工厂成本分析指标

1、工厂制造成本分析.原材料成本差异分析1. 原材料取得成本方面：1.1. 原材料采购价格1.2. 运输费用 -空运，海运，汽运与装卸费用1.3. 进口费用 -关税，仓租费用，保险费用与报关费1.4. 采购条件 -交货条件，付款条件1.5. 仓储成本 -仓储费用及损耗1.6. 品质检验 -标准，规范及方式2. 单位用量方面：2.1. 生产经济批量 -标准用量，实际用量及差异分析价格差异 =（实际单位价格 - 标准单位价格） *实际用量用量差异 =标准单位价格 *（实际数量 - 标准数量）2.2. 收率 -损耗，废料2.3. 产品品质 -A 级品率，次品处理2.4. 废料处理 -回收或者出售. 直接

2、人工差异分析1. 人员编制1.1 工作需要性1.1.1 各制程或机台操作需要性1.1.2. 编制人员技术力与经验之合理性1.1.3. 非操作人员需要性1.1.4. 正式工，临时工运用方式之选择1.1.5. 人力与设备操作之取舍1.2. 人员配置1.2.1. 生熟手之搭配1.2.2 男女人力之适当性精选资料1.2.3.人员流动与补充之调配1.2.4.工作性质之划分，合并1.2.5.工作劳逸之合理性1.3 工作量1.3.1. 工作执掌之合理性1.3.2. 人员操作负荷大，效率差1.3.3. 各制程，机台产量安排不平衡1.3.4. 生产安排之适当性1.4. 加班的合理性1.4.1.人员流动大，人力不

3、足1.4.2.生产线有瓶颈1.4.3.全月生产安排不匀，起伏大1.4.4. 断料，设备故障等造成的不合理加班2. 人工效率2.1. 产量差2.1.1. 生产安排不当，生产不顺2.1.2.人员流动大，补充不及2.1.3.人员生手多，产量效率差2.1.4.工作环境差致效率差2.2. 收率差2.2.1. 原料投入控制不当2.2.2. 未按操作标准操作2.2.3. 人员生手操作不良2.2.4. 设备保养不良造成异常品2.3. 品质差2.3.1. 人员生手2.3.2. 未按标准操作精选资料2.3.3. 人员情绪差2.3.4. 赶产量疏忽品质3. 员工待遇3.1. 计薪制度3.1.1. 薪资与职务，工作之

4、关系3.1.2. 固定薪与计件方式选择3.1.3. 各项津贴给于的合理性3.2. 奖励制度3.2.1. 效率奖金与绩效平核之合理性3.2.2. 各项奖金核发之正确性与公平性3.2.3. 考绩与考勤办法执行情况3.3. 福利3.3.1. 各项补助（交通，保险，伙食等）合理性3.3.2. 训练与服务费支出之合理性3.3.3. 下脚料处理情况之合理性三 制造费用差异分析制造费用包括：电费，蒸汽费，水费，包装费等变动费用，与用人费用，设备折旧，维修费，消耗品，事务费用，各项摊提及他部摊入等固定费用所构成。制造费用为间接成本，除变动费用有数量与金额标准外，固定费用往往只有金额标 准。变动制造费用，一般均

5、随产量增减而变动固定费用标准，系以弹性预算方式列示1. 各成本科目发生合理性：1.1 服务部门（他部）、1.1.1 人员编制配置合理性1.1.2. 使用原料合理性1.1.3. 设备投资利用合理性1.1.4. 各种料品使用，领用合理性精选资料2.2.1. 各制程有生产瓶颈1.1.6. 费用控制情形1.2. 生产部门（本部）1.2.1.产量及主要辅料关系合理性1.2.2.各制程，机台水，电及蒸汽使用合理性1.2.3.各料品回收利用可行性1.2.4.包装方式及材料适宜性1.2.5.包装材料保管与领用情形1.2.6.修护费用与保养制度之关系1.2.7.外包与自行修护合理性1.2.8.主要器材与保养期间

6、合理性1.2.9.消耗品控制，领用及保管合理性1.2.10. 本部门直接费用控制情形1.2.11. 各项保险费用与收益合理性1.2.12. 其他费用管制情形1.3. 费用处理方式1.3.1.资本支出与费用支出之划分1.3.2.折旧提列年限1.3.3.各项摊提年限1.3.4.调整事项归属期间1.3.5. 科目归属合理性2. 产量因素影响：2.1 设备产能2.1.1. 各制程生产能力前后能量合理性2.1.2. 产品与规格之选择2.1.3. 设备保养情形2.1.4. 设备性能了解与运用情形2.2. 设备动用率2.2.2. 机械故障情形2.2.3. 动力供应状况2.2.4. 非生产时间合理性2.2.5

7、. 各制程科品进去畅顺性2.3. 生产效率2.3.1. 批量大小合理性2.3.2. 技术熟练度2.3.3. 生产条件宽严2.3.4. 工作情绪2.4. 产销作业2.4.1. 订单安排情形2.4.2. 产品组合2.4.3. 规格更换3. 制造费用分摊合理性：3.1. 部门别3.1.1 服务程度分摊合理性3.1.2. 设备投资比率分摊合理性3.1.3. 人员编制比率分摊合理性3.1.4. 占厂区比率分摊合理性3.1.5. 使用料品比率分摊合理性3.1.6. 生产时间比率分摊合理性3.2. 产品别3.2.1. 各产品，各规格产速合理性3.2.2. 各产品组合比率合理性3.2.3. 销售别分摊基准合理

8、性3.2.4. 用途别分摊基准合理性3.2.5. 新品价值（售价或成本）分摊基准合理性精选资料四销管财费用差异分析一般来说，推销，管理费用，财务费用不属于成本要素，对于销，管，财费用差异， 也可利用成本分析方法，来分析其差异原因。4.1. 推销费用4.1.1. 营业部门组织机能，编制及人员配置合理性4.1.2. 销售条件合理性4.1.3.销售量与费用比率合理性4.1.4.各科目发生之合理性4.4.5.授信限额与倒账之合理性4.4.6.代工费用合理性4.2.管理费用4.2.1.管制部门组织机能，编制及人员配置合理性4.2.2.工作内容合理性4.2.3.工作量情形4.2.4.各科目发生之合理性4.3.财务费用4.3.1.应收账款期限4.3.2.购料付款期限4.3.3.应收票据期限4.3.4.贷款利率变动情况、4.3.5.退税速度4.3.6.存货周转率4.3.7.资金调度适当性4.3.8.设备投资利用情形4.3.9.滞存料品库存情形成