初级会计不定项

1、初级会计不定项不定项选择题（一）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：（单位：万元）项目余额投资性房地产1500存货50可供出售金融资产（A公司股票）2300应收账款500预收账款200（借方金额）资料二：2013年12月份发生以下经济业务事项（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：（1）12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。（2）

2、12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。（3）12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。（4）甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价（不含税）0.15万元件，实际成本0.1万元件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙

3、公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）（5）小题。关注、根据资料（1）、（2），下列正确的为（）。A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元C、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元D、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元显示答案我要提问关注【正确答案】 C【答案解析】 购入C公司产品的入账价值0.2500103020160（万元）；由于运输费用没有能够取得增值税专用发

4、票，因此进项税额5000.20.1717（万元）。12月5日，处置当期的损益1008020（万元），分录为：借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本80贷：投资性房地产成本70公允价值变动10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本10（最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。）、甲公司关于资料（3），下列会计处理方法表述正确的有（）。A、甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元B、买价中包括的现金股利不计入可供出售金融资产的成本，手续费应计入投资收益C、甲公司12月31日可供出售金融资产公

5、允价值变动总额105万元计入投资收益D、被投资单位的公允价值变动，甲公司应计入其他综合收益105万元显示答案我要提问关注【正确答案】 D【答案解析】 资料（3）的分录为：借：可供出售金融资产成本（15021500.340）295应收股利（0.3150）45贷：银行存款340借：可供出售金融资产公允价值变动A股票（24002300）100B股票（300295）5贷：其他综合收益105、甲公司关于资料（4）下列会计处理方法表述正确的有（）。A、甲公司委托乙公司代销商品应于收到代销清单时确认收入B、甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用C、甲公司委托乙公司代销商品应确认的收入为30万元D、甲公司委托

6、乙公司代销商品最终确认应收账款账面余额为32.1万元显示答案我要提问关注【正确答案】 ACD【答案解析】 资料（4）的分录为：发出代销商品：借：委托代销商品（2000.1）20贷：库存商品20收到代销清单：借：应收账款35.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本20贷：委托代销商品20借：销售费用（3010）3贷：应收账款3、关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有（）。A、存货项目金额为190万元B、投资性房地产项目金额为1430万元C、可供出售金融资产项目金额为2700万元D、应收账款项目金额为732.1万元显示答案我要提问关注【正

7、确答案】 ACD【答案解析】 存货项目金额50（期初）160（资料1）20（资料4）190（万元）投资性房地产项目金额1500（期初）80（资料2）1420（万元）可供出售金融资产项目金额2400（资料3）300（资料3）2700（万元）应收账款项目金额（500200）（期初）（35.13）（资料4）732.1（万元）、2013年12月份当月的营业利润是（）万元。A、132B、30C、27D、37显示答案我要提问 【正确答案】 C【答案解析】 2013年12月的营业利润（10080）（资料2）200（0.15-0.1）-2000.1510%（资料4）27（万元）。2、Z股份有限公司（以下简称Z

8、公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：210，120，n30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月15日，与

9、E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。（4）12

10、月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。要求：假定不考虑除增值

11、税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。关注、根据资料（1），下列处理正确的有（）。A、应确认的收入为99万元B、12月1日，应计入应收账款116万元C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响显示答案我要提问关注【正确答案】 CD【答案解析】 资料（1）分录为：12月1日赊销时：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时：借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117、根据资料（2），下列处理中错误的有（）。A、借：劳务成本25贷：应付职工薪酬

12、25B、借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20C、借：应收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2D、借：主营业务成本20贷：劳务成本20显示答案我要提问 【正确答案】 AC【答案解析】 资料（2）分录为：借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款29.25贷：主营业务收入25应交税费应交增值税（销项税额）4.25借：主营业务成本20贷：劳务成本20、根据资料（3），下列表述正确的有（）。A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入B、应按照协议价确认收入200万元C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元D、12月末，委托代销商品的账面余额为1

13、44万元显示答案我要提问 【正确答案】 D【答案解析】 企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入；资料（3）分录为：借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款46.8贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）6.8借：主营业务成本36贷：委托代销商品36委托代销商品的账面余额18036144（万元）。、针对资料（4），下列表示正确的有（）。A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”显示答案我要提问关注【正确

14、答案】 AC【答案解析】 资料（4）分录为：借：银行存款6贷：其他业务收入6借：其他业务成本5贷：投资性房地产累计折旧5、针对资料（5），下列说法正确的有（）。A、退货时可以同时冲减确认的增值税额B、退货应冲减本期的收入以及成本C、由于退货这项业务，对于损益的影响为14万元D、由于退货这项业务，对于损益的影响为15万元显示答案我要提问关注【正确答案】 ABC【答案解析】 资料（5）分录为：借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本853、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为1

15、7%，2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：（1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184

16、件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。（4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示）关注、根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（ ）。A、生产产品领用原材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目B、生产产品领用原材料，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目C、甲产品的材料费用为192000元D、乙产品的材料费用为160000元显示答案我要提问关注【正

17、确答案】 BCD【答案解析】 根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4800040=192000（元）乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=400040=160000（元）在领用原材料的时候，原材料减少，则贷记“原材料”科目，因为是直接用于产品的生产，则借记“生产成本”科目。、根据资料（2）下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是（ ）。A、职工薪酬为78000元B、制造费用66000元C、制造费用48000元D、职工薪酬60000元显示答案我要

18、提问关注【正确答案】 CD【答案解析】 根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑）甲乙产品共负担的制造费用=80000（元）按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/（600+400）=0.4则甲产品负担的制造费用=800000.6=48000（元）甲产品负担的职工薪酬=1000000.6=60000（元）。、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本

19、计算正确的是（ ）。A、直接人工为55200元B、直接材料为176640元C、产品成本总额为276000元D、制造费用44160元显示答案我要提问关注【正确答案】 ABCD【答案解析】 根据资料（1）（2）可以得到甲产品共耗用直接材料192000（小题1）甲产品共负担直接人工60000（小题2）甲产品共负担制造费用48000（小题2）根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%：则甲产品的数量为：230+4050%=250（件）将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配，即总费用/完工产品总数量直接材料的分配率=192000/（230+4050%

20、）=768（因为直接材料是按生产进度陆续投入的，所以也是要计算约当产量）完工产品耗用的直接材料=完工产品数量直接材料的分配率=230768=176640（元）直接人工的分配率=60000/（230+4050%）=240完工产品负担的直接人工费=完工产品数量直接人工的分配率=230240=55200（元）制造费用分配率=48000/（230+4050%）=192完工产品负担的制造费用=完工产品数量制造费用分配率=230192=44160（元）甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000（元）。、根据资料（3），该企业在确定是否采用约当产量比例法时，应考虑的因素是（ ）。

21、A、各项成本比重大小B、在产品数量多少C、定额管理基础好坏D、各月在产品数量变化大小显示答案我要提问关注【正确答案】 ABD【答案解析】 约当产量法适用于各产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项C是在产品按定额成本计价法时考虑的。、根据资料（1）至（4），下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是（ ）。A、资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元B、资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750C、利润表“营业收入”项目本期金额为225000元D、利润表“营业成本”项目本期金额为180000显示

22、答案我要提问关注【正确答案】 BCD【答案解析】 根据小题1、2、3可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200（元）资料（4）的会计处理：销售150件：借：银行存款263250贷：主营业务收入（1500150）225000应交税费应交增值税（销项税额）38250结转销售成本：借：主营业务成本（1501200）180000贷：库存商品18000050件用于仓库建设，即自产产品用于不动产，视同销售，不确认收入，因为尚未完工，则计入在建工程：借：在建工程72750贷：库存商品（501200）60000应交税费应交增值税（销项税额）（1500500.17）12750不定项选择题（二）1

23、、L公司有关投资的业务如下：（1）2012年1月3日，以每股买入股价9.8元的价格购入M股份有限公司（以下简称M公司）的股票300万股，另支付相关税费20万元。L公司购入的股票占M公司发行在外股份的30，并准备长期持有，且能够对M公司的财务和经营政策施加重大影响。M公司所有者权益账面价值为12000万元，账面价值等于公允价值。（2）2012年度，M公司实现净利润1500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。（3）2013年度，M公司发生净亏损200万元。（4）2013年，M公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动增加100万元。（5）2014年6月2日，L公司将

24、持有的M公司股票的40售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。（6）2014年12月31日，长期股权投资的可收回金额为2000万元。要求：根据上述资料，回答下列（1）（5）题。关注、根据资料（1），L公司对此长期股权投资，2012年的下列会计处理正确的是（）。A、长期股权投资的后续计量采用权益法核算B、长期股权投资的入账价值是2940万元C、甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本D、L公司因购买长期股权投应确认营业外收入640万元【正确答案】 AD【答案解析】 L公司能够对M公司的财务和经营政

25、策施加重大影响，所以长期股权投资的后续计量采用权益法核算；购入长期股权投的会计分录：借：长期股权投资投资成本2960贷：银行存款2960按公允价值计算L公司投资享有的份额的金额为12000303600（万元）；调整前长期股权投资成本为2960万元，因此应当进行调整。借：长期股权投资投资成本640贷：营业外收入640、根据资料（2）、（3），L公司对此长期股权投资，下列会计处理正确的是（）。A、对M公司实现的净利润，L公司应确认资本公积B、宣告分配股票股利时，L公司应确认投资收益C、对M公司2013年末实现的净亏损，L公司不作处理D、2013年末，将享有M公司的净亏损份额60万元冲减投资收益【正

26、确答案】 D【答案解析】 资料（2）的会计分录：借：长期股权投资损益调整450贷：投资收益450M公司宣告发放股票股利，L公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记；收到股票股利后，L公司共持有M公司的股票300300210360（万股）。资料（3）的会计分录：借：投资收益（20030）60贷：长期股权投资损益调整60、根据资料（4），下列说法正确的有（）。A、M公司的可供出售金融资产公允价值变动对于L公司不产生影响B、M公司的可供出售金融资产公允价值变动，L公司应确认投资收益的增加C、M公司的可供出售金融资产公允价值变动，L公司应确认公允价值变动D、M公司的可供出售金融资产公允价值变动，L公

27、司应按照比例增加所有者权益【正确答案】 D【答案解析】 资料（4）的会计分录：借：长期股权投资其他综合收益（10030）30贷：其他综合收益30、根据资料（5），2014年L公司对处置的长期股权投资部分，确认的处置损益是（）万元。A、120B、132C、176D、156【正确答案】 B【答案解析】 L公司对处置的长期股权投资部分，处置前长期股权投资账面价值为4020万元，其中成本29606403600（万元），损益调整45060390（万元），其他综合收益为30万元；处置时收到的价款为36040121728（万元），因此确认的处置损益17284020403040132（万元）。（其中3040为

28、“其他综合收益”的结转）分录为（单位为万元）：借：银行存款1728贷：长期股权投资投资成本（360040）1440损益调整（39040）156其他综合收益（3040）12投资收益120借：其他综合收益12贷：投资收益12、根据资料（6），下列说法正确的有（）。A、计提减值准备之前，长期股权投资的账面价值为2412万元B、该长期股权投资不需计提减值准备C、该长期股权投资应计提的减值准备金额是412万元D、长期股权投资的减值准备在价值回升的情况下，可以转回【正确答案】 AC【答案解析】 长期股权投资的减值准备，一经计提，在以后的会计期间不得转回。计提减值准备之前，长期股权投资的账面价值296064

29、045060304020402412（万元），大于可收回金额，所以要计提减值准备：借：资产减值损失412贷：长期股权投资减值准备412。2、甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：（1）当月销售给A公司一批X商品成本10000元，不含税售价15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。（2）2014年1

30、2月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本20000元，不含税售价25000元。（3）2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。（4）2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。（5）年末甲公司得知A公司发

31、生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。要求：根据上述资料，回答第（1）（5）题。关注、根据资料（1），下列处理正确的有（）。A、应确认收入15000元B、不应确认收入，应确认发出商品10000元C、应确认收入12000元D、应确认的成本为8000元【正确答案】 CD【答案解析】 资料（1）分录为：借：应收账款17550贷：主营业务收入15000应交税费应交增值税（销项税额）2550借：主营业务成本10000贷：库存商品10000借：主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额）510贷：应收账款35

32、10借：库存商品2000贷：主营业务成本2000、根据资料（2）、（4），下列说法错误的有（）。A、预收货款时即应确认收入B、发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用C、对于Y商品应确认的收入为22500元D、对于Y商品应确认的成本为18000元【正确答案】 ABD【答案解析】 资料（2）分录为：借：银行存款58000贷：预收账款58000借：预收账款29250贷：主营业务收入25000应交税费应交增值税（销项税额）4250借：主营业务成本20000贷：库存商品20000资料（4）分录为：借：主营业务收入2500应交税费应交增值税（销项税额）425贷：预收账款2925【做题统计】共有110

33、78274人参与本题测试，正确率 。、关于业务（3）的下列处理中，恰当的有（）。A、甲公司应确认主营业务收入20000元B、甲公司应确认主营业务收入18000元C、甲公司应收账款的入账价值应为21060元D、甲公司应收账款的入账价值应为20638.8元【正确答案】 BC【答案解析】 甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额；应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料（3）分录为：借：应收账款21060贷：主营业务收入18000应交税费应交增值税（销项税额）3060借：主营业务成本16000贷：库存商品16000、2014年年末，应收账款的账面余额为（）元。A、78610B、75

34、100C、104350D、74678.8【正确答案】 B【答案解析】 应收账款余额=4000017550-351021060=75100（元）。【做题统计】共有11078278人参与本题测试，正确率 。、2014年年末，应计提的坏账准备为（）元。A、7722B、7510C、9126D、11722【正确答案】 A【答案解析】 按10%计提坏账准备的应收账款余额为75100（17550-3510）=61060（元），按40%计提坏账准备的应收账款余额为14040元，应计提的坏账准备金额=（6106010%1404040%）4000=7722（元）。3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1

35、7%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格

36、为20万元。（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）（5）题。关注、根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（）万元。A、100B、70C、140D、50【正确答案】 B【答案

37、解析】 甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=21050/（50+100）=70（万元）劳务完工进度=50/（100+50）=33.33%应该确认的劳务收入=21033.33%=70（万元）借：应收账款70贷：主营业务收入70、根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（）。A、确认应交增值税销项税额3.4万元B、确认主营业务收入20万元C、确认主营业务成本16万元D、增加管理费用23.4万元【正确答案】 ABCD【答案解析】 材料（2）的账务处理如下：借：管理费用23.4贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4贷：主营业收入20应交税费应交增值

38、税（销项税额）3.4借：主营业务成本16贷：库存商品16、根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款30贷：其他业务收入30B、12月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本15贷：累计摊销15C、12月10日，销售材料：借：银行存款46.8贷：其他业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）6.8D、12月20日，收到财政补助：借：银行存款10贷：其他业务收入10【正确答案】 ABC【答案解析】 资料（3）-（5）的账务处理如下：资料（3）转让专利使用权，收取使用费30万元：借：银行存款30贷：其他业务收入30

39、本月摊销15万元：借：其他业务成本15贷：累计摊销15资料（4）销售材料：借：银行存款46.8贷：其他业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）6.8借：其他业务成本30贷：原材料30资料（5）收到财政补助资金10万元：借：银行存款10贷：营业外收入10、根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（）万元。A、130B、160C、170D、140【正确答案】 B【答案解析】 营业收入=主营业务收入+其他业务收入=70（资料1）+20（资料2）+30（资料3）+40（资料4）=160（万元）。、根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（

40、）万元。A、5.6B、4.2C、5D、10.6【答案解析】 营业收入=160（万元）；营业利润=160-50（资料1）-16（资料2）-15（资料3）-30（资料4）-43.4（资料6）-5（资料6）=0.6（万元）；利润总额=0.6+10（资料5）-5（资料6）=5.6（万元）。不定项选择题（三）1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，适用的企业所得税税率为25。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务：(1)12月1日，

41、向Q公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。(3)12月20日，Q公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。(4)12月25日，处置一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提累计折旧40万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为5万元，收到的价款为80万元。(5)12月31日进行财产清查，发现因管理

42、不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税额为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。(6)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。(7)12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。(8)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(7)的递延所得税影响)。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。、甲公司12月份(1)(8)笔业务或事项的会计处理正确的有（

43、）。A、支付本月应负担的广告宣传费应当计入“财务费用”B、因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当确认“销售费用”C、处置固定资产确认的营业外收入为25万元D、原材料毁损扣除保险公司赔偿以外的部分应该计入“管理费用”【正确答案】 D【答案解析】 选项A应当计入“销售费用”；因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当冲减“主营业务收入”和“增值税销项税额”，同时确认贷方“应收账款”，不计入“销售费用”。、甲公司2014年利润总额为（）万元。A、765.5B、764.5C、770.5D、776.5【正确答案】 C【答案解析】 利润总额=750(6030）1.5(605%）80(10040）-5(10+1

44、.76.7）(3.51.5）(2005%）770.5(万元)。资料（1）确认主营业务收入60，主营业务成本30（万元）。资料（2）确认销售费用1.5（万元）。资料（3）冲减主营业务收入605%=3（万元）。资料（4）确认营业外收入=收到的总价款-确认的营业税-固定资产账面价值=80-5-（100-40）=15（万元）。资料（5）管理不善造成的原材料毁损，确认的管理费用=原材料成本+进项税额转出-保险公司的赔偿=10+1.7-6.7=5（万元）。资料（6）确认的营业税金及附加=3.5+1.5=5（万元）。资料（7）确认的资产减值损失=2005%=10（万元）。、根据上述资料计算2014年度递延所

45、得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为（）万元和（）万元。A、-3，5B、5,3C、3,5D、-5，-3【正确答案】 B【答案解析】 2014年度递延所得税负债发生额=递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数=资料（8）15-10=5（万元）（贷方发生额）；2014年对递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数=资料（8）10-7=3（万元）（借方发生额）。、甲公司2014年确认的所得税费用金额为（）万元。A、189.125B、192.125C、192.625D、194.625

46、【正确答案】 D【答案解析】 企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税当期所得税=应纳税所得额所得税税率=利润总额所得税税率=770.525%=192.625（万元）。递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=5-3=2（万元）。即企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=192.625+2=194.625（万元）。、甲公司2014年净利润金额为（）万元。A、584.375B、575.875C、575.375D、569.875【正确答案】 B【答案解析】 本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=770.5-194.625=575.875（万元）。2、2013年至2014年甲公司长期股

47、权投资相关业务如下：（1）2013年1月1日，委托证券公司购入乙公司发行的股票200万股准备长期持有，占乙公司股份的30%，每股买入价为5元，另支付相关税费2万元，款项已支付，甲公司对乙公司具有重大影响，2012年12月31日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。（与公允价值不存在差异）（2）2013年乙公司实现净利润800万元。（3）2014年5月10日乙公司宣告发放2013年现金股利500万元。（4）2014年12月31日，乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加了200万元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。、根据资料（1），2013年1月1日甲公司会计处理的结果正确的是（

48、）。A、其他货币资金减少1002万元B、长期股权投资增加1002万元C、营业外收入增加102万元D、长期股权投资增加900万元【正确答案】 AB【答案解析】 初始投资成本2005+2=1002（万元）公允价值份额300030%=900（万元），因此不用调整。借：长期股权投资投资成本1002贷：其他货币资金1002、根据资料（2），甲公司会计处理正确的是（）。A、长期股权投资的账面增加800万元B、长期股权投资的账面增加240万元C、确认投资收益800万元D、确认投资收益240万元【正确答案】 BD【答案解析】 借：长期股权投资损益调整（80030%）240贷：投资收益240、根据资料（3），会

49、计处理正确的是（）。A、借：应收股利500贷：长期股权投资损益调整500B、借：应收股利150贷：长期股权投资损益调整150C、借：应收利息150贷：长期股权投资损益调整150D、借：银行存款500贷：应收利息500【正确答案】 B【答案解析】 借：应收股利（50030%）150贷：长期股权投资损益调整150【做题统计】共有11076214人参与本题测试，正确率 。、根据资料（4），下列说法中不正确的是（）。A、长期股权投资账面价值增加200万元B、其他综合收益增加60万元C、公允价值变动损益减少60万元D、甲公司不做账务处理【正确答案】 ACD【答案解析】 借：长期股权投资其他综合收益（20

50、030%）60贷：其他综合收益60、结合资料（1）（4），甲公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A、1242B、1152C、900D、1002【正确答案】 B【答案解析】 业务（2）借：长期股权投资损益调整240贷：投资收益240业务（3）借：应收股利150贷：长期股权投资损益调整150业务（4）借：长期股权投资其他综合收益60贷：其他综合收益60所以长期股权投资账面价值=1002+240-150+60=1152（万元）3、某企业设有供电和机修两个辅助生产车间,本月份根据其辅助生产明细账知悉：供电车间直接发生的待分配费用为3520元，机修车间为3360元，两车间本月提供劳务情况如表所示：车间

51、、部门用电（千瓦时）修理（小时）第一基本生产车间产品耗用18500一般耗用15001800第二基本生产车间产品耗用17000一般耗用10002100管理部门2000100供电车间200机修车间4000合计440004200该企业辅助生产车间不单独设置“制造费用”科目。要求：根据上述资料，回答第（1）（5）题。、假定采用直接分配法时，下列说法正确的有（）。A、供电车间的分配率为0.088B、机修车间的分配率为0.84C、供电车间的分配率为0.08D、机修车间的分配率为0.8【正确答案】 AB【答案解析】 直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直

52、接分配给辅助生产以外的各受益单位。供电车间的分配率=3520/（440004000）=0.088机修车间的分配率=3360/（4200200）=0.84、假定采用交互分配法，下列说法正确的有（）。A、交互分配时，供电车间的分配率为0.08B、交互分配时，机修车间的分配率为0.8C、对外分配时，供电车间的分配率为0.084D、对外分配时，机修车间的分配率为0.88【正确答案】 ABCD【答案解析】 交互分配时：供电车间分配率=3520/44000=0.08（元/千瓦时）机修车间分配率=3360/4200=0.8（元/小时）对外分配时：供电车间对外分配费用=352040000.08+2000.8=3360（元）机修车间对外分配费用=33602000.8+40000.08=3520（元）供电车间对外分配率=3360/(440004000)=0.084（元/千瓦时）机修车间对外分配率=3520/（4200200）=0.88（元/小时）、下列说法正确的有（）。A、采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用320元B、采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用160元C、采用顺序分配法，应先分配供电车间的费用D、采用顺序分配法，应先分配机修车