最新中级会计实务试题2503

1、最新中级会计实务试题简答题1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4

2、900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为 8 年，预计净残值为10万元。 要求根据资料 (2) ：计算上述设备2007 年和 2008 年计提的折旧额。计算上述设备2009 年计

3、提的折旧额。计算上述会计估计变更对2009 年净利润的影响。多选题2、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入 () 。A销售费用B主营业务成本C营业外支出D营业外收入E其他业务成本单选题3、下列各项中，不应计入管理费用的是() 。A发生的排污费B发生的矿产资源补偿费C管理部门固定资产报废净损失D发生的业务招待费多选题4、关于金融资产的重分类，下列说法正确的有() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C可供出售金融资产可以重分类为以公允价值

4、计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产多选题5、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题6、金融资产在初始计量时，应该分为() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收款项D可供出售的金融资产单选题7、A 房地产开发商于2007 年 1 月，将作为存货的商品房

5、转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日的商品房账面余额为100 万元，已计提跌价准备20 万元，该项房产在转换日的公允价值150 万元，则转换日记入“资本公积其他资本公积”科目的金额是() 万元。A150B80C70D170单选题8、区文化局办公会议同意辖区文化馆 关于固定资产报废的请示 ，但因管理权限，需报区财政局审批；同时，议定向区财政局申请“赛龙舟、庆端午”活动经费。局办公室的小吴拟写了给区财政局的公文，正文初稿如下：“我区文化馆于 2013 年 3 月搬迁至新馆，经对原复兴路 10 号老馆的固定资产全面清算稽查，有一批音响、灯光、打印机 等等已损坏或过了使用期限、均已无法继

6、续使用的固定资产，准备报废，经局办公会讨论，决定报送你局审批。另外，根据区政府指示，我局最近将举办赛龙舟、庆端午活动，恳请你局拨款20 万元作为活动经费。 ”然后，小吴在专用发文稿纸的“发文机关标志”栏里填上“区文化局”和“区文化馆”，“附件”栏填上“区文化馆关于固定资产报废的请示”，“抄送”栏填上“区政府、区文化馆” 。初稿经过修改，小吴将定稿送局领导审核签发。根据题意，关于小吴对专用发文稿纸三个栏目的处理，下列判断正确的是_。A“发文机关标志”栏填写正确B“附件”栏填写正确C“抄送”栏填写正确D三个栏目填写都正确多选题9、下列项目中，不应计入营业外支出的有（）。A计提的固定资产减值准备B购

7、买交易性金融资产支付的相关费用C收发计量差错造成的存货盘亏净损失D转让无形资产所有权造成的净损失多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。A次性列入成本费用B按照不少于 3 年的时间分期摊销C按照不少于 5 年的时间分期摊销D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销简答题12、江海股份有限公司 ( 以下简称江海公司 )2006 年至 2007 年对华夏股份有限公司 ( 以下简称华夏公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 3 月 1 日，江海

8、公司以银行存款2000 万元购入华夏公司股份，另支付相关税费 10 万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响， 并准备长期持有该股份。 华夏公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。 2006 年 3 月 1 日，华夏公司的股东权益总额为 9150 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 1800 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为 1150 万元 ( 其中 100 万元为 2006 年 1 至 2 月份实现的净利润 ) 。(2)2006年 5月 1 日，华夏公司宣告分派 2005 年度的现金股利 100 万元。(3)20

9、06年 6月 lo 日，江海公司收到华夏公司分派的 2005 年度现金股利。(4)2006年 11 月 1 日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200 万元 ( 含增值税额 ) 。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006年度，华夏公司实现净利润 400 万元。(6)2007年 5 月 2 日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年 4月1日提出的 2006 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；分配现金股

10、利 100万元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为： 按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(7)2007 年，华夏公司发生净亏损500 万元。(8)2007 年 12 月 31 日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8 万元。要求：编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。( “长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )单选题13、下列不必在会计报表附注中披露的是() 。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估

11、计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况单选题14、A 企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2010 年 1 月 1 日， A 企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A260B220C120D140单选题15、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，

12、2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提

13、10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续

14、费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按

15、50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1

16、月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15单选题16、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益多选题17、下

17、列经济业务或事项不正确的会计处理方法有() 。A资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债C企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化D资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方多选题18、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理

18、地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法

19、改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问

20、题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题19、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是() 。A固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化多选题20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下

21、列说法中正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式-1- 答案：计算该设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额暂无解析2- 答案： A,C,D,E 解析 债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产

22、的性质计入不同的科目。若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入销售费用；若为固定资产或无形资产， 则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出；如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。3- 答案： C 解析 选项 C 应计入“营业外支出”科目。4- 答案： A,D 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后， 不能重分类为其他类金融资产； 其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。故选项AD正确。5- 答案： A,B,C 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产

23、时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。6- 答案： A,B,C,D 解析 参见金融资产的分类。7- 答案： C 解析 资本公积其他资本公积=150 8070( 万元 )8- 答案： B 解析 根据材料可知是“区文化局”向“区财政局”行文，所以“发文机关标志”一栏不能填写“区文化馆”； 公文根据需要可同时抄送相关上级机关和同级机关，但不能抄送下级机关， 所以“抄送”一栏不能填写“区文化馆”。 排除 ACD三项，故本题答案选 B。9- 答案： A,B,C【解析】：选项 A，

24、计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失；选项 B，购买交易性金融资产支付的相关费用计入投资收益；选项 C，收发计量差错造成的存货盘亏净损失应计入管理费用；选项 D，转让无形资产所有权造成的净损失应计入营业外支出。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： D已足额提取折旧的固定资产的改建支出， 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。12- 答案： (1) 借：长期股权投资华夏公司( 投资成本 )2010暂无解析13- 答案： D会计报表附注至少应当包括以下内容： 不符合基本会计假设的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易； 重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会