模块二审计的分类及组织形式

1、项目一项目一 审计环境审计环境模块一模块一 初识审计初识审计模块二审计的分类及组织形式模块二审计的分类及组织形式2 模块二模块二 审计的分类及组织形式审计的分类及组织形式学习目标学习目标案例导入案例导入学习内容学习内容本章小结本章小结模块二模块二 审计的分类及组织形式审计的分类及组织形式学习目标学习目标1 1掌握审计的基本分类及其他分类。掌握审计的基本分类及其他分类。2 2掌握政府审计机关及其特点。掌握政府审计机关及其特点。3 3了解政府审计机关的职责和权限，了解政府审计机关的职责和权限，理解最高审计机关的国际组织。理解最高审计机关的国际组织。4 4掌握内部审计机构及其特点。掌握内部审计机构及

2、其特点。5 5了解内部审计机构的职责和权限，了解内部审计机构的职责和权限，理解内部审计机构的国际组织。理解内部审计机构的国际组织。6 6掌握民间审计组织的形式和特点，掌握民间审计组织的形式和特点，理解民间审计组织的业务范围。理解民间审计组织的业务范围。7 7了解民间审计的国际组织。了解民间审计的国际组织。案例导入审计分类审计分类请思考：根据不同的审计分类，对请思考：根据不同的审计分类，对飞宏工厂实施的审计属于哪一类型。飞宏工厂实施的审计属于哪一类型。模块二审计的分类及组织形式审计的分类及组织形式任务一审计的分类任务一审计的分类任务二政府审计机关任务二政府审计机关任务三内部审计机构任务三内部审计

3、机构任务四民间审计组织任务四民间审计组织任务一任务一 审计的分类审计的分类1.11.1审计的基本分类审计的基本分类1.21.2审计的其他分类审计的其他分类1.11.1审计的基本分类审计的基本分类1.1.11.1.1按照审计主体分类按照审计主体分类：政府审计政府审计、民间审计民间审计、内部审计内部审计。1.1.21.1.2按照审计的内容和目的分类按照审计的内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。1.1.31.1.3按照审计的技术模式分类按照审计的技术模式分类：账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。账表导向审计、系统导向审计和风险导向

4、审计。1.1.31.1.3按审计按审计使用的使用的技术模技术模式分类式分类帐表导向审计帐表导向审计围绕凭证、账簿、报表围绕凭证、账簿、报表的编制过程进行的编制过程进行系统导向审计系统导向审计控制测试、实质性测试控制测试、实质性测试风险导向审计风险导向审计全面的风险分析、审计全面的风险分析、审计模型、分析程序模型、分析程序 1.21.2审计的其他分类审计的其他分类1.2.11.2.1按按审计范围审计范围分类分类：全全面审计、面审计、局部审计局部审计和专项审和专项审计。计。1.2.21.2.2按按照审计实照审计实施的时间施的时间分类分类：事事前审计、前审计、事中审计、事中审计、事后审计。事后审计。

5、1.2.31.2.3按按照审计实照审计实施的地点施的地点分类分类：报报送审计和送审计和就地审计。就地审计。1.2.41.2.4按按照审计的照审计的动机动机分类：分类：法定审计法定审计和自愿审和自愿审计。计。1.2.51.2.5按按审计是否审计是否预先通知预先通知被审计单被审计单位分类位分类：预告审计预告审计和突击审和突击审计。计。任务二任务二 政府审计机关政府审计机关2.1政府审计机关政府审计机关及其特点及其特点2.1政府审计机政府审计机关的职责权限关的职责权限2.1最高审计机关最高审计机关的国际组织的国际组织2.1.1 2.1.1 政府审计机关政府审计机关 在我国，根据宪法、审计法规定，在我

6、国，根据宪法、审计法规定，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国审计工作，审计长是审计署行政首长，由国全国审计工作，审计长是审计署行政首长，由国务院总理提名，全国人民代表大会决定，国家主务院总理提名，全国人民代表大会决定，国家主席任命。地方审计机关由本级人民政府和上一级席任命。地方审计机关由本级人民政府和上一级审计机关双重领导，负责人的任免由法定程序决审计机关双重领导，负责人的任免由法定程序决定，撤换时要先征求上级审计机关意见；地方审定，撤换时要先征求上级审计机关意见；地方审计厅计厅( (局局) )在业务上主要接受上级审计机关领导，在业务上主要

7、接受上级审计机关领导，从事本级人民政府行政管辖区内的审计工作。从事本级人民政府行政管辖区内的审计工作。2.12.1政府审计机关及其特点政府审计机关及其特点2.1.2 2.1.2 政府审计机关政府审计机关的特点的特点 (1) (1) 政府审计机关的审计对象广泛政府审计机关的审计对象广泛 (2) (2) 政府审计机关审计时的依据政策性强政府审计机关审计时的依据政策性强2.12.1政府审计机关及其特点政府审计机关及其特点2.2.1 2.2.1 政府审计机关政府审计机关的职责的职责2.2.2 2.2.2 政府审计机关政府审计机关的权限的权限 2.22.2政府审计机关的职责权限政府审计机关的职责权限 最

8、高审计机关国际组织最高审计机关国际组织19681968年在日本东京年在日本东京宣告正式成立，它是由联合国成员国的最高审计宣告正式成立，它是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性组织。机关组成的国际性组织。 经国务院批准，我国经国务院批准，我国19831983年加入最高审计年加入最高审计机关国际组织。机关国际组织。 最高审计机关国际组织总部设在奥地利的最高审计机关国际组织总部设在奥地利的维也纳，由奥地利审计院承担总部的日常工作。维也纳，由奥地利审计院承担总部的日常工作。该组织除了代表大会以外，还设有理事会、秘书该组织除了代表大会以外，还设有理事会、秘书处、地区工作组和常设委员会。处、地区工作组

9、和常设委员会。2.32.3最高审计机关的国际组织最高审计机关的国际组织任务三任务三 内部审计机构内部审计机构内部审计机构及内部审计机构及其特点其特点内部审计机构内部审计机构的职责权限的职责权限内部审计机构的内部审计机构的国际组织国际组织3.1.1 3.1.1 内部审计机构内部审计机构 (1) (1)部门内部审计机构。它指由国务院和县部门内部审计机构。它指由国务院和县以上地方各级政府按行业划分的业务主管部门设以上地方各级政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。置的专门审计机构。 (2) (2)单位内部审计机构。它指由财政、金融单位内部审计机构。它指由财政、金融机构、企业事业单位等设置的专

10、门审计机构。机构、企业事业单位等设置的专门审计机构。无论采用何种类型的内部审计机构，在机构无论采用何种类型的内部审计机构，在机构设置时，要考虑独立性原则、专职高效原则、权设置时，要考虑独立性原则、专职高效原则、权威性原则。威性原则。3.13.1内部审计机构及其特点内部审计机构及其特点3.1.23.1.2内部审计机构内部审计机构的特点的特点(1)(1)内部审计机构具有服务内向性内部审计机构具有服务内向性。(2)(2)内部审计机构开展审计时，以提高经济内部审计机构开展审计时，以提高经济效益为重点效益为重点。(3)(3)内部审计机构的地位具有相对独立性内部审计机构的地位具有相对独立性。3.13.1内

11、部审计机构及其特点内部审计机构及其特点3.2.1 3.2.1 内部内部审计审计机构的职责机构的职责3.2.2 3.2.2 内部内部审计审计机构的权限机构的权限 3.23.2内部审计机构的职责权限内部审计机构的职责权限 内部审计机构的国际组织是国际内部审计内部审计机构的国际组织是国际内部审计师协会，师协会，19411941年成立于美国纽约。年成立于美国纽约。 该协会每年召开一次年会，讨论有关内部审该协会每年召开一次年会，讨论有关内部审计理论、方法和内部审计发展等多方面的问题。计理论、方法和内部审计发展等多方面的问题。经过多年的发展，该协会现有经过多年的发展，该协会现有196196个分会，分布个分

12、会，分布在在100100多个国家和地区。协会现有全球会员多个国家和地区。协会现有全球会员7 7万多万多人。中国内部审计学会人。中国内部审计学会19871987年加入该协会，成为年加入该协会，成为国家分会。国家分会。3.33.3内部审计机构的国际组织内部审计机构的国际组织任务四任务四 民间审计组织民间审计组织民间审计组织及民间审计组织及其特点其特点民间审计组织民间审计组织的业务范围的业务范围民间审计组织的民间审计组织的国际组织国际组织4.1.1 4.1.1 民间审计组织民间审计组织 会计师事务所是注册会计师依法承办审计会计师事务所是注册会计师依法承办审计业务的机构。它是注册会计师工作的地方，注册

13、业务的机构。它是注册会计师工作的地方，注册会计师只有加入会计师事务所才能承接业务。会计师只有加入会计师事务所才能承接业务。 （1 1）民间审计组织的形式）民间审计组织的形式 从世界范围看从世界范围看, ,会计师事务所的形式包括独会计师事务所的形式包括独资制、普通合伙制、股份有限公司制、有限责任资制、普通合伙制、股份有限公司制、有限责任合伙制四种形式。合伙制四种形式。4.14.1民间审计组织及其特点民间审计组织及其特点名称名称组织形式组织形式特点特点独资制独资制注册会计师个人独立注册会计师个人独立开办的事务所开办的事务所个人出资并承担无限责任，但难以个人出资并承担无限责任，但难以承接综合业务。承

14、接综合业务。普通合普通合伙制伙制两个以上符合条件规两个以上符合条件规定的注册会计师合伙定的注册会计师合伙设立的会计师事务所。设立的会计师事务所。多人出资，并以各自财产对合伙会多人出资，并以各自财产对合伙会计师事务所债务承担无限责任。合计师事务所债务承担无限责任。合伙人的执业行为会影响整个事务所伙人的执业行为会影响整个事务所的生存和发展，风险较大。的生存和发展，风险较大。有限责有限责任合伙任合伙制制多个合伙人通过设立多个合伙人通过设立有限责任公司方式来有限责任公司方式来组建会计师事务所组建会计师事务所事务所以其资产对债务承担有限责事务所以其资产对债务承担有限责任，各合伙人对其执业行为承担无任，各

15、合伙人对其执业行为承担无限责任。限责任。股份有股份有限公司限公司制制通过设立股份有限公通过设立股份有限公司方式组建会计师事司方式组建会计师事务所务所执业的注册会计师以其认购的事务执业的注册会计师以其认购的事务所股份为限对本所债务承担有限责所股份为限对本所债务承担有限责任。能扩大事务所业务规模，但不任。能扩大事务所业务规模，但不利于注册会计师关注执业风险。利于注册会计师关注执业风险。表表2-32-3会计师事务所类型图会计师事务所类型图4.1.24.1.2民间审计组织的特点民间审计组织的特点(1)(1)民间审计组织承担的是受托审计业务民间审计组织承担的是受托审计业务。(2)(2)民间审计组织实施的

16、审计是有偿审计民间审计组织实施的审计是有偿审计。(3)(3)民间审计组织遵循特定的审计准则民间审计组织遵循特定的审计准则。4.14.1民间审计组织及其特点民间审计组织及其特点4.2.14.2.1审计业务审计业务（1 1）审查企业财务报表，出具审计报告。）审查企业财务报表，出具审计报告。（2 2）验证企业资本，出具验资报告。）验证企业资本，出具验资报告。（3 3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。审计业务，出具有关报告。（4 4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

17、并出具相应的审计报告。4.24.2民间审计的业务范围民间审计的业务范围4.2.24.2.2会计咨询和会计服务业务会计咨询和会计服务业务（1 1）设计财务会计制度，培训会计人员。）设计财务会计制度，培训会计人员。（2 2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。他经济管理咨询。（3 3）代理记账。）代理记账。（4 4）代理纳税申报。）代理纳税申报。（5 5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。章程及其他经济文件。（6 6）资产评估。）资产评估。（7 7）参与进行可行性研究。）参与进行可行性研究。4.24.2民间审计的业务范围民间审计的业务范围民间审计的国际组织是国际会计师联合会。民间审计的国际组织是国际会计师联合会。它于它于19771977年年1010月在德国慕尼黑成立，是一个由不月在德国慕尼黑成立，是一个由不同国家职业会计师组织组成的非赢利性、非政府同国家职业会计师组织组成的非赢利性、非政府性和非政治性的机构。性和非政治性的机构。联合会的宗旨是建立会计师在执行业务时应联合会的宗旨是建立会计