clj会计学原理第19讲实用PPT课件

1、Accounting 本讲内容本讲内容财产清查结果财产清查结果的账务处理第1页/共29页第一部分第一部分财产清查结果财产清查结果处理的工作处理的工作第2页/共29页表明账实相符，不必进行账务处理。表明账实相符，不必进行账务处理。一致不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处表明账实不符，必须进行相应的账务处理理。 一、财产清查的结果一、财产清查的结果第3页/共29页 一、财产清查的结果一、财产清查的结果不一致 盘盈盘亏= =但实存的财产不能按但实存的财产不能按正常财产物资使用正常财产物资使用毁损第4页/共29页 二、财产清查结果处理步骤二、财产清查结果处理步骤查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按

2、规定进行处理 检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施经批准，及时进行必要的账务处理第5页/共29页第二部分第二部分财产清查结果财产清查结果的账务处理的账务处理第6页/共29页 账务处理步骤账务处理步骤（一）发现盘盈或盘亏（批准前）：账面上记录反映，进入调查（二）调查后经批准（批准后）：调整或转销待处理财产损溢：用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余企业尚未处理的各种财产的净溢

3、余盘盈报经批准后的转销数盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失企业尚未处理的各种财产的净损失第7页/共29页（一）库存现金（二）存货：原材料、库存商品（三）固定资产 一、盘盈的账务处理一、盘盈的账务处理第8页/共29页 （一）库存现金盘盈一）库存现金盘盈1.1.批准前批准前 ，调增库存现金的账面价值，调增库存现金的账面价值借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.2.批准后，转销待处理的库存现金批准后，转销待处理的库存现金 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的）营业外收入

4、（无法查明原因）第9页/共29页例：欣新公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发例：欣新公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余现溢余5050元。元。 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 （一）库存现金盘盈一）库存现金盘盈1.发现库存现金溢余借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 502.经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50第10页/共29页 （二）存货的盘盈（二）存货的盘盈1.1.批准前批准前 ，调增存货的账面价值，调

5、增存货的账面价值借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.2.批准后，转销待处理的存货批准后，转销待处理的存货 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用第11页/共29页 （二）存货的盘盈二）存货的盘盈例：例：欣新公司欣新公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据准前根据“实存账存对比表实存账存对比表”确定的甲材料盘盈金额为确定的甲材料盘盈金额为20002000元。元。1. 1.根据清查结果，发现材料盘盈 借：原材料 2000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20002.2.按规定批准后冲减“管理费用” 借：待处理财产损溢待

6、处理流动资产损溢 2000 贷：管理费用 2000第12页/共29页 （三）固定资产的盘盈（三）固定资产的盘盈按照按照20062006年年企业会计准则企业会计准则，盘盈固定资产，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入的价值作为前期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整” 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整第13页/共29页 （三）固定资产的盘盈三）固定资产的盘盈例例3 3：欣新公司在财产清查过程中盘盈设备一台，重置：欣新公司在财产清查过程中盘盈设备一台，重置价值为价值为80 00080 000元，按其新旧程度已计提折旧元，按其新旧程度已计提折旧20 00020 000元，净元，净值为

7、值为60 00060 000元。元。借：固定资产 80 000 贷：累计折旧 20 000 以前年度损益调整 60 000第14页/共29页（一）库存现金（二）存货：原材料、库存商品（三）固定资产 二、盘亏的账务处理二、盘亏的账务处理第15页/共29页 （一）库存现金盘亏一）库存现金盘亏1.1.批准前批准前 ，调减库存现金的账面价值，调减库存现金的账面价值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金2.2.批准后，转销待处理的库存现金批准后，转销待处理的库存现金借：其他应收款（应收未收的赔款） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第16页/共29页例例4 4：欣

8、新公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现金短：欣新公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现金短缺缺100100元元 经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 （一）库存现金盘亏一）库存现金盘亏 1.发现库存现金短缺借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 1002.批准后，转销待处理的库存现金借：其他应收款 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100第17页/共29页 （二）存货的盘亏（二）存货的盘亏1.1.批准前批准前 ，调减存货的账面价值，调减存货的账面价值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料/库

9、存商品2.2.批准后，转销待处理的存货批准后，转销待处理的存货 借：管理费用（正常原因） 营业外支出（非正常原因） 其他应收款（可赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第18页/共29页 （二）存货的盘亏二）存货的盘亏例例5 5：欣新公司进行盘点发现短缺甲产品：欣新公司进行盘点发现短缺甲产品10001000元。经查元。经查明属于定额内正常损耗。明属于定额内正常损耗。 1. 1.根据清查结果，发现材料盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：库存商品 10002.2.经查明，属于定额内正常损耗借：管理费用 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000第19页

10、/共29页 （二）存货的盘亏二）存货的盘亏例例6 6：欣新公司仓库发生火灾，经盘点损失商品：欣新公司仓库发生火灾，经盘点损失商品200 200 000000元，保险公司赔偿元，保险公司赔偿150 000150 000元，剩余部分经批准计入营元，剩余部分经批准计入营业外支出。业外支出。 1. 1.根据清查结果，发现损失商品借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 000 贷：库存商品 200 0002.2.经调查，保险公司应赔偿150 000150 000元，剩余部分经批准转入营业外支出借：其他应收款 150 000 营业外支出 50 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 0

11、00第20页/共29页1.1.批准前批准前 ，调减固定资产的账面价值，调减固定资产的账面价值 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产2.2.批准后，转销待处理的固定资产批准后，转销待处理的固定资产 借：其他应收款（赔偿） 营业外支出（损失） 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 （三）固定资产的盘亏三）固定资产的盘亏第21页/共29页 （三）固定资产的盘亏三）固定资产的盘亏例例7 7：欣新公司在财产清查过程中盘亏设备一台，其原：欣新公司在财产清查过程中盘亏设备一台，其原值为值为8000080000元，已计提折旧元，已计提折旧5000050000元。经查明，审批过失人元。经

12、查明，审批过失人赔偿赔偿5 0005 000元，其余损失经批准转入营业外支出。元，其余损失经批准转入营业外支出。 1. 1.根据清查结果，发现固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 80 0002.2.经调查，过失人赔偿50005000元，其余经批准转入营业外支出 借：其他应收款 5 000 营业外支出 25 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000第22页/共29页（一）无法收回的应付账款 借：坏账准备 贷：应收账款例8：欣新公司在财产清查中，查明确实无法收回的账款300元，经批准作为坏账损失。（二）无法支付的应

13、付账款 借：应付账款 贷：营业外收入例9：欣新公司在财产清查中，查明应付某公司的购货款3 800，因该单位解散，确实无法支付，经批准后作销账处理。 三、无法收回在应收账款和无法支付的应付账三、无法收回在应收账款和无法支付的应付账款款第23页/共29页一、盘盈一、盘盈 （一）批准前（一）批准前 借：库存现金 原材料 库存商品 固定资产 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢 总结总结 （二）批准后处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（现金） 管理费用（存货） 以前年度损益调整（固定资产） 其他应付款（需要支付的款项）“待处理财产损溢”为过渡账户第24页/共29页二、盘亏二、盘亏 （一）批准前（

14、一）批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金 原材料 库存商品 固定资产 总结总结 （二）批准后处理 借：其他应收款（有赔偿的部分） 管理费用（现金和存货的正常损失） 营业外支出（存货非正常、固定资产） 贷：待处理财产损溢第25页/共29页1. 1.对于盘盈的固定资产的净值经批准后应贷记的会计科目对于盘盈的固定资产的净值经批准后应贷记的会计科目（ ） A、营业外收入 B、营业外支出 C、以前年度损益调整 D、待处理财产损益2.2.根据财产清查结果的处理原则，对财产清查中发现的属于根据财产清查结果的处理原则，对财产清查中发现的属于应由过失人或保险公司赔偿的部分，应（应由过失人或保险公司赔偿的部分，应（ ）。）。A增加企业的管理费用 B减少企业的管理费用C增加企业的其他应收款 D增加企业的营业外支出 练习练习第26页/共29页某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项： （1）盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提折旧2400元