最新中级会计实务试题3795

1、最新中级会计实务试题多选题1、根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有() 。A房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工B提取在建工程人员福利费C建造合同预计损失D债务重组损失E收发计量差错造成的存货短缺多选题2、下列各项属于会计政策变更的有() 。A固定资产折旧方法的变更B收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式D因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法多选题3、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有()

2、 。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额多选题4、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题5、会计科目是 () 。A资产负债表的项目B会计基本等式的项目C会计要素D是对会计对象的具体内容结合经济管理所作的科学分类的项目单选题6、不必在会计报表附注中披露的是() 。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变

3、更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况多选题7、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题8、甲公司 2007 年年末递延所得税资产科目借方余额为72 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) ，适用的所得税率为33%， 2008 年起适用的所得税税率改为 25%(非预期税率

4、变动 ) ，甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。 2008 年末固定资产账面价值为 6000 万元，计税基础 6600 万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为零，则甲公司 2008 年末递延所得税资产科目的借方余额为 () 万元。A103B150C175D231多选题9、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有() 。A自创商誉B外购商誉的支出C以融资租赁方式租人的固定资产D房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产简答题10、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210 万元，全部在建设期起点一次投

5、入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 l 、2 年免所得税，运营期第 35 年的所得税税率为 25%。试产期缴纳增值税 0.5 。万元，不缴纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0.8 万元。城建税税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。 要求按照税后现金净流量计算投资项

6、目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期； 总投资收益率 ( 按照运营期年均息税前利润计算) ；净现值。单选题11、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入() 科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积多选题12、金融资产在初始确认时分为() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收账款D可供出售的金融资产多选题13、下列属于房产税征税对象的是() 。A变电塔B中央空调C电梯D房地产公司出租的写字楼E玻璃暖房简答题14、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%

7、；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011 年度财务报告于 2012年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011 年实现利润总额 5000万元，2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司 2011 年度企业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011

8、年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，计提无形资产减值准备200 万元。(2)2011 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800 万元，公允价值为900 万元，确认资本公积100万元。(3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300 万元。(4)2011 年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成

9、无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年 1 月 1 日达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项分期收款销售总价款 2400 万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为 6%，长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并

10、向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500 万元：(3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200 万元；(4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项

11、目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税负债余额。单选题15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（） 。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不- 致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题16、甲公司年度财务报告批准报出日为4 月 30 日。 2002 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 10

12、00 元。该项业务对甲公司2002 年度会计报表无重大影响。 甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2003 年当期会计分录和会计报表中D在 2003 年报表附注中说明多选题17、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负

13、债表日后非调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题19、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司支付 207年度财务报告审计费40 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司在一起历

14、时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元多选题20、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有() 。A对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目-1- 答案： A,B,C

15、,D 解析 选项 A，应资本化，计入开发产品成本中；选项 B，应计入在建工程成本中；选项 C，计入资产减值损失中；选项 D，计入营业外支出；选项 E，应计入管理费用，属于期间费用。2- 答案： B,C,E 解析 选项 AD属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。3- 答案： B,D 解析 按照企业会计准则第21 号租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。4- 答案： B,C,

16、D 解析 选项 BCD均属于会计政策变更。5- 答案： D 解析 D 表述最准确，会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。6- 答案： D 考点 会计报表附注披露的内容7- 答案： A,C 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后， 不能重分类为其他类金融资产； 其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。8- 答案： C 解析 固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。2008 年年末可抵扣暂时性差异的余额=(6 600-6000)+(100-0)=700(万 元

17、 )2008年 末 递 延 所 得 税 资 产 科 目 的 借 方 余 额=70025%=175(万元 )9- 答案： A,D 解析 自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除， 也不得在所得税前计提摊销或折旧。外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。10-答案：包括建设期的静态投资回收期=5+(210-5.95-97.02-82.77)/82.77=5.29(年)暂无解析11- 答案： C 解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) 。12- 答案： A,B,C,D 解析 掌握基金会计核算的特点。见教材第七章第三节，P172。13- 答案： B,C,D 解析 变电塔和玻璃暖房都不属于房屋，因此不征房产税。14- 答案： 2011 年递延所得税负债期末余额(5)2138.41 25%=809.60(万元 ) 。=期初250+事项 (2)100 25%+事项暂无解析15- 答案： C调整事项和非调整事项的区别在于： 调整事项是事项存在于资产负