项目1外币交易课件

1、项目一项目一 外币业务外币业务主讲 何海东何海东n【例10】2010年3月2日，丽水南通公司将库存10 000瑞士法郎现钞在丽水兑换成人民币。汇率：2010-3-2 17:19:55中行牌价 交易币种交易币种交易单位交易单位现价现价（人民币）（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001020.671025.761017.58986.17港币港币10087.9288.0887.7587.04美元美元100682.68684.03681.29675.83瑞士法郎瑞士法郎100630.96634.06629.01609.59新加坡元新加坡元100485.72487.

2、86483.97469.03瑞典克朗瑞典克朗10094.8695.3994.6391.71丹麦克朗丹麦克朗100124.06124.67123.68119.86挪威克朗挪威克朗100114.62114.92114110.48提示：以上报价由中国银行提供，仅供参考，实际以中国银行报价为主。汇率：2010-3-2 17:19:55交行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价现价（人民币）（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价澳大利亚元澳大利亚元(AUD/CNY)100614.05000616.50611.60591.95加拿大元加拿大元(CAD/CNY)100656.530

3、00659.15653.91632.90瑞士法郎瑞士法郎(CHF/CNY)100628.72000631.23626.21606.09丹麦克郎丹麦克郎(DKK/CNY)100123.62000124.11123.13119.17欧元欧元(EUR/CNY)100920.02000923.70916.34886.90英镑英镑(GBP/CNY)1001018.050001022.121013.98981.41港币港币(HKD/CNY)10087.9200088.0987.7587.05日元日元(JPY/CNY)1007666.030007696.697635.377390.06汇率：2010-3-2

4、 17:19:55工行牌价交易币种交易币种交易单位交易单位现价（人民币）现价（人民币） 卖出价卖出价现汇买入价现汇买入价现钞买入价现钞买入价美元美元(USD)100682.66675.83681.29681.29港币港币(HKD)10087.9487.0687.7687.76日元日元(JPY)1007.69027.41347.65947.6594欧元欧元(EUR)100929.78896.31926.06926.06英镑英镑(GBP)1001025.56988.641021.461021.46瑞士法郎瑞士法郎(CHF)100635.27612.40632.73632.73加拿大元加拿大元(CA

5、D)100659.64635.89657.00657.00澳大利亚元澳大利亚元(AUD)100617.53595.30615.06615.06汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加拿大元100655.1000657.720065

6、2.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币港币10087.920088.100087.740087.1300汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.75

7、00欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币港币10087.920088.100087.740087.1300现汇：指由国外汇入或现

8、汇：指由国外汇入或从国外携入的外币票据。从国外携入的外币票据。汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.970

9、0624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币港币10087.920088.100087.740087.1300现汇买入价：以转账的形现汇买入价：以转账的形式，存入到企业或个人在式，存入到企业或个人在银行的账户中。现汇买入银行的账户中。现汇买入价是指银行买入客户手中价是指银行买入客户手中的外币现汇的价格的外币现汇的价格汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出

10、价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元新加坡元100485.2400487.18

11、00483.3000468.0100港币港币10087.920088.100087.740087.1300现钞：指以外币现金存现钞：指以外币现金存入银行的款项。现钞买入银行的款项。现钞买入价是指银行买入客户入价是指银行买入客户手中的外币现钞的价格。手中的外币现钞的价格。n汇率又称汇价，是指在外汇市场中一种货币与另一种货币进行兑换的比率。 n一是直接标价法，是用一定单位的外币为标准计算折合多少本国货币的方法，如1美元7.70元人民币；n二是间接标价法，是用一定单位的本国货币为标准计算折合多少外国货币的方法，如1元人民币0.13美元。n世界上包括我国在内的大多数国家都采用直接标价法。n汇率分为买入

12、汇率与卖出汇率。n现汇买入价是指银行买入客户手中的外币现汇的价格n现钞买入价是指银行买入客户手中的外币现钞的价格 n这两个价格分别在客户将所持有的外币现汇和现钞兑换为人民币（结汇）时使用。 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加

13、拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币港币10087.920088.100087.740087.1300现汇买入价比现钞现汇买入价比现钞买入价高，是什么买入价高，是什么原因呢？原因呢？n举例来说：n把现汇卖给银行，就是把在国外银行的外汇存款卖给银行。这笔外汇存款从卖给银行的那一刻起，就从企业或个

14、人的名下转移到银行的名下。n银行只要做相应帐务处理，就可以马上得到这笔在国外银行的外汇存款，并可以在外国银行开始计算利息。n但如果银行买入的是外币现钞，由于外币现钞不能在交易的当地流通使用，需要把现钞运往国外，所以它不仅不能立即获得外汇利息，而且还得保管现钞。n等到现钞积累到足够数量，银行才能把这些外币现钞运送到国外，存在外汇储备的银行里。n直到此时，银行才能获得在国外银行的外汇存款并开始获得利息。n银行收兑外币现钞需要支付的具体费用包括：现钞管理费、运输费、保险费、包装费等，这些费用就反映在现钞买入价低于现汇买入价的差额里。汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易

15、交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡

16、元新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0100港币港币10087.920088.100087.740087.1300外汇卖出价比买入外汇卖出价比买入价高，是什么原因价高，是什么原因呢？呢？n汇买价当然是比汇卖价要低的，这也就为银行靠“贱买贵卖”获取外汇买卖业务的收益，这也在无形中增加了国家的外币储备。n国家外币储备越坚挺，外汇率就越低。n卖出价则是银行卖出其准货币的汇率。是指银行将外币卖给客户的价格，在客户购汇时使用。 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价交易币种交易币种交易交易单位单位现价（人民币）现价（人民币）卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现

17、钞现钞买入价买入价英镑英镑1001016.85001020.92001012.7800980.7500欧元欧元100918.2000921.8700914.5300885.6000美元美元100682.6800684.0500681.3100675.8500加拿大元加拿大元100655.1000657.7200652.4800631.8400瑞士法郎瑞士法郎100627.4600629.9700624.9500605.1900澳大利亚元澳大利亚元100613.3200615.7700610.8700591.5500新加坡元新加坡元100485.2400487.1800483.3000468.0

18、100港币港币10087.920088.100087.740087.1300现汇卖出价和现钞现汇卖出价和现钞卖出价相等吗？卖出价相等吗？n现汇卖出价和现钞卖出价是银行向客户卖出外汇，不管是现钞还是现汇，目前都不能在中国境内直接支付，故客户潜在的存在向海外支付费用，银行应该给予同一个价格。 n买入汇率与卖出汇率的平均价称为即期汇率或中间汇率，亦称为市场汇率。2010年年03月月02日日09:21:4609:21:46人民币人民币即期外汇牌价即期外汇牌价货币名称货币名称现汇买入价现汇买入价现钞买入价现钞买入价卖出价卖出价基准价基准价中行折算价中行折算价英镑英镑1142.071117.991151.

19、241146.651146.65港币港币87.9687.2688.388.1588.15美元美元681.73676.27684.47683.16683.16瑞士法郎瑞士法郎639.23625.76644.37641.8新加坡元新加坡元473.73463.74477.53475.63瑞典克朗瑞典克朗95.1893.1895.9595.57丹麦克朗丹麦克朗131.25128.48132.3131.78挪威克朗挪威克朗112.14109.78113.04112.59日元日元7.12696.97667.18417.15917.1591加拿大元加拿大元632.16618.84637.24634.7澳大利

20、亚元澳大利亚元571.41559.36576573.71欧元欧元977.14956.54984.99981.05981.05澳门元澳门元85.4384.7285.7685.6菲律宾比索菲律宾比索14.2213.9214.3414.28泰国铢泰国铢20.0219.620.1820.1新西兰元新西兰元456.36460.02458.19韩国元韩国元0.52810.56820.5482 中国农业银行结售汇牌价中国农业银行结售汇牌价 每百单位外币兑换人民币每百单位外币兑换人民币 更新日期更新日期:2010年年3月月6日日 6时时25分分 币种币种基准汇率基准汇率买入汇率买入汇率卖出汇率卖出汇率现钞买入

21、汇率现钞买入汇率美元美元(USD)(USD)682.63682.63681.26681.26684684675.8675.8丹麦克朗丹麦克朗(DKK)(DKK)124.95124.95124.45124.45125.45125.45120.45120.45挪威克朗挪威克朗(NOK)(NOK)115.73115.73115.27115.27116.19116.19111.56111.56瑞典克朗瑞典克朗(SEK)(SEK)96.2896.2895.8995.8996.6796.6792.8192.81澳门元澳门元(MOP)(MOP)85.3785.3785.0385.0385.7185.7182

22、.382.3日元日元(JPY)(JPY)7.567.567.537.537.597.597.297.29港元港元(HKD)(HKD)87.9487.9487.7787.7788.1188.1187.0587.05欧元欧元(EUR)(EUR)930.49930.49926.77926.77934.21934.21896.99896.99英磅英磅(GBP)(GBP)1033.711033.711029.581029.581037.841037.84996.5996.5加拿大元加拿大元(CAD)(CAD)663.26663.26660.61660.61665.91665.91639.38639.38

23、澳大利亚元澳大利亚元(AUD)(AUD)619.62619.62617.14617.14622.1622.1597.31597.31瑞士法郎瑞士法郎(CHF)(CHF)635.48635.48632.94632.94638.02638.02612.6612.6新加坡元新加坡元(SGD)(SGD)486.93486.93484.98484.98488.88488.88469.4 469.4 n银行中间价是在基准价基础上，对应货币和主要货币间的汇率加权生成的。n主要货币中间价就是其基准价。n基准价就是银行根据市场外汇的变动情况定出的一个用来给出外汇的买入价和卖出价的标准，其来自市场，反映在外汇牌价

24、中的外汇买卖价格。n基准价是主要货币才有，如美元、英镑、欧元、日元、港元等。n企业会计准则规定，企业的记账汇率为即期汇率。n如买入汇率为1美元7.70元人民币，卖出汇率为1美元7.80元人民币，则记账汇率为1美元7.75元人民币。n记账汇率可以是交易发生日的即期汇率，也可以按照系统合理方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率，可由企业自行确定。n即期汇率近似的汇率如：当期平均汇率、加权平均汇率。n选取：n工商银行n2010-3-2银行现钞买入汇率为1瑞士法郎6.3273元人民币；n2010-3-2的即期汇率为1瑞士法郎 6.3527元人民币。 n实际收入人民币10 0006.3273632

25、73（元）n外币出售入账价值10 000 6.3527 63527 （元）n外币兑换汇兑损益 63527 63273 254（元）n借：银行存款人民币户 63273n财务费用汇兑损益 254n 贷：库存现金瑞士法郎 63527n【例【例11】远通公司的银行存款（美元】远通公司的银行存款（美元户）在存款增加时用交易当日的即期汇户）在存款增加时用交易当日的即期汇率折算为记账本位币入账，减少时按照率折算为记账本位币入账，减少时按照个别确认法确认减少的外币数额，并按个别确认法确认减少的外币数额，并按交易日的即期汇率确认减少外币的记账交易日的即期汇率确认减少外币的记账本位币。期末按资产负债表日的即期汇本

26、位币。期末按资产负债表日的即期汇率进行折算确定外币汇兑损益，该公司率进行折算确定外币汇兑损益，该公司208年年12月发生以下经济业务。月发生以下经济业务。n（1）12月12日，收到销货款5 000美元，当日即期汇率为1美元7.78元人民币，存入银行。n（2）12月20日，购进原材料一批，汇出货款3 000美元，当日即期汇率为1美元7.76元人民币。n（3）12月31日，即期汇率为1美元7.70元人民币，据确认外币汇兑损益。银行存款日记账（美元户） 8年年凭证凭证号数号数结算结算方式方式对方对方科目科目摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日原币原币 汇率汇率人民人民币币原币原币汇汇率率人民人民

27、币币原币原币汇率汇率 人民币人民币121承前承前页页10000 7.80 7800012略略信信用用证证应收应收账款账款货款货款收回收回5 000 7.78 389001500011690020汇汇兑兑物资物资采购采购支付支付货款货款3000 7.76 23280 120009362031财务财务费用费用计算计算损益损益122012000 7.70 92400一、外币兑换业务n1、企业向银行出售外汇n2008年12月3日，通宇公司将10 000美元兑换成人民币，当日银行买入汇率为1美元7.74元人民币，当日的即期汇率为1美元7.76元人民币。n实际收入人民币10 0007.7477 400（元

28、）n外币出售入账价值10 0007.7677 600（元）n外币兑换汇兑损益77 60077 400200（元）n借：银行存款人民币户 77 400n财务费用汇兑损益 200n 贷：银行存款美元户 （10 0007.76） 77 600n2、企业向银行购入外汇n【例13】2008年12月10日，通宇公司因支付货款需要，向银行购入5 000美元，当日银行卖出汇率为1美元7.80元人民币，当日的即期汇率为1美元7.77元人民币。 n实际支付人民币5 0007.8039 000（元）n购入外币入账价值5 0007.7738 850（元）n外币兑换汇兑损益39 00038 850150（元）n借：银行

29、存款美元户（5 0007.77） 38 850n财务费用汇兑损益 150n 贷：银行存款人民币户 39 000n课堂作业（1）n2011年2月，丽职院为组织科研人员到港考察交流，向银行兑换港币50 000元，当日的买入汇率为1元港币0.98元人民币；卖出汇率为1元港币1.02元人民币。n实际支付人民币实际支付人民币50 0001.0251 000（元）（元）n购入港元入账价值购入港元入账价值50 000（0.98+1.02）/250 000（元）（元）n外币兑换损益外币兑换损益51 00050 0001 000（元）（元）n分录：分录：n借：银行存款借：银行存款港币户（港币户（500001.0

30、0）50 000n财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益1 000n贷：银行存款贷：银行存款人民币户人民币户51 000二、外币筹资业务的核算n1、向国际金融机构借款 n【例14】通宇公司于2007年9月1日从世界银行取得三年期借款50万美元，年利率6%，按年复利，到期一次还本付息。该借款由中国银行转入通宇公司的美元存款户，当日的即期汇率为1美元7.80元人民币。n通宇公司作出会计分录如下：n借：银行存款美元户（500 0007.80）3 900 000n贷：长期借款美元户（500 0007.80）3 900 000n【例15】通宇公司将上述借款用于厂房建设，厂房工程已于当年7月15日开工，于200

31、8年8月31日达到预计可使用状态。n假定在收到借款的当日全部用于工程支出，公司按月在月末计提利息费用。n（1）2007年9月1日至2008年8月31日期间，每月利息费用为2500美元（500 0006%12），按每月末的即期汇率折合为人民币入账。n2007年9月30日即期汇率为1美元7.76元人民币，则9月份利息计提业务的会计分录如下：n借：在建工程借：在建工程厂房工程厂房工程19 400n贷：应付利息贷：应付利息世界银行（世界银行（2 5007.76） 19 400n（2）2008年9月1日至2009年8月31日期间，每月利息费用为2 650美元500 000(1+6%)6%12,按每月末的

32、即期汇率折合为人民币入账。n2008年9月30日即期汇率为1美元7.72元人民币，则9月份利息计提业务的会计分录如下：n借：财务费用 20 458n贷：应付利息世界银行（2 6507.72） 20 458n【例16】2010年8月31日，借款期满，通宇公司归还向世界银行借入的长期借款本息共计595 508美元。n偿还日的即期汇率为1美元7.68元人民币。编制会计分录如下：n借：长期借款美元户（500 0007.68）3 840 000.00n应付利息（955087.68） 733 501.44n 贷：银行存款美元户（595 5087.68） 4 573 501.44n2、发行债券n【例17】日

33、月星企业集团因承担国家重点建设项目需要对外发行债券以筹集资金。经有关部门批准，在美国按债券面值发行两年期建设债券2亿美元，年利率为4%，单利计息，到期一次还本付息。债券委托H证券公司代理发行。手续费率按实际募集资金的5计算，从募集的资金中直接扣除。n日月星企业集团收到通过中国银行转来的扣除手续费100万美元后债券募集款19 900万美元。按规定，专门用于购建或生产符合资本化条件资产而发行债券的手续费，可直接计入相关资产的成本。n若当日即期汇率为1美元=7.76元人民币，则日月星集团应编制会计分录如下：n借：银行存款美元户（199 000 0007.76） 1 544 240 000n 在建工程

34、某工程 7 760 000n 贷：应付债券美元户（200 000 0007.76）1 552 000 000n3、接受外币投资n【例18】大华公司收到某外商投入资本100万美元，款项收到日的即期汇率为1美元=7.70元人民币。n编制会计分录如下：n借：银行存款美元户（1 000 0007.70）7 700 000n贷：实收资本某外商 7 700 000 三、外币购销业务的核算n1、进口物资n【例19】通宇公司于208年12月13日从国外M公司进口材料一批，价款5 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.76元人民币。原材料验收入库，货款未付。同时以银行存款支付该批原材料的关税5 000元，增值

35、税6 596元。n通宇公司进行会计处理如下：n进口原材料成本5 0007.76+5 00043 800（元）n借：原材料某材料 43 800n应交税费应交增值税（进项税额）6 596n 贷：应付账款M公司（5 0007.76） 38 800n 银行存款 11 596n【例110】208年12月21日，通宇公司以1美元7.79元人民币的卖出汇率向银行购入5 000美元，当即支付上述原材料价款。当日即期汇率为1美元7.77元人民币。n通宇公司编制会计分录如下：n购入5 000美元：n借：银行存款美元户（5 0007.77）38 850n财务费用 100n贷：银行存款（5 0007.79） 38 9

36、50n支付材料价款：n借：应付账款M公司（5 0007.77） 38 850n 贷：银行存款美元户（5 0007.77） 38 850n2、出口货物n【例111】208年12月14日，通宇公司向国外W公司销售商品一批，计10 000美元，当日即期汇率为1美元7.80元人民币。海关按该批商品的离岸价计算应交关税11 700元，公司以转账支票支付关税。n通宇公司编制有关会计分录如下：n确认出口商品销售业务：n借：应收账款W公司（100007.80）78 000n贷：主营业务收入78 000n计算应交关税：n借：营业税金及附加11 700n贷：应交税费应交关税11 700n交纳关税：n借：应交税费应

37、交关税11 700n贷：银行存款11 700n【例112】208年12月29日，通宇公司收到国外W公司汇入的货款10 000元，由银行办理结汇，当日即期汇率为1美元7.78元人民币，银行买入汇率为1美元7.75元人民币。n通宇公司编制有关会计分录如下：n借：银行存款人民户（10 0007.75） 77 500n 财务费用 300n 贷：应收账款W公司（10 0007.78） 77 800n课堂作业（2）n2011年2月6日，新远公司向美国劳拉公司销售产品一批，计8 000美元，业务发生当日的即期汇率为1美元7.90元人民币。产品发出，货款尚未收到。同时，以银行存款支付货物出口关税9 480元。借：应收账款借：应收账款