财务三大报表之间的勾稽关系

1、财务三大报表之间的勾稽关系This manuscript was revised by the office on December 22, 2021财务三大报表之间的勾稽关系财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表 的附 表。为什么说资产负债表是财务报告中唯一的主表呢？因为第一， 要是没有利润表， 可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算 出当年的利润数 额；笫二，要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初 期末余额增减变化， 计算出当年的现金及现金等价物净增加额， 多了这两张表，只是多了明细反映而已。 资产负债表和利润表具有内在关系。将资产负

2、债表和利润表结合起来的一个动 态等 式是：资产二负债 +所有者权益 +收入-费用。从这个等式我们可以看出，虚增利润收 入-费用，必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况 下，大多数企业 会选择虚增资产。例如上市公司一旦进行利润操纵，90%与资产有关，只有 10%左右涉及负债。原因很简单，操纵负债你得与债权人商量，而 操纵资产是单边行为， 与自己商量就可以。所谓资产的“水分就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧 和减 值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上 就是披着 资产外衣的费用；所谓负债的“水分主要隐藏在资产负债表“预收 账款、“其 他应付款中的

3、收入，它们是永远支付不出去的负债。至于所有 者权益中的水分就 是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以 及未及时转出的其他资 本公积等。上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造 假，主 要就是想方法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中 去，让资产负 债表肿肿的，资产虚胖虚胖的；民营企业的报表造假，主要就是 想方法将该资本化 的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润外表黄肌 瘦，好似儿十年没吃饭。 要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支岀、 费用 及资产的关系。所有的支岀都会引起现金的增减变化，因此都要记入现金 流量表

4、， 至于如何记入资产负债表和利润表，那么要看该支岀是管一年还是管一 年以上，如果 只管一年，就记入利润表，作为当期费用直接处理掉；如果管一 年以上，一般就要 进行资本化处理，作为资产记入资产负债表。一句话，资产 是寿命长的支出，费用 反之。利润表中的“营业收入、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 “以及 资产负债表中的应收账款等项口之间存在勾稽关系。一般在不考虑应 交税费中的 有关税金的变动数的情况下，可以简单估算为：营业收入 -应收账款、应收票据二销 售商品、提供劳务收到的现金。实际上，权责发生制表达的企 业盈利就是利润表； 收付实现制表达的盈利就是现金流量表。利润除了现金利润外，还

5、有至少四种利润。它们是：应计利润，结合应收账款 和营 业收入去分析；持有利润，到以公允价值计量的资产价值波动中去分析； 虚拟利润， 到负债方去寻找，看看哪些负债通过债务重组变成了“利润 :外部注入利润，也就是传说中的政府补贴。当经营活动现金净流量出现负数，而利润表上的利润很好看时，就可以判断岀 利润 含有“水分 了，它过多地依靠应收账款，这些就是所谓的“ 口条利 润 o 一般 来讲，如果上市公司应收款账增长率到达 30陰且应收账款/总资产到达 50%那么说明 该公司含有大量的“水分 ,严重潜亏着。对于利润质量的具体分析，可以计算两个含金量指数：1、营业收入含金量指数 二销售商品、提供劳务收到的现金 /营业收入，这个指数以 1? 17作为判断标准； 2、净 利润的含金量二经营活动产生的现金流量净额 +取得投资收益收到的现金 - 财务费用 +处置长期资产溢余现金。净利润中的含金量指数二净利润的含金量/ 净利润，这个指数以 1 作为判断标准。 不得不提的还有公允价值。公允价值实质上就是要强行突破历史本钱原那么，去 修改 财务报表的数据，