损益的核算课件

1、损益的核算课件金融学专业选修课程金融学专业选修课程 金融企业会计金融企业会计 Financial Corporate Accounting 损益的核算课件金融企业会计金融企业会计9 损益的核算损益的核算金融系金融系损益的核算课件本章主要内容本章主要内容l金融企业的所有者权益金融企业的所有者权益l收入的核算收入的核算l成本费用的核算成本费用的核算l利润的核算利润的核算l利润分配的核算利润分配的核算损益的核算课件一、金融企业的所有者权益一、金融企业的所有者权益所有者权益所有者权益概概 念念 实收资本（或股本）实收资本（或股本） 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 一般风险准备一般风险准备 内内 容

2、容 商业银行资产扣除负债后由商业银商业银行资产扣除负债后由商业银行所有者享有的剩余权益。其来源行所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收所有者权益的利得和损失、留存收益等。益等。 未分配利润未分配利润 可弥补亏损，不可弥补亏损，不得分红、转增资得分红、转增资本。本。 损益的核算课件盈余公积的核算盈余公积的核算1 1提取盈余公积的核算提取盈余公积的核算 商业银行从税后利润中按规定提取盈余公积时，会计商业银行从税后利润中按规定提取盈余公积时，会计分录为：分录为：借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取

3、任意盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积一、金融企业的所有者权益一、金融企业的所有者权益损益的核算课件外资商业银行提取储备基金、企业发展基金外资商业银行提取储备基金、企业发展基金时，会计分录为：时，会计分录为： 借：利润分配借：利润分配提取储备基金提取储备基金提取企业发展基金提取企业发展基金贷：盈余公积贷：盈余公积储备基金储备基金 企业发展基金企业发展基金一、金融企业的所有者权益一、金融企业的所有者权益盈余公积的核算盈余公积的核算损益的核算课件一、金融企业的所有者权益一、金融企业的所有者权益一般风险准备的核算一般风险准备的核算 金融金

4、融企业企业提取提取的准的准备备根据不良贷款根据不良贷款内在损失程度内在损失程度计提的贷款损计提的贷款损失准备失准备按一定比例从按一定比例从净利润中计提净利润中计提的准备的准备与特定资产损失与特定资产损失有关，作为费用有关，作为费用计入当期损益，计入当期损益，可抵减所得税可抵减所得税与特定资产损失与特定资产损失无关，是为了避无关，是为了避免贷款损失的不免贷款损失的不足，对金融企业足，对金融企业资本过度侵蚀而资本过度侵蚀而设立的准备金，设立的准备金，具有资本的性质具有资本的性质专项准备专项准备特种准备特种准备一般风一般风险准备险准备损益的核算课件一般风险准备的核算一般风险准备的核算 商业银行提取了

5、法定盈余公积、任意盈余公积商业银行提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，还应按一定比例计提一般风险准备。计提比例由后，还应按一定比例计提一般风险准备。计提比例由银行董事会综合考虑企业所面临的风险状况等因素确银行董事会综合考虑企业所面临的风险状况等因素确定。会计分录为：定。会计分录为：借：利润分配借：利润分配提取一般风险准备提取一般风险准备贷：一般风险准备贷：一般风险准备 一、金融企业的所有者权益一、金融企业的所有者权益损益的核算课件借：一般风险准备借：一般风险准备贷：利润分配贷：利润分配一般风险准备补亏一般风险准备补亏用一般风险准备弥补亏损时，会计分录为：用一般风险准备弥补亏损时，会计分录为：一

6、般风险准备的核算一般风险准备的核算一、金融企业的所有者权益一、金融企业的所有者权益损益的核算课件损益核算的范畴损益核算的范畴收入收入 费用费用 直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的利得 直接计入当期利润的损失直接计入当期利润的损失 损益的核算课件二、收入的核算二、收入的核算收收 入入概概 念念 利息收入利息收入 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 经济利益的流入额能够可靠计量经济利益的流入额能够可靠计量 内内 容容 确确 认认条条 件件 经济利益很可能流入从而导致银行资产经济利益很可能流入从而导致银行资产增加或者负债减少增加或者负债减少 商

7、业银行在日常活动中形成的、会导致商业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。无关的经济利益的总流入。 汇兑损益汇兑损益 其他业务收入其他业务收入 损益的核算课件三、费用的核算三、费用的核算费费 用用概概 念念 利息支出利息支出 手续费及佣金支出手续费及佣金支出 营业税金及附加营业税金及附加 业务及管理费业务及管理费 经济利益的流出额能够可靠计量经济利益的流出额能够可靠计量 内内 容容 确确 认认条条 件件 经济利益很可能流出从而导致银行资产经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加减少或者负债增加 商业银

8、行在日常活动中发生的、会导致所商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。关的经济利益的总流出。 资产减值损失资产减值损失 其他业务成本其他业务成本 损益的核算课件四、利润的核算四、利润的核算商业银行利润的计算公式为：商业银行利润的计算公式为： （1 1）营业利润营业收入营业支出）营业利润营业收入营业支出其中：营业收入利息净收入手续费及佣金净收入其中：营业收入利息净收入手续费及佣金净收入投资收益公允价值变动收益投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入汇兑收益其他业务收入 损益的核算课件四、利润的核算四、利

9、润的核算营业支出营业税金及附加业务及管理费营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本资产减值损失其他业务成本（2 2）利润总额营业利润营业外收入）利润总额营业利润营业外收入 营业外支出营业外支出（3 3）净利润利润总额所得税费用）净利润利润总额所得税费用 商业银行利润的计算公式为：商业银行利润的计算公式为： 损益的核算课件四、利润的核算四、利润的核算借：利息收入借：利息收入手续费及佣金收入手续费及佣金收入投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值变动损益汇兑损益汇兑损益其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润贷：利息支出贷：利息支出手续费及佣金支出手续费及佣金支出投资收益投资收益公允价值变动损益公允价值变动损益汇兑损益汇兑损益营业税金及附加营业税金及附加业务及管理费业务及管理费资产减值损失资产减值损失其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用本年利润本年利润损益的核算课件四、利润的核算四、利润的核算期末，将期末，将“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配”的未的未分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为：分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为： 借：本年利润借：本年利润贷：利润分配贷：利润分配未分配