电大纳税基础与实务试题答案.doc

1、电大纳税基础与实务试题答案纳税基础与实务房地产所取得的增值额征收的一境内居住不满一年的。所谓满一作业一种税。四、论述题年，是指一个纳税年度内（公历每一、单选题1、论述税率有哪些形式，各自有年 1月 1日起至12 月 31 日止）在1、（税制）是国家或政府通过立何特点？我国境内居住满365 日的个人，在法程序公布实施的各税的法律制答： 税率是应纳税额与计税金额纳税年度临时离境，不扣减日数。度和税收征收管理制度的总称。之间的比例，是计算应纳税额的尺所谓临时离境，是指在一个纳税年2、税法规定必须征税的客观对象度，它体现了征税的深度。我国现度内一次不超过30 日或多次累计即（征税对象），是区分不同类型

2、行税率分为三种：（一）比例税率不超过 90 日的离境。税种的主要标志。率比例税率是是指对同一征税对象五、计算题3、 下列油类产品中，应征收资源不论数额大小，都按某百分比征1、 某日化工厂2005 年 2 月份生税的为（天然原油）4、纳税人自税。产、销售化妆品取得销售收入产自用的（用于连续生产应税消费比例税率可分为： 1、统一的比例58500 元，销售工业用清洁剂品的税率； 2、行业差别比例税率； 3、250000 元，销售民用洗衣粉和洗涤5、无偿性）是税收三性的核心。产品差别比例税率； 4、地区差别灵 200000 元（以上销售收入均为6、现行流转税中（柴油）属于从比例税率； 5、幅度比例税率

3、。含增值税的收入），1 月份未抵扣量税。比例税率计算简便，并且不论征完的进项税额1.9 万元，支付动力7、目前我国采用的增值税类型属税对象大小，只规定一个比率的税费用取得专用发票上注明的税金于生产型增值税）。率，不妨碍流转额的扩大，适合于0.01 万元。根据以上资料计算该日8、以特定应税消费品为课税对象对商品流转额的征收。化工厂 2 月份应缴纳的消费税金和所征收的一种流转税是（消费（二）定额税率定额税率又称固定增值税金。（1）销售的化妆品应税 。税额，是按征税对象的计量单位规按不含增值税金的价格计算消费9、税法规定，对权利许可证照和定固定税额。如原盐税，直接规定税 =58500 （1+17%）

4、30%=15000其它营业账簿每件贴花（5 ）每吨盐税额多少。定额税率计算简（元）（ 2）销售的化妆品及其他10、（ C）可以开具增值税专用便，适用于从量计征的税种，这种货物都应缴纳增值税销项税额=发票。税种的征税对象应该是价格固定，（58500+250000+200000）C 、生产者向批发商出售应税货质量和规格标准较统一的产品。（1+17%） 17=73884.6 （元）物（三）累进税率累进税率是指按征（3）增值税额二、多选题税对象数额的大小划分若干等级，73884.6-19000-100 54784.61、我国税收制度的法律级次有每个等级由低到高规定相应的税（元）（ ABCDE ）。率，

5、征税对象数额越大， 税率越高，2、上海某金融机构二季度取得贷A、由全国人民代表大会和全国人征税对象数额越小，税率越低。累款业务利息收入200 万元，取得转大常委会制定的税收法律B 、由进税率的特点是税率等级与征税贷业务利息收入520 万元，支付转国务院制定的税收行政法规C、由对象数额等级同方向变动，体现了贷业务借款利息400 万元。请计算国务院税务主管部门制定的税收量能负担的原则。累进税率对于调该机构二季度应纳营业税税款。部门规章 D 、地方人代会及常委会节纳税人收入，有着特殊的作用，应纳税营业额 =200+(520 制定的税收地方性法规E、地方政各种所得税一般都采用累进税率。400)=320

6、 （万元）应纳营业税税款府制定的税收地方规章2、现行税累进税率的形式：全额累进税率和=320 5%=16（万元）制中（ BDE ）实行累进税率。 B 、超额累进税率全额累进税率是累3、某企业职工刘某2002 年 5 月参个人所得税中的生产、 经营所得 D、进税率的一种，即征税对象的全部加房改第一次购入本单位住房一土地增值税 E 、个人所得税中的工数额都按其相应等级的累进税率套，支付购房款75300 元，2004 年，资、薪金所得 3、我国现行税制计算征收。全额累进税率在调节收该企业因其贡献突出奖励其住房中（ BCE ）属于中央税 B、消费税入方面，较之比例税率更合理，但一套，市场价值为2400

7、00 元；刘C、关税E、车辆购是使用全额累进税率，在两个级距某后将该住房与李某交换，支付差置税 4、单位和个人提供的 （ AC ）的临界部位会出现税负增加超过价款 78000 元。计算刘某2002 年劳务，应征增值税。A 、汽车修理应税所得额增加的现象，使税收负和 2004 年应纳契税税额（该地区C、受托加工服装5、增值税的纳担极不合理。超额累进税率是指不契税税率为 5%）。税期限为（ ABCDE）A、1日 C 、同等级征税对象的数额每超过一（1）刘某 2002 年第一次购买公有5 日D、10 日 E 、15个级别的部分按照与之相适应的住房免税。（ 2） 2004 年应纳契日或1个月税率，分别

8、计算税额。税=2400005%+780005% =15900三、名词解释2、你是如何理解个人所得税的居（元）1、累进税率：累进税率是按征税民纳税人和非居民纳税人。答：在一、单选题对象数额的大小划分若干等级，每个人所得税中，居民纳税人和非居1、房产税按（A）征收，分期个等级由低到高规定相应的税率，民纳税人是非常重要的概念。对居缴纳。征税对象数额越大税率越高，征税民纳税人征税依据的是属人主义A、年 2、个人所得税法规定，对象数额越小，税率越低。税收管辖权；对非居民征税依据的在中国境内两处或两处以上取得2、关税 ：关税是对进出我国国境是属地主义税收管辖权，凡来源于的工资、薪金所得，其纳税地点选或关境

9、的货物或物品征收的一种本国的所得均要纳税。因此，居民择是（ D）D、纳税人可选择并税，由海关负责征收。3、契税 ：纳税人与非居民纳税人的划分，直固定在一地税务机关申报纳税3、契税是以所有权发生转移变动的接关系到个人所得税的征税范围纳税人自产自用的（D）不缴不动产为征税对象，向产权承受人居民纳税人是在中国境内有住所，纳消费税 D 、用于连续生产应税征收的一种财产税。4、土地增值或者无住所，而在境内居住满一年消费品的税：土地增值税是对转让国有土地的个人。4、（ D ）计征个人所得税时，使用权、地上建筑物及其附着物并非居民纳税人指的是在中国境内允许在税前扣除一部分费用。D 、取得收入的单位和个人，就

10、其转让无住所又不居住，或者无住所而在租赁财产所得5、下列税种中属于直接税的是3、产品差别比例税率； 4、地区差税收优惠方式。（ C）。别比例税率； 5、幅度比例税率。 采（5）保持政策的连续性。在实现C 、财产税6、张三 2005 年 1用比例税率，税率不随所得额的增两法合并、调整税收优惠政策的过月将其自有住房出租，租期3 年。减而变化，征收简便，但对大小不程中，为减轻政策变化对企业投资该人每月取得租金收入3300 元，等的所得额用同一比例征税，不能的影响，维护我国政府已有的承全年租金收入39600 元。该人年应照顾到各种纳税人的负担水平，失诺，需要采取相应的措施，保持税纳个人所得税 （ C

11、）。 C、6000之公平（二）累进税率是指按征税收政策的连续性，更好地促进投资元 7、一个征税对象同时适用几对象数额的大小，划分若干等级，环境的优化。个等级税率的税率形式是每个等级由低到高规定相应的税五、计算题（ C） C 、超额累进税率 8 、率，征税对象数额越大， 税率越高，1、沿海某盐场 9 月自产液体盐加计征企业所得税时，超过规定标准征税对象数额越小，税率越低。累工固体盐 4000 吨，当月全部售出；列支的招待费，应计入（D ）。进税率的特点是税率等级与征税以外购液体盐 1000 吨加工固体盐D、应纳税所得额9、一般纳税人销对象数额等级同方向变动，体现了650 吨，当月全部售出；另外还

12、直售货物，（ B）适用 13%税率 B 、量能负担的原则。累进税率对于调接销售自产液体盐 600 吨，当月全销售图书节纳税人收入，有着特殊的作用，部售出。请计算该盐场当期应纳资10 、负有代扣代缴义务的单位、各种所得税一般都采用累进税率。源税税额。（该盐场固体盐单位税个人是（ B） B 、扣缴义务人累进税率的形式：全额累进税率和额 10 元 / 吨，液体盐单位税额3 元二、多选题超额累进税率全额累进税率是累/ 吨）1、给予免税照顾的车船有进税率的一种，即征税对象的全部（1）自产液体加工固体盐应纳资（ ABCDE ）。数额都按其相应等级的累进税率源税税额 =400010=40000（元）A 、人

13、民团体自用的车船B 、军计算征收。 全额累进税率在调节（2）外购液体盐加工固体盐应纳队自用的车船C 、载重量不超过 1收入方面，较之比例税率更合理，资源税税额 =650 10 1000吨的鱼船D、专供存但是使用全额累进税率，在两个级3=3500（元）货用的趸船 E、残疾人的专用车辆距的临界部位会出现税负增加超（3）销售自产液体盐应纳资源税2、下列属于印花税纳税人的有过应税所得额增加的现象，使税收税额 =600 3=1800（元）（ 4）该（ BCD B 、设立并使用营业账簿负担极不合理。超额累进税率是盐场共缴纳资源税税额的商店 C 、签订加工承揽合同的指不同等级征税对象的数额每超=40000+

14、3500+1800=45300（元）中外合资企业D 、领受房屋产权过一个级别的部分按照与之相适2、某企业 2005 年应税房地产原值证的个人 3、按税法规定，应征车应的税率，分别计算税额。采用累为 480 万元，据当地规定，可减除船使用税的范围包括进税率可以使税率随所得额的增房产原值 25%。试计算该企业 2005（ ABCDE ）。 A、非机动船 B、减而升降，可以照顾到纳税人的负年度应纳的房产税。（房产税税率机动船 C、马车 D、乘人汽车担能力，体现税负公平的原则，但为 1.2%）（ 1）应税房产余值为：E 、载重汽车4、下列货物免征增计税比较麻烦。合理的税率，可以480（ 1-25%）

15、=360（万元）（ 2）值税的有（ABDE ）。、古旧形成一种激励机制，最大程度地刺1999 年应纳房产税为： 360图书、避孕药品和用品、农激纳税人提高生产效率。 2 、请论1.2%=4.32 （万元）业生产者销售的自产农产品、直述你是如何理解“两税合并”（企3、某商场（为一般纳税人）7 月份接用于科学实验的仪器业所得税和外商投资企业和外国销售各种家电取得不含税销售额5、下列项目中属于企业所得税暂企业所得税）问题的？200 万元，销售化妆品取得不含税行规定的收入总额的有（ACDE）答：统一内外资企业所得税制，要销售额 150 万元，销售各类食品等A、生产经营收入C、股息收入 D、求按照统一税

16、法、公平税负的原取得不含税销售额 100 万元，商场特许权使用费收入E、财产转让收则，改变现行对内资和外资在税收为顾客送货上门服务收取的运费、入三、名词解释上给予不同待遇的做法，为各类市安装费 4000 元未单独核算。购进1、定额税率：定额税率是按照征场经济主体创造公平竞争的税收运货汽车用油 6000 元，取得专用税对象的计量单位规定固定税额，环境。其主要内容包括：发票注明的税金 1020 元；向小规所以又称固定税额。 2、进出口税（ 1）实现两法合并，制定适应社模纳税人购买为安装售出货物所则 : 是一国政府根据国家关税政策会经济发展和企业制度改革要求需小零件 585 元，取得的是普通发和经济

17、政策，通过一定的立法程序的规范的企业所得税法 。（ 2）票。根据以上业务计算 A 商场 7 月制定公布实施的进出口货物和物降低企业所得税税率。针对我国目份应缴纳的增值税税金。品应纳关税的税率表。3、房产税：前内外资企业实际税负水平，参照（1）当期销项税金：是以城市、县城、建制镇和工矿区国际企业所得税改革经验，与调整（200+150+100） 17%+0.4的房产为征税对象，依据房产价格企业所得税优惠政策相协调，在(1+17%) 17%=76.558（万元）或房产租金收入向房产所有人或“两法”合并中适度降低企业所得（2）当期进项税金： 1020元经营人征收的一种税。4、城镇土税法定税率。=0.1

18、02 （万元）（ 3）当期应纳税地使用税：是指国家对在城市、县（ 3）统一规范企业所得税税基。76.558-0.102=76.456 （万元）城、建制镇和工矿区范围内使用土参照国际惯例，规范税前扣除范围一、单选题地的单位和个人，按其实际占用的和标准，统一内外资企业税前扣除1、划分消费税，增值税和所得税土地面积分等进行定额征收的一项目，做到税基界定科学、规范。等的依据是（ B） B 、各税种的征种税。四、论述题（ 4）调整规范企业所得税优惠政税对象1、请问你是如何理解累进税率策。改变现行按投资来源、投资区2、体现征税对象的具体内容，明和比例税率。答：（一）比例税域设定税收优惠的政策取向，以贯确具

19、体征税范围 ( A ) A、税目 3 、率比例税率是是指对同一征税对彻国家科教兴国战略、可持续发展营业税采用的税率为 ( B ) B、象不论数额大小，都按某百分比征战略和国家基本产业政策为导向，行业差别比例税率税。比例税率可分为：1、统一的考虑到我国区域经济不平衡发展4 、征收教育费附加的目的是比例税率； 2、行业差别比例税率；的国情，调整税收优惠政策，优化( A )A 、发展地方教育事业5 、我国1、海关法规定，进出口货物解：=现行税制的纳税期限有三种形式，的完税价格，由海关以该货物的百货商店应纳的增值税下列不为其中的是 ( D ) D、按（ A）为基础审查确定A、成（1250+250）（

20、1+17%）生产周期主征交价格17%-1350 （ 1+17%） 17%6、在名义税率相同的条件下，全2、国家征税凭借的是（C）C、=21.79 （万元）个体户应纳增值税累与超累相比较 ( B ) B、全累政治权利 3、 对在我国境内销=310（ 1+4%） 4%=11.92（万负担重售应税劳务，转让无形资产或不动元）7、在累进级距的临界点附近产的个人和单位征收的税是（C ）2、某酒店本月发生下列经济业务：( A ) A 、全累负担不合理8 、C、营业税4、下餐厅部当月营业收入 11 万元，歌为降低规模大，而利润低的国有大列产品中不征消费税的产品有舞厅营业收入项目： 门票收入 5000企业的税

21、收负担，宜采取（B ）（ B ）。 B、高档皮鞋5、某增值元，台位费、点歌费收入4000 元，征税 B、按利润划分级距税一般纳税人，外购货物用于烟酒、饮料、水果的收费7000 元，9、土地使用税和车船使用税采用（ B ）可以作为进项税额抵扣。其他特殊服务费收入 6000 元。客的定额税率分别为 ( B ) B、地B、生产本企业的产品房部房费收入 20 万元。试计算该区差别定额和分类分项定额税率6、契税实行（ B ）。 B、幅度比酒店当月应纳的营业税税额。10、与流转税比较所得税属于例税率解：(C)C、直接税，不可转嫁7、根据消费税制度的规定，委该酒店当月营业税税额=歌舞厅营1 、 税收法律关系

22、主体由 （ AD )托加工的应税消费品的纳税人和业收入合计 20%+餐厅部、客房部构成，其资格由法律规定代收代缴义务人分别为：（B ）营业收入合计 5%=A 、征税主体 D 、纳税主体B、委托方，受托方（5000+4000+7000+6000） 20%+2、在我国，（ ABC ) 属于征税主是以所有权发生变动的不动产为（110000+200000） 5%=19900体 A、财政机 B、国家税务总局 C 、征税对象，向产权承受人征收的一（元）海关种财产税。3、纳税主体的权利主要包括B、企业所得税 9、消费税的纳税人( ABCDE )销售应税消费品，采取分期收款结A、延期纳税权 B、申请减免税权及

23、算方式的，其纳税义务发生时间是多缴税款申清退还权C 、委托税务（D ）。代理权 D、申请复议权E、提起诉D 、销售合同规定收款日期的当天讼权 4 、税收的要素包括：10、现行流转税中（A）属于从( ABCDE )A 、征税对象 B、纳税人量税。C、税率 D 、纳税环节和纳税期限A 、汽油二、多选题E、税收优惠1、税收制度的基础性要素有5、确定征税范围，体现征税广度（ ACD ）。的税收要素是 ( AB ) A、纳税对象A 、纳税人 期限和地点B、纳税人C、课税对象 D、税率三、计算题（ 1、某粮油公司为增2 、下列项目能够在企业所得税值税一般纳税人，主营各种杂粮、前扣除的有（ABDE）A、城市食用植物油，兼营烟、酒、