项目03综合费用的核算

1、项目三项目三 综合费用的核算综合费用的核算项目三项目三 综合费用的核算综合费用的核算掌握辅助生产费用的含义、内容；掌握各种掌握辅助生产费用的含义、内容；掌握各种辅助生产费用分配方法的原理、优缺点及适辅助生产费用分配方法的原理、优缺点及适用范围用范围掌握制造费用的含义、内容及其各种分配方掌握制造费用的含义、内容及其各种分配方法的分配原理法的分配原理掌握废品损失的含义及其核算原理掌握废品损失的含义及其核算原理理解停工损失、期间费用的含义、内容及其理解停工损失、期间费用的含义、内容及其核算原理核算原理知识目标知识目标项目三项目三 综合费用的核算综合费用的核算熟练运用直接分配法、交互分配法和计划成熟练

2、运用直接分配法、交互分配法和计划成本分配法分配辅助生产费用；能够运用顺序本分配法分配辅助生产费用；能够运用顺序分配法、代数分配法分配辅助生产费用分配法、代数分配法分配辅助生产费用熟练运用生产工时比例法、生产工人工资比熟练运用生产工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和年度计划分配率分例法、机器工时比例法和年度计划分配率分配法分配制造费用配法分配制造费用技能目标技能目标项目三项目三 综合费用的核算综合费用的核算熟练运用按废品所耗实际费用计算法和按废熟练运用按废品所耗实际费用计算法和按废品所耗定额费用计算法计算不可修复废品损品所耗定额费用计算法计算不可修复废品损失；能够对可修复废品损失进行

3、核算失；能够对可修复废品损失进行核算能够对期间费用进行归集和结转能够对期间费用进行归集和结转技能目标技能目标模块一模块一 综合费用核算岗位任务设计综合费用核算岗位任务设计一、综合费用核算岗位任务导读一、综合费用核算岗位任务导读同学们，如果你是这些岗位配备的会计同学们，如果你是这些岗位配备的会计人员，将如何进行相应的会计核算呢？人员，将如何进行相应的会计核算呢？模块一模块一 综合费用核算岗位任务设计综合费用核算岗位任务设计二、综合费用核算岗位任务提出二、综合费用核算岗位任务提出任务任务1 1辅助生产费用是如何归集和分配的？辅助生产费用是如何归集和分配的？任务任务2 2制造费用是如何归集和分配的？

4、制造费用是如何归集和分配的？任务任务3 3损失性费用是如何核算的？损失性费用是如何核算的？模块一模块一 综合费用核算岗位任务设计综合费用核算岗位任务设计三、综合费用核算岗位任务分析三、综合费用核算岗位任务分析企业在分配要素费用时，有的是以产品为成本计算对象进行分企业在分配要素费用时，有的是以产品为成本计算对象进行分配的，有的是按部门或用途进行分配的。对于以产品为成本计配的，有的是按部门或用途进行分配的。对于以产品为成本计算对象分配的要素费用，根据各种费用分配表和相关的账务处算对象分配的要素费用，根据各种费用分配表和相关的账务处理，直接将其计入其各种产品成本；对于按部门或用途进行分理，直接将其计

5、入其各种产品成本；对于按部门或用途进行分配的要素费用，按其受益的部门或用途进行归集，形成综合费配的要素费用，按其受益的部门或用途进行归集，形成综合费用。合理准确地进行这些综合费用的归集和分配，对于企业正用。合理准确地进行这些综合费用的归集和分配，对于企业正确计算产品成本、如实反映当期利润有着重要的作用。确计算产品成本、如实反映当期利润有着重要的作用。模块一模块一 综合费用核算岗位任务设计综合费用核算岗位任务设计四、预备知识四、预备知识指由两种或两种以上要素费用组成的费用。它包括辅助生指由两种或两种以上要素费用组成的费用。它包括辅助生产费用、制造费用、损失性费用和期间费用等。发生的各产费用、制造

6、费用、损失性费用和期间费用等。发生的各种综合费用，要按照受益原则，依据一定的分配程序进行种综合费用，要按照受益原则，依据一定的分配程序进行分配。分配。综合费用综合费用模块一模块一 综合费用核算岗位任务设计综合费用核算岗位任务设计四、预备知识四、预备知识综综合合费费用用的的分分配配程程序序( (二二) )进行制造费用的分配进行制造费用的分配( (三三) )进行损失性费用的核算进行损失性费用的核算( (四四) )进行期间费用的核算进行期间费用的核算( (一一) )进行辅助生产费用的分配进行辅助生产费用的分配模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务工作任务一工作任务一一、制定成

7、本会计工作岗位的流程一、制定成本会计工作岗位的流程第三步，将归集的辅助费用，按一定方法进第三步，将归集的辅助费用，按一定方法进行分配行分配第二步，设置第二步，设置“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账，进行辅助生产费用的归集；明细账，进行辅助生产费用的归集；第一步，了解公司辅助生产车间的设置及各第一步，了解公司辅助生产车间的设置及各辅助生产费用的受益对象；辅助生产费用的受益对象；模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航辅助生产费用是企业基本生产成本和期间辅助生产费用是企业基本生产成本和期间费用的重要组成部分，同时，只有辅助生费用的重要组

8、成部分，同时，只有辅助生产提供的产品和劳务成本计算确定后，才产提供的产品和劳务成本计算确定后，才能进一步计算基本生产成本和期间费用。能进一步计算基本生产成本和期间费用。( (一一) )辅助生产费用的内容辅助生产费用的内容模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集设置设置制造制造费用费用账户账户的账的账务处务处理程理程序序图图3-1 3-1 设置制造费用账户的账务处理程序图设置制造费用账户的账务处理程序图模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二)

9、 )辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集不设不设置制置制造费造费用账用账户的户的账务账务处理处理程序程序图图3-2 3-2 不设置制造费用账户的账务处理程序不设置制造费用账户的账务处理程序模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集表表3-1 3-1 供水车间供水车间“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账明细账年年凭凭证证号号摘要摘要直接直接材料材料燃料燃料及动力及动力直接直接人工人工折旧折旧费费办公办公费费保险保险费费机物机物料消料消耗耗其他其他合计合计月月日日8 83131略略原材料费

10、用分配表原材料费用分配表6386386386383131燃料费用分配表燃料费用分配表5625625625623131低值易耗品费用分低值易耗品费用分配表配表120120120120车间名称：供水车间车间名称：供水车间 金额单位：元金额单位：元模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集表表3-1 3-1 供水车间供水车间“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账明细账3131工资及福利费用工资及福利费用分配表分配表4 5604 5604 5604 5603131折旧费用分配表折旧费用分配表2

11、9402 9402 9402 9403131其他费用分配表其他费用分配表2602603803802402408808803131待分配费用合计待分配费用合计6386385625624 5604 560 2 9402 9402602603803801201202402409 7009 700模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集表表3-2 3-2 供电车间供电车间“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账明细账年年凭凭证证号号摘要摘要直接直接材料材料燃料燃料及动力及动力 直接直接人工人工折

12、旧费折旧费 办公费办公费 保险费保险费机物机物料消料消耗耗其他其他合计合计月月日日8 83131略略原材料费用分配表原材料费用分配表8608608608603131燃料费用分配表燃料费用分配表11 68011 680 11 11 6806803131动力费用分配表动力费用分配表1 5001 5001 5001 500车间名称：供电车间车间名称：供电车间 金额单位：元金额单位：元模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集表表3-2 3-2 供电车间供电车间“生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明

13、细账明细账3131低值易耗品费用分低值易耗品费用分配表配表2662662662663131工资及福利费用分工资及福利费用分配表配表7 9807 980 7 9807 9803131折旧费用分配表折旧费用分配表3 7403 7403 7403 7403131其他费用分配表其他费用分配表4904901 4001 4005845842 4742 4743131待分配费用合计待分配费用合计86086013 18013 180 7 9807 980 3 7403 7404904901 4001 40026626658458428 28 500500模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工

14、作任务二、知识导航二、知识导航( (三三) )辅辅助生产助生产费用的费用的分配分配1直接分配法直接分配法2顺序分配法顺序分配法3交互分配法交互分配法4代数分配法代数分配法5计划成本分配法计划成本分配法模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航1直接分配法直接分配法费用分配率某辅助生产车间待分配的费用总额该辅助生产车间对外提供产品或劳务总量= =某受益对象应负担的费用该受益对象耗用的数量费用辅助生产分配率 的单位成本= =模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航2顺序分配法顺序分配法某辅助生产车间费用分配率

15、+直接发生的费用额 耗用前序辅助生产费用额提供劳务总量-前序辅助生产耗用量某受益部门应负担费用额该受益部门受益劳务量辅助生产费用分配率= = =模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航3交互分配法交互分配法交互分配费用分配率交互分配前某辅助生产车间待分配费用总额该辅助生产车间提供产品或劳务总量某辅助生产车间应负担的费用该辅助生产车间耗用产品或劳务数量交互分配费用分配率对外分配的实际费用交互分配前的待分配费用总额交互分配转入的费用交互分配转出的费用= =- -= = =+ +模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二

16、、知识导航3交互分配法交互分配法对外提供的产品或劳务总量某辅助生产车间提供的产品或劳务总量该辅助生产车间向其他辅助生产车间提供的产品或劳务量对外分配费用分配率某辅助生产车间对外分配的实际费用该辅助生产车间对外提供的产品或劳务总量某辅助生产车间以外受益对象应负担的费用该受益对象耗用产品或劳务数量对外分配费用分配率= =- -= = = = = =模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航4代数分配法代数分配法第一步设未知数，并根据辅助生产车间之间交互服务第一步设未知数，并根据辅助生产车间之间交互服务关系建立方程组。关系建立方程组。第二步解方程组，算出各

17、种产品或劳务的单位成本。第二步解方程组，算出各种产品或劳务的单位成本。第三步用各辅助生产的单位成本乘以各受益对象的耗第三步用各辅助生产的单位成本乘以各受益对象的耗用量，求出各受益对象应分配计入的辅助生产费用。用量，求出各受益对象应分配计入的辅助生产费用。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航5计划成本分配法计划成本分配法计划成本分配法，是根据辅助生产提供产计划成本分配法，是根据辅助生产提供产品或劳务的计划单位成本和各受益对象的品或劳务的计划单位成本和各受益对象的受益量分配辅助生产费用的一种方法。受益量分配辅助生产费用的一种方法。模块二模块二 综合

18、费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (一一) )完成辅助生产费用归集和分配的工作任务完成辅助生产费用归集和分配的工作任务请根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合请根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合完成工作任务所需要的知识导航，来完成寰宇公司辅完成工作任务所需要的知识导航，来完成寰宇公司辅助生产费用核算的工作任务。助生产费用核算的工作任务。三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (二二) )完成工作任务结果评价完成工作任务结果评价(1) (1) “生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本”明细账的设置是

19、否正明细账的设置是否正确，成本项目的设置是否合理；确，成本项目的设置是否合理；评价标准评价标准三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务(2) (2) 辅助生产费用的归集是否正确；辅助生产费用的归集是否正确；评价标准评价标准(3) (3) 辅助生产费用分配方法的选择是否合理，分配是否正辅助生产费用分配方法的选择是否合理，分配是否正确。确。评价标准评价标准模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (三三) )完成工作任务收获完成工作任务收获按照要求和规程完成了工作任务后，结合老师对完成按照要求和规程完成了工作任务

20、后，结合老师对完成工作任务结果的评价，你对自己完成此项工作任务有工作任务结果的评价，你对自己完成此项工作任务有何收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起何收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起交流和分享你的收获吧！交流和分享你的收获吧！三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务工作任务二工作任务二一、制定划分产品成本开支范围的流程一、制定划分产品成本开支范围的流程第二步，设置第二步，设置“制造费用制造费用”账户，根据各种要素账户，根据各种要素费用分配表及辅助生产费用分配表登记费用分配表及辅助生产费用分配表登记“制造费制造费用

21、用”明细账，进行制造费用的归集；明细账，进行制造费用的归集；第一步，了解公司基本生产车间的设置及生产第一步，了解公司基本生产车间的设置及生产的产品情况；的产品情况；模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务工作任务二工作任务二一、制定划分产品成本开支范围的流程一、制定划分产品成本开支范围的流程第三步，将归集的制造费用，选择适当的分配第三步，将归集的制造费用，选择适当的分配标准，按照特定的适用条件，采用适当的分配标准，按照特定的适用条件，采用适当的分配方法在各种产品之间进行分配。方法在各种产品之间进行分配。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识

22、导航二、知识导航间接用于产品生产的费用。间接用于产品生产的费用。直接用于产品生产，但管理上不要求或核直接用于产品生产，但管理上不要求或核算上不便于单独核算，因而未专设成本项算上不便于单独核算，因而未专设成本项目的费用。目的费用。( (一一) )制造费用的内容制造费用的内容生产部门用于组织和管理生产而发生的费用。生产部门用于组织和管理生产而发生的费用。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )制造费用的归集制造费用的归集制造费用的归集是通过设置制造费用的归集是通过设置“制造费用制造费用”账户进行的，该账户借方登记实际发生的账户进行的，该

23、账户借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记期末分配计入各各项制造费用，贷方登记期末分配计入各种产品成本的制造费用，除季节性生产的种产品成本的制造费用，除季节性生产的企业外，该账户期末应无余额。企业外，该账户期末应无余额。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (三三) )制造费用的分配制造费用的分配生生产产工工人人工工时时比比例例法法制造费用总额各种产品生产工时总数某种产品应分配的制造费用该种产品生产工时制造费用分配率制造费用分配率= =模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (三三) )制造

24、费用的分配制造费用的分配生产生产工人工人工资工资比例比例法分法分配法配法制造费用总额各种产品生产工人工资总额某种产品应分配的制造费用该种产品的生产工人工资制造费用分配率制造费用分配率= =模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (三三) )制造费用的分配制造费用的分配年度年度计划计划分配分配率分率分配法配法年度制造费用计划总额年度各种产品计划产量的定额工时总数某 月 某 种 产 品 应分 配 的 制 造 费 用该月该种产品实际产量的定额工时数年度计划分配率年度计划分配率= =模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务三、完成

25、工作任务评价三、完成工作任务评价( (一一) )完成制造费用归集和分配的工作任务完成制造费用归集和分配的工作任务请根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合请根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合完成工作任务所需要的知识导航，来完成寰宇公司制完成工作任务所需要的知识导航，来完成寰宇公司制造费用核算的工作任务。造费用核算的工作任务。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (二二) )完成工作任务结果评价完成工作任务结果评价(1) (1) “制造费用制造费用”账户的设置是否正确，明细账中费用项账户的设置是否正确，明细账中费用项目的设置是否合理；目的设置是否合理；评

26、价标准评价标准三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务(2) (2) 制造费用的归集是否正确；制造费用的归集是否正确；评价标准评价标准(3) (3) 制造费用分配方法的选择是否合理，分配是否正确。制造费用分配方法的选择是否合理，分配是否正确。评价标准评价标准模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (三三) )完成工作任务收获完成工作任务收获按照要求和规程完成了工作任务后，结合老师对完成按照要求和规程完成了工作任务后，结合老师对完成工作任务结果的评价，你对自己完成此项工作任务有工作任务结果的评价，你对自己完成

27、此项工作任务有何收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起何收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起交流和分享你的收获吧！交流和分享你的收获吧！三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务工作任务三工作任务三一、损失性费用的核算一般程序设计的流程一、损失性费用的核算一般程序设计的流程 第三步，根据废品损失和停工损失的实际发生情第三步，根据废品损失和停工损失的实际发生情 况，采用适当的方法计算废品损失和停工损失。况，采用适当的方法计算废品损失和停工损失。第二步，设置第二步，设置“废品损失废品损失”和和“停工损失停工损失”账户；账户；

28、第一步，了解公司在生产过程中废品损失和停工损第一步，了解公司在生产过程中废品损失和停工损失的发生情况；失的发生情况；模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (一一) )废品损失的核算废品损失的核算废品损失，是指在生产过程中或入库后发废品损失，是指在生产过程中或入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的净损失。价值和应收赔款以后的净损失。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识

29、导航( (一一) )废品损失的核算废品损失的核算不可修复废品损失，是指不可修复废品的不可修复废品损失，是指不可修复废品的生产成本扣除回收的残料价值和应收赔款生产成本扣除回收的残料价值和应收赔款以后的净损失。以后的净损失。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (一一) )废品损失的核算废品损失的核算1) 1) 按所耗实际费用计算废品损失的核算按所耗实际费用计算废品损失的核算按所耗实际费用计算废品成本，就是在废品报废时按所耗实际费用计算废品成本，就是在废品报废时根据废品与合格品发生的实际费用，采用一定的分根据废品与合格品发生的实际费用，采用一定的

30、分配方法，在合格品与废品之间进行分配，计算出废配方法，在合格品与废品之间进行分配，计算出废品的实际成本。品的实际成本。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (一一) )废品损失的核算废品损失的核算2) 2) 按所耗定额费用计算废品损失的核算按所耗定额费用计算废品损失的核算按所耗定额费用计算废品成本，就是按废品的数量和按所耗定额费用计算废品成本，就是按废品的数量和各项消耗定额、费用定额计算废品的生产成本。实际各项消耗定额、费用定额计算废品的生产成本。实际成本与定额成本的差额全部由合格产品成本负担。成本与定额成本的差额全部由合格产品成本负担。模块

31、二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (一一) )废品损失的核算废品损失的核算可修复废品损失，是指在修复过程中所发可修复废品损失，是指在修复过程中所发生的各项修复费用生的各项修复费用( (一般包括修复期间发一般包括修复期间发生的直接材料、直接人工和应分摊的制造生的直接材料、直接人工和应分摊的制造费用费用) )，扣除回收的残料价值和应收赔款，扣除回收的残料价值和应收赔款以后的净损失。以后的净损失。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )停工损失的核算停工损失的核算停工损失是指生产车间或车

32、间内某个班组停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用。它包括停工在停工期间发生的各项费用。它包括停工期间发生的原材料费用、职工薪酬和制造期间发生的原材料费用、职工薪酬和制造费用等。费用等。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航( (二二) )停工损失的核算停工损失的核算停工损失归集的核算停工损失归集的核算停工损失分配的核算停工损失分配的核算模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价( (一一) )完成废品损失和停工损失核算的工作任务完成废品损失和停工损失核算的工作任务

33、请根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合请根据工作任务要求，按照工作任务操作流程，结合完成工作任务所需要的知识导航，来完成寰宇公司废完成工作任务所需要的知识导航，来完成寰宇公司废品损失和停工损失核算的工作任务品损失和停工损失核算的工作任务。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (二二) )完成工作任务结果评价完成工作任务结果评价(1) (1) “废品损失废品损失”和和“停工损失停工损失”账户的设置是否正确；账户的设置是否正确；评价标准评价标准三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价(2) (2) 废品损失和停工损失核算方法的选择是否合理，计算废品损失和停工损失

34、核算方法的选择是否合理，计算是否正确。是否正确。评价标准评价标准模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务( (三三) )完成工作任务收获完成工作任务收获按照要求和规程完成了工作任务后，结合老师对完成按照要求和规程完成了工作任务后，结合老师对完成工作任务结果的评价，你对自己完成此项工作任务有工作任务结果的评价，你对自己完成此项工作任务有何收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起何收获？请将你的收获写出来，与老师和同学们一起交流和分享你的收获吧！交流和分享你的收获吧！三、完成工作任务评价三、完成工作任务评价模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务工作

35、任务三工作任务三一、期间费用核算一般程序设计的流程一、期间费用核算一般程序设计的流程 第三步，根据销售费用、管理费用和财务费用的实第三步，根据销售费用、管理费用和财务费用的实 际发生情况，进行期间费用的核算。际发生情况，进行期间费用的核算。第二步，设置第二步，设置“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”和和“财务费用财务费用”账户；账户；第一步，了解公司期间费用的发生情况；第一步，了解公司期间费用的发生情况；模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航期间费用是指企业本期发生的、不能直接期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的而应

36、直接计入或间接归入某种产品成本的而应直接计入当期损益的各项费用。当期损益的各项费用。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航期期间间费费用用有有的的特特点点第一，与产品第一，与产品生产的关系不生产的关系不同。同。第二，与会计第二，与会计期间的关系不期间的关系不同。同。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航管理管理费用费用销售销售费用费用财务财务费用费用期间费用期间费用模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航销售费用是指企业在销售商品和材料、提销售费用是指企

37、业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构及为销售本企业商品而专设的销售机构( (含销售网点、售后服务网点等含销售网点、售后服务网点等) )的职工薪的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。等费用。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位

38、工作任务二、知识导航二、知识导航管理费用是指企业为组织和管理企业的生产经营活管理费用是指企业为组织和管理企业的生产经营活动所发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生动所发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费( (包包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等摊销、办公费和差旅费等) )、董事会费、董事会费( (包括董事会包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等成员

39、津贴、会议费和差旅费等) )、聘请中介机构费、聘请中介机构费、咨询费咨询费( (含顾问费含顾问费) )、诉讼费、业务招待费、房产税、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间车间( (部门部门) )和行政管理部门等发生的固定资产修理和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。费用等。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务二、知识导航二、知识导航财务费用是指企业为筹集生产经营所需资财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出金等而发生的筹资费用，包括利息支出( (减利息收入减利息收入) )、汇兑损益以及相关的手续、汇兑损益以及相关的手续费等。费等。模块二模块二 综合费用核算岗位工作任务综合费用核算岗位工作任务三、完成工作任务评价