违法行为，应当进行税务处（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制理的，拟制税务处理决定书税务处理决定书； （二）认为有税收违法行为，应当进行税务行（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制政处罚的，拟制税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书； （三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制税务

60、行政处罚的，拟制不予税务行政处罚决不予税务行政处罚决定书定书； （四）认为没有税收违法行为的，拟制（四）认为没有税收违法行为的，拟制税务税务稽查结论稽查结论。执行部门接到执行部门接到税务处理决定书税务处理决定书、税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书、不予税务不予税务行政处罚决定书行政处罚决定书、税务稽查结论税务稽查结论等税务文书后，应当依法及时将税务文等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。书送达被执行人。执行环节税款入库 （一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；尚未确定可执行财产的； （二）被执行人进入破产清算程序尚未（二）