最新中级会计实务精选题1056

1、最新中级会计实务精选题单选题1、对各项资产应按取得时支付的实际成本计量，其后不得自行调整其账面价值，这遵循的是会计要素确认计量原则中的() 原则。A可比性B实质重于形式C权责发生制D历史成本单选题2、甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为() 万元。A3000B2700C2200D1980多选题3、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产

2、原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法

3、应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A交

4、易性金融资产的初始入账金额为 80 万元，同时要调整留存收益 22.5 万元B2008 年应冲回坏账准备0.05 万元C投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15 万元应计入资本公积D2008 年固定资产应计提的折旧额为20 万元E建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算单选题4、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列()A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对， 看有无按

5、合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象单选题5、甲公司为建造一生产车间，于 2006 年 11 月 1 日向银行借人三年期借款1000万元，年利率为 6%。2007 年 1 月 1 日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007 年 4 月 1 日又发生支出 400 万元。2007 年 7 月 1 日发行期限为三年，面值为 1000 万元，年利率为9%，到

6、期一次还本付息的债券，发行价为l000 万元，同时，支付发行费用8 万元 ( 达到重要性要求 ) 。同日又发生支出600 万元。2007 年 10 月 1 日发生支出为400 万元。该固定资产于2007 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行， 月利率为0.5%。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为() 万元。A105B113C84D95单选题6、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不从收入总额中扣除的项目是 () 。A纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金B纳税人转让各类固定资产发生的费用C纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳

7、的险费用D纳税人筹办期间发生的利息支出单选题7、甲公司 2011 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011 年 2月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。 甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A作为 2010 年资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为 2010 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2011 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目多选题8、下列关于投资性房地产，说法中正确的有() 。A持有

8、并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题10、甲公司 2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。 2010 年 12 月 28 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1

9、 月 6 日付款，取得现金折扣 500 元。该项业务对甲公司 2010 年度会计报表无重大影响。甲公司对 500 元现金折扣正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的调整事项B作为资产负债表日后事项的非调整事项C直接反映在 2011 年当期会计报表中D在 2011 年报表附注中说明单选题11、建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2007 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20 万元，估计能使生产线设备延长使用寿命 2 年。根据2007 年6 月末的账面记录，生产线的原账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定生产线改良完工后的可收回金

10、额为78 万元，则该企业改良的生产线设备入账价值为() 万元。A110B120C78D83多选题12、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有() 。A存货应按照成本进行初始计量B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本单选题13、1 月 1 日，一家新的装修公司购买了运输车队、装修所用的工具和设备，以及供停车和储存所用的设备。 公司随即开始营运。现在是公司营运第一年的年底，第一套年终财务报表正在编制之中， 需要根据这家公司适当的会计和报告惯例做出一些决定。下面所列的交易和事项给出了一些项目的相关

11、信息。第一年年底，以原价 150000 美元购得的停车和仓储设备的市价为 250000 美元。存货流动遵循先进先出原则， 一年中原料的成本价格稳步上升。 为了促进下一年的销售，公司在 12 月份推出维护合同服务，只要顾客用现金付账，就能以非常合理的价格购买维护合同。 4 月 1 日公司以每年 10%的利率向银行贷款 100000 美元。在 5 年的贷款期限内，每年的 10 月 1 日和 4 月 1 日向银行支付利息 5000 美元。在第一年的营运中， 公司赊账销售的坏账率为5%，这是这个行业平均坏账水平，所以不期望收回这些坏账。这一年的赊账销售总额为 400000 美元。在应收账款账户的期末余

12、额中仍包含 100000 美元过期未收回的款项。预期过期未收回的款项中有一半收不回。公司如果遵循（列 B），会在财务报表中将停车和仓储设备的价值记录为（列 A）。正确的选项为（） 。A.150000 美元配比原则B.150000 美元历史成本原则C.250000 美元持续经营D.250000 美元收入实现原则多选题14、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A资产价格发生重大变化B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D报告年度销售的部分产品被退回E资本公积转增资本简答题15、茂林公司属于工业企业，增值税税率为17%的增值税一

13、般纳税人。假定售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示2011 年 12 月份茂林公司发生如下经济业务：(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 600 万元，增值税税额 102 万元。收到一张不带息的商业承兑汇票 600 万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 400 万元。(2) 本月发生应付职工薪酬 200 万元，其中生产工人 100 万元，车间管理人员 10万元，厂部管理人员 20 万元，在建工程人员 70 万元。代扣个人所得税 10 万元后，用银行存款支付职工薪酬。(3)

14、本月摊销出租无形资产成本 20 万元。(4)12 月 31 日计提坏账准备20 万元，存货跌价准备40 万元。(5) 投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50 万元。(6) 本月收到增值税返还款 40 万元。(7) 该公司适用所得税税率为 25%。假定本年度应纳税所得额为 1400 万元。(8)2011 年 1 月 1 日，递延所得税资产期初余额为 50 万元，递延所得税负债期初余额为 25 万元； 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产期末余额为 75 万元，递延所得税负债期末余额为 15 万元。假定不考虑其他事项。(9) 茂林公司 200 年营业收入为 3000 万元，营

15、业利润为 900 万元。要求：(1) 编制茂林公司 2011 年 12 月份业务 (1) 业务 (6) 相关的会计分录；(2) 编制茂林公司 2011 年应交所得税的会计分录。(3) 编制茂林公司 2011 年度利润表。(4) 计算茂林公司 2011 年营业收入增长率和营业利润增长率。( “应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)简答题16、甲公司的财务经理在复核 201年度财务报表时， 对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 由于企业投资策略的改变， 201年 1 月 1 日，甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产， 并将其作为会

16、计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 201年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 200年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用 8 万元； 100 万股系 200年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。 200年 12月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。201年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。

17、201年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 由于技术的更新换代， 201年 6 月 30 日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法， 预计使用年限和净残值不变。 该生产设备系甲公司 200年 3 月 31 日购入并投入使用的， 购入时的价值为 1200 万元，预计使用年限为 5 年，净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在200年12 月31 日获悉，故将该项设备折旧方法的变更从201年1 月1 日开始适用。该生产设备主要用于生产A 产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外

18、售出，另外 20%形成期末库存商品。(3) 因爆发全球性金融危机甲公司对现有生产线进行整合，决定从201年 1月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付 10 万元的补偿。 辞退计划已与职工沟通， 达成一致意见， 并于当年 12 月 10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10 人接受该辞退计划的概率为10%，12 人接受的概率为 30%，15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150 万元， 209年甲公司确认了制造费用和预计负债各 150 万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成

19、本。(4) 甲公司有 A、B 两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。201年 1 月1 日起，甲公司考虑到 B 处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟，有关 B 投资性房地产的公允价值信息可以随时获取， 故将 B 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。 由于 201年 1 月 1 日之前的公允价值信息无法获取，甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。 甲公司拥有的 B 投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 200年 2 月 20 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 6000 万元。甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧， 出租厂房自达到预定可

20、使用状态的次月起计提折旧， 预计使用 25 年，预计净残值为零。201年 1 月 1 日， B 投资性房地产的公允价值为 5900 万元。 201年 12 月 31 日， B 投资性房地产的公允价值为 5800 万元。(5)20 1年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 35 万张，支付价款 3500 元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资， 201年 12 月 31 日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公

21、允价值为1850 元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的 10% 计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (5) ，判断甲公司 201年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确， 并说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录； 如果甲公司的会计处理正确， 编制重分类日的会计分录。多选题17、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。A固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C投资性房地产的后续计量由成本模

22、式变更为公允价值模式D由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法单选题18、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前

23、采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直

24、线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。事项 (3) 对递延所得税的影响金额为() 。A75 万元B100 万元C0 万元D25 万元多选题19、下列经济业务或事项符合企业会计准则第 14

25、号一收入的有 () 。A企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入B销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入E销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号资产负债表日后事项单选题20、2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收

26、回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2006 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6720 万元，其中，成本为 6500万元，公允价值变动为增值220 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A220B300C6720D80-1- 答案： D 解析 历史成本原则又称实际成本原则或原始成本原则，是指企业各项财产，在取得时应当按照实际成本计量， 其后，各项财产如果发生减值， 应当按照规定计提相应的减值准备，除另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。2- 答

27、案： C 解析 剩余长期股权投资的账面成本为6000(90002/3)万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6000- 1350040%)万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为 3000(750040%)万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。又由于乙公司分派现金股利 2000 万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800(200040%)万元。企业应进行以下账务处理： 借：长期

28、股权投资(3000-800)2200贷：盈余公积(2200 10%)220利润分配未分配利润(2200 90%)19803- 答案： A,B,D 解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项 C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项 E 不正确。4- 答案： D 解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。5- 答案： D 解 析 甲 公 司 该 项 工 程 应 予 资 本 化 的 借 款 费 用 金 额 1 0006%+l 0009%6/12 - 5000.5%3- 1000.5%3- 5000.5%3- 1000.5%3+8=9 5( 万元)6- 答案： D 解析 纳税人筹办期间发生的利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。7- 答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金