最新中级会计实务常考题2213

1、最新中级会计实务常考题单选题1、2008 年1 月1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8 年，租金总额为8800 万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000 万元，租赁资产的公允价值为8000 万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用 50 万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A7000B7050C8050D8800单选题2、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为4000 万元，已提折旧2500 万元，已提固定资产减值准备500 万元。改良中发生各项支出共计1300 万元。经改良后，该设备的生产能力得到很大的提高，估计其可收回

2、金额为2250万元。则该项固定资产的入账价值为() 万元。A1300B2300C1250D2250单选题3、甲公司的某项固定资产原价为 l000 万元，采用年限平均法计提折旧 使用寿命为 lu 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 500 万元符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为 () 万元。A1100B920C800D700单选题4、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备，原始价值50000 元，已计提折旧 10000 元。根据事先签订的保险合同， 保险

3、公司应赔偿 30000 元，则扣除保险公司赔偿后剩余的损失 10000 元应计入 () 。A累计折旧B营业外支出C管理费用D资本公积多选题5、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2

4、008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 7

5、00 万元，本年摊销 100万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对子公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(

6、7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，

7、正确的有 () 。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧 180万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为 1000万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的100 万元摊销额记入“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入 2008年度损益 500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益15 万元多选题6、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的 () 。A折余价值B原始价值C重置成本D历史成本简答题7、某市甲企业（非房地产开发企业） ，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房

8、转让合同，将本厂厂房转让给乙企业， 厂房账面净值为1000 万元，转让价为 2200 万元。支付评估费2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000 万元，成新度折扣率为七成新。 厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产， 补交土地使用权出让费20 万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率 0.5 。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少单选题8、下列项目中，属于投资性房地产的是() 。A

9、已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产B房地产开发公司开发的商品房C企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D出租给本企业职工居住的宿舍单选题9、甲公司为提高某项没备技术性能，于 207年 3 月 1 日对其进行更新改造。设备的原价为 1000 万元，预计使用年限为 10 年，按直线法计提折旧， 预计净残值为零，累计已提折旧为 600 万元，未发生减值。 更新改造过程中发生成本支出1200 万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500 万元，新部件的成本为800 万元。该项设备更新改造后的原价为()万元。A1200B1400C1700D2200多选题10、下列各项中，不

10、属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简答题11、甲公司的财务经理在复核2010 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年 1月 1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 2009 年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用8 万元； 10

11、0 万股系2009 年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。 2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响， 从 2010年 1 月 1 日起，甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式， 并将其作为会

12、计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。 2010 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧， 自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下， 甲公司出租厂房各年年末的公允值如下：2007 年 12 月 31 日为 8500 万元； 2008 年 12 月 31

13、日为 8000 万元； 2009 年 12月 31 日为 7300 万元； 2010 年 12 月 31 日为 6500 万元。(3) 假定不考虑所得税及其他因素。要求：(1) 根据资料 (1) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(2) 根据资料 (2) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)

14、简答题12、某企业计划 2010 年进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：(1) 甲方案需要一台进口设备， 该设备离岸价为 10 万美元 (1 美元 =7.43 元人民币 ) ，国际运输费率为 7%，国际运输保险费率为 3%，关税税率为 10%，国内运杂费为5.56 万元，预备费为 4.37 万元，假设以上费用均在建设起点一次支付；流动资金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期为 0，运营期为 5 年，到期净残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 ( 不含增值税，下同 ) 为 90 万元，年不含财务费用总成本费用为 60 万元。(2) 乙方案原始投资额 20

15、0 万元，其中固定资产投资 120 万元，流动资金投资 80万元。建设期为 2 年，运营期为 5 年，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入， 固定资产净残值收入 8 万元，项目投产后， 年营业收入 170 万元，年经营成本 80 万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业， 可以免交所得税， 不考虑营业税金及附加的变化。 该企业所在行业的基准折现率为 10%。要求：(1) 计算甲方案固定资产原值。(2) 计算甲、乙方案各年的净现金流量。(3) 计算甲、乙方案的净现值。(4) 计算甲、乙两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣。(5) 利用方

16、案重复法比较两方案的优劣。(6) 利用最短计算期法比较两方案的优劣。多选题13、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有() 。A“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况D要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计单选题14、某上市公司 2007 年度财务报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。该公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负

17、债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，上年末公司已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务报告审计费 40 万元单选题15、某上市公司2006 年度财务会计报告于2007 年2 月20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007 年 4月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007 年4 月21 日，正式对外公布的日期是2007 年4 月30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为(

18、)。A2007 年1 月1 日至2007 年4 月30 日B2007 年1 月1 日至2001 年4 月15 日C2007 年1 月1 日至2007 年4 月20 日D2007 年1 月1 日对2001 年4 月21 日单选题16、甲公司为提高某项设备技术性能，于207年 3 月 1 日对其进行更新改造。设备的原价为 1000 万元，预计使用年限为10 年，按直线法计提折旧， 预计净残值为零，累计已提折旧为600 万元，未发生减值。 更新改造过程中发生成本支出1200 万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500 万元，新部件的成本为800 万元。该项设备更新改造后的原价为()万元。A

19、1200B1400C1700D2200多选题17、下列项目中，属于会计估计变更的有() 。A用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法多选题18、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采

20、用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题19、企业对投资性房地产采用成本模式计量，且投资性房地产不属于该企业的主营业务，计提的折旧费用或者摊销费用应当计入() 。A管理费用B制造费用C营业外支出D其他业务成本单选题20、在下列建设工程中，适用于Partnering模式的是 () 的建设工程。A设计变更可能性较大B业主长期有投资活动C时间因素最为重要D小型简单-1- 答案： B暂无解析2- 答案： D 解析 因改良而使设备的生产能

21、力得到很大的提高，则改良中的支出应予以资本化，但资本化后固定资产的入账金额不应超过该固定资产的可收回金额。本题中，改良后设备估计可收回金额为2250 万元，低于改良后固定资产的账面价值，则应予以资本化的支出金额为1250 万元，改良完成的固定资产的入账价值为4000-2500-500+1250=2250( 万元 ) 。3- 答案： B 解析 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价1 000-1000/10 4-1500-(300- 300/10 4)=920(万元)或(1000-300)-(1000- 300)/10 4

22、-1500=920( 万元 )4- 答案： B 解析 因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。5- 答案： A,C,E 解析 选项 B，生产用无形资产于变更日的计税基础=1000-300=700( 万元 ) ；6- 答案： A 解析 “固定资产”科目借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固定资产原价， 期末借方余额， 反映企业期末固定资产的账面原价； “累计折旧”科目是“固定资产”科目的备抵科目， 企业固定资产的累计折旧。 该科目贷方登记计提的固定资产折旧，借方登记减少的固定资产转出的累计已提折旧，期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数。 “固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的折余价值。7- 答案：解析甲企业应纳的各种税计算如下：在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税， 乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收， 即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。8- 答案： A 解析 按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。9- 答案： B 解析 按照企业会计准则第 4 号固定资产的规定，固定资产的更新改造等后续支出， 满足本准则第四条规定确认