关联方及关联关系的认定

1、一、对关联方及关联关系的认定?全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细那么(试行)?第三十二条：挂牌公司的关联方及关联关系包括?企业会计准那么第36号一关联方披露?规定的情形,以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原那么认定的情形工程公司法会计准那么关联关系第二百一十六条：关联关系，是指公司 控股股东、实际控制人、董事、监事、 咼级管理人员与其直接或者间接控制的 企业之间的关系，以及可能导致公司利 益转移的其他关系。?企业会计准那么第36号一一关联方披露?第三 条：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加 重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、 共同控制或重大影响的，

2、构成关联方。关联方举例(1) 公司控股股东，出资 50测上或缺乏 50%旦其表决权已足以对股东会、股东大 会的决议产生重大影响的股东。(2) 实际控制人，是指虽然不是公司的股 东，但通过投资关系、协议或者其他安 排，能够实际支配公司行为的人。(3) 董事，是指公司股东会或者股东大会 选举出来的董事会成员。(4) 监事，是指公司股东会或者股东大会 选举出来的监事会成员。(5) 高级管理人员，是指公司的经理、副 经理、财务负责人，上市公司董事会秘 书和公司章程规定的其他人员。(6) 上述(1)至(5)项关联方直接或 者间接控制的企业。(7) 其他可能导致公司利益转移的其他 关系。(1) 该企业的母

3、公司。(2) 该企业的子公司。(3) 与该企业受同一母公司控制的其他企业。(4) 对该企业实施共同控制的投资方。(5) 对该企业施加重大影响的投资方。(6) 该企业的合营企业。(7) 该企业的联营企业。(8) 该企业的主要投资者个人及与其关系密切 的豕庭成员。(9) 该企业或其母公司的关键管理人员及与其 关系密切的豕庭成员。(10) 该企业主要投资者个人、 关键管理人员或 与其关系密切的家庭成员控制、 共同控制或施加 重大影响的其他企业。例外国家控股的企业之间不仅因为同受国家 控股而具有关联关系。仅与企业存在卜列关系的各方， 不构成企业的关 联方：(1) 与该企业发生日常往来的资金提供者、公

4、用事业部门、政府部门和机构。(2) 与该企业发生大量交易而存在经济依存关 系的单个客户、供给商、特许商、经销商或代理 商。(3) 与该企业共同控制合营企业的合营者。(4) 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关 系的企业，不构成关联方。注：股转公司对关联方和关联关系的认定是根据?公司法?和?会计准那么?进行确定，并没有提高到IPO审核的要求。企业会计准那么36号规定的关联方示意图延伸了解1交易所对关联方的认定工程上市规那么及信息披露方法关联法人具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：一直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织；二由上述第一项直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公

5、司以外的法人或其他组 织；三由第条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担 任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；四持有上市公司 5%以上股份的法人或其他组织 及其一致行动人；五中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原那么认定的其他与上市公司有特殊关 系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织。上市公司与前条第二项所列法人受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成 关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者 高级管理人员的除外。关联自然人具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：一直

6、接或间接持有上市公司 5%以上股份的自然人；二上市公司董事、监事和高级管理人员；三第条第一项所列关联法人的董事、监事和高级管理人员；四本条第一项和第二项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；五中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原那么认定的其他与上市公司有特殊关 系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。其他具有以下情形之一的法人或其他组织或者自然人，视同上市公司的关联人：一根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有第条或者第条规定

7、的情形之一；二过去十二个月内，曾经具有第条或者第条规定的情形之一。直接或间接 5飓A上股奋关系密切受控担任董览卑位本公司受控担任蕾武 詢单位司际的关系密切董监高依据实质重于 形式愿那么确定 的单位、自然人受控担任董楚里位高的里位交易所?上市规那么?、?信息披露方法?等规定的关联方示意图持盲泌Lh股 份的里位童监咼延伸了解2:关于实质重于形式的判断工程税法规定关联关系根据?关于印发 特别纳税调整实施方法(试行)的通知?(国税发20212号)第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细那么第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织 或个人具有以下之一关系：(1) 在资金、经营、

8、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。(2) 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。(3) 其他在利益上相关联的关系。关联、亠、/ 万举例(1) 相互间直接或间接持有其中一方的股份总和到达25%或以上的；(2) 直接或间接同为第三者拥有或控制股份到达25%或以上的；(3) 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上或企业借贷资金总额的 10%或以上是由另 一企业担保的；(4) 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；(5) 企业的生产经营活动必须由另一企业提供特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；(6) 企业生产经营购进的原材

9、料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供给的；(7) 企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等是由另一企业的控制的；(8) 对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系包括家族、亲属关系等。延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别工程企业会计准那么36号上市规那么单位主体描述对于单位主体，一般米用“企业进 行表述。上交所采用“法人，深交所采用“法 人或其他组织进行表述。关联方是否包含子公司包含。不包含。关联单位确实定采用控制、共同控制或重大影响的概 念进行描述。一般有5%以上股份的明确界定，也 采用“直接或间接控制等概念进行 描述。关联自然人确实定采用“

10、关键管理人员的概念。相关单位的董事、监事和高级管理人 员。关系密切家庭成员的界定未明确界定范围，指在处理与企业的 交易时可能影响该个人或受该个人影 响的家庭成员。明确界定范围，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的 父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄 弟姐妹、子女配偶的父母。潜在关联方和历史关联方未规疋。明确规定：过去12个月内或通过协 议、安排在未来12个月内，存在示 意图中所列关联自然人情形的，仍被 认疋为关联方。是否有兜底条款未规疋。明确规定：根据“实质重于形式 原 那么还可以确定其他关联方。、关联交易的类型?信息披露细那么试行?第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关

11、联方 之间发生的转移资源或者义务的事项。?企业会计准那么第36号一一关联方披露?的界定交易所?上市规那么?及?信息披露方法?的界定一购置或销售商品；二购置或销售商品以外的其他资产。；三提供或接受劳务。；四担保。；五提供资金贷款或股权投资。；六租赁。；七代理。；八研究与开发工程的转移。；九许可协议。；十代表企业或由企业代表另一方进行债务结 算；十一关键管理人员薪酬。一第9.1条规定的交易事项：1购置或者出售资产；2 对外投资含委托理财、委托贷款等3 提供财务资助；4提供担保；5租入或者租出资产；6委托或者受托管理资产和业务；7赠与或者受赠资产；8债权、债务重组；9签订许可使用协议；10转让或者受

12、让研究与开发工程；11 本所认定的其他交易。二购头原材料、燃料、动力；三销售产品、商品；四提供或者接受劳务；五委托或者受托销售；六在关联人财务公司存贷款；深交所没有这一条七与关联人共同投资；八其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。三、关联方交易的日常管理 监管要求：允许，但要标准和减少。即1. 关联交易遵循市场公正、公平、公开的原那么，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形;1、关联交易管理制度参考.docx关联方披露准那么第十二条企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易2. 程序合法，关联交易在程序上遵循公司章程和相关制度的规定;3. 关联交易的

13、数量不宜过多，影响公司独立性;4. 及时进行真实、准确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。四、关联方的披露工程?企业会计准那么第36号一一关联方披露?信息披露细那么试行?披露要求第二条企业财务报表中应当披露所有关联 方关系及其交易的相关信息。对外提供合并 财务报表的，对于已经包括在合并范围内各 企业之间的交易不予披露，但应当披露与合 并范围外各关联方的关系及其交易。第十条 企业与关联方发生关联方交易的， 应当在附注中披露该关联方关系的性质、交 易类型及交易要素。交易要素至少应当包 括：一交易的金额。二未结算工程的金额、条款和条件，以 及有关提供或取得担保的信息。三未结算应收工程的坏账准备金额。四

14、定价政策。特殊要求第十一条关联方交易应当分别关联方以及 交易类型予以披露。类型相似的关联方交易，在不影响财务报表 阅读者正确理解关联方交易对财务报表影 响的情况下，可以合并披露。第三十四条 对于每年发生的日常性关联交易，挂牌公 司应当在披露上一年度报告之前，对本年度将发生的关 联交易总金额进行合理预计，提交股东大会审议并披 露。对于预计范围内的关联交易，公司应当在年度报告 和半年度报告中予以分类，列表披露执行情况。如果在实际执行中预计关联交易金额超过本年度关联 交易预计总金额的，公司应当就超出金额所涉及事项依 据公司章程提交董事会或者股东大会审议并披露。第三十五条 除日常性关联交易之外 的其他关联交易， 挂牌公司应当经过股东大会