浅析现代税收筹划(doc5页)

1、浅析现代税收筹划（doc 5页）论税收筹划浅析论文关键词税收筹划税收负担论文摘要税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题，是企 业理财的一个重要领域。本文就税收筹划的概念、特征、可能性和效 应进行了初步的理论探讨。I在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依 法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业 理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说，如 何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业稅收筹划的 重心所在。由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究 非常必要。一、税收筹划的概念与特征税收筹划是纳稅人在法律许可的范围内，根据政府的

2、税收政策导 向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽 可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。随着社会主义市场 经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺 少的重要组成部分。它具有以下几个显著的特点：1 合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行 为，是完全合法的。在合法的前提下进行的税收筹划，是对税法立法 宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。2超前性。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性， 即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。税收筹划就是将 税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动 做出

3、事先的规划、设计、安排。3目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中 选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的 各方案中，选择纳税时间滞后的方案。4积极性。从宏观经济调控看，税收是调控经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的节约税款，谋 取最大利润的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消 费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。5综合性。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能 会引起其他税种稅基的增大;某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会 在另

4、外一个或几个纳税期内多缴。因此，税收筹划还要综合考虑，不 能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款, 而要着眼于整体税负的轻重。6普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意 图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导 和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低 税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。二、现代企业实施税收筹划的可能性1 税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。在计划经济年 代，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体 的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特 别突出国家

5、在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依 法纳税过程中的合法权利。随着市场经济的发展，理论界开始重视从 纳税主体的角度研究税收,企业管理者开始认识到税收在现代企业管 理中的作用。可以说，目前研究税收筹划的思想障碍已经基本消除。2税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。综观世界各国， 重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度, 因为如果企业所面临的税收环境变化不确定，企业选择的纳税方案的 优劣程度往往会进行相应变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成 为一个最差的纳税方案。我国自1994年税收制度改革后，税收制度朝 着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济

6、发展的 内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为 企业管理者进行企业税收筹划提供了制度保障。3 我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提 供了广阔的空间。优化产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发 展是我国宏观调控的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税 收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多稅种上都制定 了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠 政策等。另外，不同国家的税收制度也因政治经济背景不同而不同。 这就使纳税人有更多的选择机会,给纳税人进行税收筹划提供了广大 的操作空间。三、税收筹划的效应分析税收筹划既然是市场经济条

7、件下纳税人应有的一项基本权利，且 在现有的法规和制度下，有其存在的空间，那么，当纳税人充分行使 这一权利时,将会产生哪些经济和社会效应呢？这是我们不能回避的 问题。1 税收筹划的微观效应。（1）有利于税法的普及及增强纳稅人的纳 税意识。税收筹划必须以全面理解、掌握税法为基础，税收筹划的过 程实际上就是税法的普及、学习和运用过程，而企业把运用税法选择 纳税方案作为自身发展的一种内在需要,也为纳税意识的增强奠定了 基础。（2）有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。经济的发展， 市场的完善，决定了企业只有不断壮大自身实力、提高竞争水平才能 在市场竞争中立于不败之地，成本优势是企业竞争取胜的法宝之一,

8、 节约税收支出如同增加了企业的净收益,与降低其他成本项目具有同 等重要的意义。税收筹划不仅有利于获取成本优势，而且能增强企业 投资、经营、理财的预测、决策能力和准确度。2稅收筹划的宏观效应。（1）有利于充分发挥税收调节经济的杠杆 作用。政府通过税种的设置、税率的确定、课稅对象的选择和课税环 节的规定，体现国家的宏观经济政策。纳税人对不同的纳税方案进行 择优，尽管主观上是为了减轻税负、获利最优，但客观上却是在国家 税收经济杠杆作用下，实现产业结构的优化和资源的合理配置。如果 政府的税收政策导向正确，纳税筹划无疑将会对社会经济产生良性 的、积极的正面作用，税收的宏观调控功能将会得到更好的发挥。 有利于国家税法及税收政策的不断改进和完善。企业要做好税收筹 划