人大网校《税法(第二版)》2016年7月课程考前练习题

1、 2016年7月税法（第二版）课程考前练习题一、 计算题1. 新科房地产公司本月取得现房销售收入800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元，计算其当期应纳营业税。解答:（1）销售不动产营业额为：800+240+150=1190（万元）（2）应纳营业税为：11905%=59.5（万元）（3）出租写字楼,属服务业中的租赁业,应纳税：245%=1.2（万元）转让土地使用权,为转让无形资产税目,其应纳税额：805%=4（万元）所以本月应纳营业税共计64.7万元.2. 某机械进出口公司2002年6月进口小轿车120辆，每辆到岸

2、价格8万元人民币，小轿车的进口关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算其应纳消费税额。解答:应纳消费税额=120（8+8110%）（15%）5%=106.105（万元）3. 某市一企业2008年5月被查补增值税50 000元、消费税20 000元、所得税30 000元，被加收滞纳金2 000元，被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加多少？解答:应补缴的城建税=（50 00020 000）7%=4 900（元）应补缴的教育费附加=（50 00020 000）3%=2 100（元）应补缴的城建税和附加=4 9002 100=7 000（元）4. 中国境内某房地产公司转让自

3、行开发的商业大楼，转让价格为10亿元，该公司为取得该块土地使用权支付地价款及相关费用1.5亿元，该大楼开发成本为2亿元，房地产开发项目利息支出为5 000万元，并提供了银行的证明，其中包括延期还款加罚息100万元，按商业银行同期贷款利率计算的利息支出为4 950万元，计算该公司应缴的土地增值税（该地区的其他费用扣除率为5%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加为3%）。解答:利息支出的限额为4 950万元，实际允许扣除的利息支出为5 000100=4 900（万元）允许扣除的开发费用=15 00020 000=35 000（万元）加计的扣除费用=35 00020%=7 000（万元）可扣除的其

4、他房地产开发费用=35 0005%=1 750（万元）可扣除的税金=100 0005%100 0005%（5%3%）=5 400（万元）扣除项目的总数额=35 0004 9007 0001 7505 400=54 050（万元）增值额=100 00054 050=45 950（万元）增值额和扣除额的比率=45 95054 050100%=85%应纳的土地增值税=增值额税率扣除额速算扣除率=45 95040%54 0505%=15 677.5（万元）5. 某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金为多少？解答:应该

5、在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收0.5的滞纳金。所以，应缴纳的滞纳金=5000.5（2715）=3（万元）。6. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价为120万元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元，向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%，消费税30%）。要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。（2）计算该

6、企业在生产销售环节应缴纳的消费税。解答:（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（12010218）40%=60（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（1201021860）（130%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：30030%=90（万元）（2）当月应抵扣的消费税=30080%30%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税=29051.48（117%）30%72=28.2（万元）2、 辨析题1. 某制药生产企业（一般纳税人），2003年11月份发生下列购销业务：（1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运输费50 000元，取得

7、主管地方税务局认定的货物运输业发票；（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100 000元，货已验收入库； （3）进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元；（4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80 000元，包装箱下月交付；（5）外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元；（6）采取分期收款方式，销售900 000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300 000元，开具的增值税专用发票注明价款900 000元； （7）销售给外省某药品经销商一批药

8、品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600 000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；（8）无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用； （9）折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2 000 000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；（10）将已逾期一年的包装物押金50 000元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款： 当月进项税额 =100000017%500007%1200008000017%10000017%=324 100（元）当月销项税额 =3000

9、0017%2000000（15%）17%=374 000（元）当月应纳增值税额=374000-324100=49 900（元）要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确。如有错误请指出错误之处。解答:（1）购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。（2）进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。 （3）包装箱未入库，不得抵扣进项税额。 （4）采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。（5）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。（6）无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售

10、处理。 （7）已逾期一年的包装物押金，应并入销售额征税。2. 某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2002年10月份发生以下业务：（1）本月购进并入库的货物一批，本月未付款，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元；（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票；（3）销售一批农用机械配件，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办妥银行托收手续，但货款未到；（4）盘亏一批

11、8月份购入的物资（已抵扣进项税额），盘亏金额为9万元；（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上抬头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费4万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂；（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运输费取得的货票上注明运费0.4万元，装卸费0.1万元，货款和运杂费均已支付，货已到，尚未办理入库手续；（7）将本企业一辆已使用1年的进口小轿车出售，原入账价值12万元，售价14万元。该公司自行计算的流转税金为：当期销项税额=0.25

12、20017%45.2（113%）513%=13.05（万元）当期进项税额=8.50.220017%=15.3（万元）应纳增值税=13.0515.3=2.25（万元）应纳营业税=45%=0.2（万元）要求：请按增值税和营业税暂行条例和有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税和营业税是否正确。如果有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳的增值税和营业税。解答:该纳税人增值税和营业税计算均不正确。商业企业购进货物未付款，进项税额不得作为当期进项税抵扣；受托代销货物除缴纳增值税外，还应就代理劳务收取的手续费缴纳营业税。在受托方加价出售，仍与委托方原价结算，收取手续费的情况下，受托方应就手续费和差

13、价之和视为代理报酬，征收营业税；销售农机配件不适用13%低税率，预收货款销售货物方式下，发出货物发生增值税纳税义务，本月销售额不得扣减预收款；盘亏外购物资的进项税额不得抵扣；代购货物，销售方将增值税专用发票开给本企业，为本企业自营货物行为，应缴纳增值税，所取得的手续费属增值税价外费用；商业企业购进货物（包括运输费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理；销售自己使用过的应征消费税的汽车，售价高于原值，按简易办法依4%减半征收增值。3. 某个人独资企业，2002年度有关经营情况如下：（1）取得营业收入200万元；（2）发生营业成本130万元；（3）发生营业税费5.28万元；（4）发生管理费

14、用26万元，其中支付业务招待费用10万元；（5）1月份购买小货车一辆支出5万元；（6）共有雇员20人，人均月工资1 000元，共开支工资24万元（当地税务机关确定，人均月计税工资标准为800元）；（7）投资者个人每月领取工资4 000元，共开支工资4.8万元。当地税务机关确定扣除费用为每月800元；（8）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；（9）9月份小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；（10）对外投资，分得股息3万元；（11）通过当地民政部门对贫困山区捐款4万元。该个体工商户自行计算2002年应

15、缴纳个人所得税如下：应纳税所得额=2001305.28265244.814.534=1.58（万元）当年不用缴纳个人所得税。要求：根据上述资料，分析该个体工商户自行计算应纳的个人所得税是否正确？错在何处？解答:该投资者自行计算应纳的个人所得税不正确。主要错在：（1）按规定业务招待费只能按营业收入的5计算扣除，超过部分不得扣除。业务招待费用扣除限额=2005=1（万元）超过部分为9万元。（2）购买小货车的费用5万元应作固定资产处理，不能直接扣除。（3）雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。雇员工资费用扣除额=0.082012=19.2（万元）（4）投资者个人的工资费用2.

16、4万元不能扣除，但可以扣除生计费每月800元。0.0812=0.96（万元）（5）非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。利息费用扣除限额=104.8%=0.48（万元）（6）小货车损失有赔偿的部分不能扣除。小货车损失应扣除额=4.52.5=2（万元）（7）对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得额一并计算纳税。分回股息应纳个人所得税=320%=0.6（万元）（8）对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。（9）经营所得应缴纳个人所得税计算：应纳税所得额=2001305.28（26

17、-9）19.20.960.482=25.08（万元）公益、救济捐赠扣除限额=25.0830%=7.524（万元），实际捐赠金额4万元，小于扣除限额，可按实际捐赠额4万元扣除；2002年经营所得应缴纳个人所得税=（25.084）35%-0.675=6.703（万元）4. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2003年12月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以银钱收据收取提货手续费10 000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债

18、给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12 000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商B签定了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600 000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120 000元，100 000元和80 000元（不含增值税）；（5）销售一台不需用的旧机床，账面原价400 000元，已提取折旧100 000元，销售价格

19、410 000元；（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4 000 000元，货已入库；另支付运费金额30 000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20 000元，建设基金5 000元，装卸费2 000元，保险费3 000元，本月未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60 000元，货已验收入库；（8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100 000元；并将领用的钢材委托外单位加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费10 000元（不含增值税），已取得增值税专

20、用发票；（9）购进办公用品一批，并取得增值税专用发票注明价款20 000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元。 该厂5月份计算的应纳增值税：当月进项税额 =（4000000600002000050000+10000）17%300007%=705 900（元）当月销项税额 =（4030）10000017%=1 190 000（元）当月应纳增值税额 =1190000705900=484 100（元）要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确，如有错误请指出错在何处。解答:增值税是

21、普遍征收，而消费税是特定征收。 企业计算的当月应纳增值税是错误的： （1）该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税；以银钱收据收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。（2）抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应做视同销售处理。 （3）应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。（4）用小汽车换取专用配件，应做销售处理，消费税按最高价格计算。（5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算缴纳增值税后减半征收。 （6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费，装卸费。但该企业未

22、报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息，即便按上述规定正确计算，运费的进项税额也不能抵扣。（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额。（8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；交付加工费的增值税不得抵扣。（9）购置办公用品，复印机及职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。5. 2003年末，某国有工业企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用50万元，财务费用40万元，投资收益50万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现

23、利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：（1）管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；（2）财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元;逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；（3）投资收益50系股权转让损失；（4）营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；（5）本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；（6）本年年初，接受某企业捐赠的价值20万元的设备一台，已计入资本公积金账户，当年提取折旧1万元；（7）经

24、有资格的经纪人介绍一项100万元的业务，支付该经纪人8万元佣金，且未代扣代缴个人所得税。要求： 请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误。解答:增值税是价外税，不直接对企业所得税产生影响；对增值税的先征后返，即征即退应计入补贴收入账户，但是，国务院，财政部，国家税务总局指定用途的，不计入应纳税所得额。（1）支付业务招待费，超过计税标准应予调整。8（800200）0.005=3（万元）（2）新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。（3）尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。（4）遭受自然灾害损失有赔偿的部分20万元，不得在所得税

25、前列支。（5）本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，应并入企业利润征收所得税。（6）企业接受捐赠的固定资产20万元应计入当期应纳税所得额纳税，并可计提折旧。（7）支付该经纪人佣金不得超过服务金额的5%，超标部分应予调整。81005%=3（万元）（8）股权转让损失50，计算所得税时不得扣除，可用以后年度的投资收益弥补。6. 某建材企业2001年自行申报的产品销售收入为4 000万元，利润总额为220万元，经企业办税人员审核，发现有以下业务需要进行所得税纳税调整：（1）年初接受捐赠的一台设备入账价值10万元，12月份以8万元售出，当年未作处理。（2）因增值税偷税8万元被处应纳税额2倍的罚款

26、，计入营业外支出。（3）本企业办公楼建设中，领用自产建材，其成本20万元（无同类产品售价）。（4）当年为建办公楼向其他单位借款100万元，年利率7%，利息为建造期支付，但支付的利息比银行同期同类利率高出2%。（5）本年广告费开支120万元，业务宣传费开支38万元。（6）从联营企业甲分回利润25万元，从联营企业乙分回利润60万元，（甲适用33%所得税税率，乙适用15%所得税税率）。要求：根据上述资料，指出在计算该企业全年应纳企业所得税税额时，上述处理方法是否正确，如果不正确，应如何调整。解答:出售受赠设备，以售价与接受时资产的入账价值中的较高者计入应纳税所得额。税收罚款所得额前不得扣除，需调增所

27、得额82=16（万元）本企业在建工程领用自产货物，需调增所得额20（110%）20=2（万元）即使资本化的借款费用，也应按不高于金融机构同期同类借款利息的部分资本化，需要调增所得额=1002%=2（万元）广告费税前扣除额=40002%=80（万元），实际列支超标准40万元，业务宣传费税前扣除额=40005=20（万元）；实际列支超标准18万元。两项需调增所得额=4018=58（万元）从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润，并入应纳税所得额=25（133%）+60（115%）=37.3170.59=107.9（万元）全年应纳税所得额=22010162258107.937.31=378.59（万元）

28、甲企业适用税率与投资方一致，分回利润不需要补税，故从应纳税所得额中调减；乙企业已纳税额的税收抵免额=60（115%）15%=10.59（万元）3、 案例分析题1. A企业办公大楼原值为2000万元，2009年12月25日将其中部分闲置房间租赁给B公司，租期从2010年1月1日到2012年12月31日，共3年。出租部分房产原值为1 000万元，每年收取租金200万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方交纳，请分析计算A企业2012年应缴纳的房产税。（房产税计算余值的扣除比例为30%）解答:房产税的计算，有从价计征和从租计征两种计算方式。经营自用的房产从价计征房产税，即是按照房产的原值减除一定比例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为：应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2%出租的房产从租计征房产税，即是按房产出租的租金收入来计