最新中级会计实务精选题3938

1、最新中级会计实务精选题简答题1、茂林公司属于工业企业，增值税税率为17%的增值税一般纳税人。假定售价中不含增值税，商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示2011 年 12 月份茂林公司发生如下经济业务：(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 600 万元，增值税税额 102 万元。收到一张不带息的商业承兑汇票 600 万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 400 万元。(2) 本月发生应付职工薪酬 200 万元，其中生产工人 100 万元，车间管理人员 10万元，厂部管理人员 20 万元，在建工

2、程人员 70 万元。代扣个人所得税 10 万元后，用银行存款支付职工薪酬。(3) 本月摊销出租无形资产成本 20 万元。(4)12 月 31 日计提坏账准备20 万元，存货跌价准备40 万元。(5) 投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50 万元。(6) 本月收到增值税返还款 40 万元。(7) 该公司适用所得税税率为 25%。假定本年度应纳税所得额为 1400 万元。(8)2011 年 1 月 1 日，递延所得税资产期初余额为 50 万元，递延所得税负债期初余额为 25 万元； 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产期末余额为 75 万元，递延所得税负债期末余额为15 万元

3、。假定不考虑其他事项。(9) 茂林公司 200 年营业收入为 3000 万元，营业利润为 900 万元。要求：(1) 编制茂林公司 2011 年 12 月份业务 (1) 业务 (6) 相关的会计分录；(2) 编制茂林公司 2011 年应交所得税的会计分录。(3) 编制茂林公司 2011 年度利润表。(4) 计算茂林公司 2011 年营业收入增长率和营业利润增长率。( “应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)多选题2、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有() 。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额

4、D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额多选题3、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题4、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A可供出售金融资产公允价值大于账面价值B持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，金融资产公允价值小于账面价值C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题5、非

5、会计报表信息利用与分析的内容包括()A审计报告分析B资产负债表日后事项分析C关联方交易分析D会计政策、会计估计变更分析E前期差错更正分析单选题6、出让国有建设用地使用权转让中，转让房地产时应具备的条件不包括() 。A按出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书B转让时已经建成的，应持有房屋所有权证书C属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的30%以上D属于成片开发土地的，形成工业用地或其他建设用地条件简答题7、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台；生产部

6、门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000 万元。新业务将在 2008 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2007 年底以前安装完毕， 并在 2007 年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 5 年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营 5 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2007年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年

7、，净残值率 5%。5 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2008 年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 25%。(6) 该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本 10%作为折现率。 新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产， 因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求：(1) 计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。(2) 计算厂房和设备的年折旧额以及第 5 年末的账面价

8、值。(3) 计算第 5 年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。(4) 计算各年项目现金净流量和静态回收期。多选题8、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题9、下列各项费用中属于企业管理费的是() 。A养老保险费B失业保险费C劳动保险费D工程保险费单选题10、A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于 2008 年 7 月 1日以本企业的固定资产对B 公司投资，取得B 公司60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧300 万元，已提取减值准备50万元，7

9、 月1 日该固定资产公允价值为1250 万元。该项投资另发生相关手续费20 万元。B 公司2008 年7月 1 日所有者权益为2000 万元。 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1270C1250D1170多选题11、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值C期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值D采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值多选题12、固定资产损

10、失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额单选题13、( 由单选和多选组成。 )黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价值1270 万元B调增递延所得税资产385 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元单选题14、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额() 万元。A50B64.5C75.5

11、D80单选题15、假定该商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，则甲企业正确的会计处理是 () 。A冲减 2009 年 5 月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2010 年 8 月份的主营业务收入和主营业务成本C不做会计处理，仅在财务报表附注中披露D在账外做备查登记多选题16、下列说法中，错误的是() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧B采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备C采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式D采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式多选题17、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属干

12、资产负债表日后非调整事项的有（） 。A公开发行股票B上年售出的商品发生退回C外汇汇率发生较大变动D董事会提出现金股利分配方案多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、下列会计处理符合权责发生制的有()A企业 2 月份签了一份当年7 月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入B对固定资产计提折旧C年末，企业将全年的电费一次性计入12 月份的费用D长期待摊费用的会计处理单选题20、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公

13、积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价的 5支付手续费。 至 207年

14、12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费， 结转销售成本。 每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元 ( 含增值税 ) ，于207年10月 1 日开工，至 208年 3 月 3

15、1 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出

16、租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年 1

17、2 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B439.2C640D720-1- 答案： (1) 借：应收票据600暂无解析2- 答案： B,D 解析 按照企业会计准则第21 号租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。3- 答案： B,C,D 解析 选项 BCD均属于会计政策变更。4- 答案： C 解析 选项 A、B和 D计入资本公积，只有选项 C将差额计入公允

18、价值变动损益。5- 答案： A,B,C,D暂无解析6- 答案： C 解析 出让国有建设用地使用权转让中，转让房地产时，应符合：按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用证； 按照出让合同进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的 25%以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件； 转让房地产时房屋已经建成的，还应当持有房屋所有权证书。7- 答案：根据题目可知：厂房投资8000 万元；设备投资4000 万元。暂无解析8- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设期。9- 答案： C 考核要点 工程项目费用构成。 解题思路 企业管理费包括管理人员

19、工资、 办公费、差旅交通费、固定资产使用费、 工具用具使用费、 劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金，养老保险和失业保险属于规费，工程保险费属于工程建设其他费。10- 答案： B 解析 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元 ) 。11- 答案： A,D 解析 选项 B，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积；选项C，变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。12- 答案： A,C 解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。13- 答案： C 解析 2009 年

20、 1 月 1 日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：借：投资性房地产成本50 000投资性房地产累计折旧2500(50000/40+1250) 投资 性 房地 产累 计摊 销40(1000/50+20) 贷：投资性房地产 写字楼50000土地使用权1 000递延所得税负债385(1 540 25%) 盈余公积115.5(1 540 75%10%)利润分配未分配利润1 039.5(1 540 75%90%)因此选项 C正确。成本模式下此时的账面价值=(50000-2 500)+(1000-40)=48460，公允价值模式下账面价值为 50 000，所以应调增账面价值金额 =50 000- 48460=1 540( 万