营业税税务筹划

1、营业税的税务筹划营业税的税务筹划 知识目标： （1）了解“包工包料”与“包工不包料”选择的税务筹划、选择设备提供方的税务筹划的基本方法； （2） 熟悉分别核算的税务筹划、出资方式的税务筹划、变转让土地使用权为对外投资的税务筹划、娱乐业分离经营的税务筹划的基本方法； （3）掌握个人选择销售房产时机的税务筹划、营业税起征点的税务筹划、个人减少房产转让环节的税务筹划、合作建房的税务筹划的基本方法。任务5.1 “包工包料”与“包工不包料”选择的税务筹划 任务案例： 甲建设单位建设一座厂房，将工程承包给乙施工企业，工程承包价1000万元。如果采取包工不包料的方式，工程所需材料由甲建设单位购买，材料价款为

2、700万元。如果工程所需材料由乙施工企业购买，即采取包工包料的方式，乙施工企业可以利用自己熟悉建材市场的优势，在保证质量的前提下，以较低的价格购买所需材料，材料价款600万。请对其进行税务筹划。 要点： 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。任务5.2 选择设备提供方的税务筹划 任务案例： 甲建设单位建造一座厂房，将工程承包给乙施工企业，工程承包价1000万，（包括由乙施工企业提供的设备价款共计300万元）。请对其进行税务筹划。 要点： 由于纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额不包括建设方

3、提供设备的价款，但包括施工企业提供设备的价款，因此应当尽量由建设方提供设备。任务5.3 出资方式选择的税务筹划 任务案例： 2014年邦德公司拟将不用的机器设备（2011年购入）和房屋建筑物处置，打算将机器设备投资给其子公司，公允价格为3000万元，将房屋建筑物出售给其全资子公司，其公允价值为3000万元。若城建税为7%，教育费附加3%，契税3%。请对其进行税务筹划。 要点： 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，视同销售，缴纳增值税。 以无形资产，不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。任务5.5 合作建房的税务筹划 任务案例

4、： 甲建造施工企业与乙企业合作建房，甲建筑施工企业提供资金并负责施工，乙企业提供土地使用权。双方约定，房屋建好后按5:5的比例分配房屋。工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1200万元，甲乙各分得600万元的房屋。 要点： 合作建房两种方式：一种是“以物易物” 一种是“合营企业”任务5.6 个人减少房产转让环节的纳税筹划 任务案例： 甲房地产开发公司欠张某本息共计500万元，逾期无力偿还，2013年甲公司经与张某协商，以本公司一幢住宅作价600万元，抵顶所欠张某本息，同时张某再支付给甲公司人民币100万元作为补价。张某当年将上述住宅又以600万元的价格转让给乙公司。 要点： 个人将购买的不

5、超过5年的住房对外销售的 ，全额计算缴纳营业税；个人将购买的超过五年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售额减去购买房屋的价款后的差额缴纳；个人将购买的超过5年（含五年的）的普通住房对外销售的，免征营业税。任务5.7 变转让土地使用权为对外投资的税务筹划 任务案例： 甲企业欲转让一土地使用权，就有几家企业愿意以2000万元的价格购买改土地使用权，另外又有一些企业希望与甲企业合作开发这块地。 要点： 以无形资产投资入股，参与接受投资的利润分配，共同承担投资风险的行为，不收营业税。任务 5.8 娱乐业分离经营的税务筹划 案例分析： 某城市一歌舞厅本月营业收入共100万元，其中包括门票费50万元

6、，台位费、点歌费等30万元，酒水、鲜花、小吃等收入20万元（相关成本15万）。请对其进行税务筹划。 要点：娱乐业的营业税率5%-20%任务5.9 个人选择销售房产时间的税务筹划 任务案例： 孙某于2010年1月1日购买了100平米的普通住宅，该住宅为孙某第2套住宅，买价为650000元，准备于2015年1月之前对外售出，预计市场价格1000000元。 要点： 个人将购买的不超过5年的住房对外销售的 ，全额计算缴纳营业税；个人将购买的超过五年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售额减去购买房屋的价款后的差额缴纳；个人将购买的超过5年（含五年的）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人转让自用达五年以上并且是唯一的家庭居住用房取得暂免征个人所得税任务5.1