等级考试中级会计实务常考题536

1、等级考试中级会计实务常考题简答题1、A 公司和 B公司为非同一控制下的两家公司。有关资料如下：(1)2011 年 1 月 1 日 A 公司将一套生产线转让给 C公司，作为 C 公司转让其持有的 B 公司 60%的股权的合并对价。该套生产线原值为 300 万元，已计提折旧为 120 万元，未计提减值准备，其公允价值为 160 万元。为进行合并发生直接评估费、律师咨询费等 2 万元，已用银行存款支付。(2)2011 年 3 月 6 日 B 公司宣告 2010 年度的现金股利为100 万元。要求： (1) 计算合并成本和资产转让损益金额。(2) 编制 2011 年 1 月 1 日有关企业合并的会计分

2、录。(3) 编制 2011 年 3 月 6 日有关现金股利的会计分录。多选题2、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有() 。A营业费用B财务费用C在建工程D长期待摊费用多选题3、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题4、下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是() 。A被审计单位期末预收款项的所属明细

3、科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示B被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额C被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目D被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理多选题5、长征公司 2003 年 4 月 20 日报出的 2002 年度资产负债表中， 经调整后的“未分配利润”为 () 元。A3949639.38B4228987.5C4284639.38D4996514.38多选

4、题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题7、206年 11 月 15 日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 206年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量， 原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为增值 1250 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A220B50C6720D80单选题8、甲企业 2008 年 1 月 1 日外购

5、一栋写字楼，购买价款为 1000 万元，支付相关税费 50 万元，该写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 1200 万元， 2009 年 6 月 30 日，企业将该写字楼收回，转为自用， 2009 年 6 月 30 日该写字楼的公允价值为 1250 万元，则应记入“固定资产”科目的金额为 () 万元。A1000B1200C1250D1050多选题9、对固定资产后续支出，下列税务处理正确的有() 。A修理支出可在发生当期直接扣除B修理支出可以预提，也可以待摊C如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处

6、理D不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值多选题10、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A资本公积转增资本B以前期间销售的商品发生退回C发现的以前期间财务报表的重大差错D资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整单选题11、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008

7、年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动

8、损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；

9、按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000 万元，则其期末余额应为() 万元。A2090

10、.62B2096.83C2276.62D2320.52单选题12、甲公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2010 年 6 月 1 日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产，该固定资产的账面余额为3000 万元，已提折旧 500 万元，已计提的减值准备为300 万元，投资性房地产的公允价值为1750 万元。则转换日，该投资性房地产的入账价值为() 万元。A1750B2200C2500D3000单选题13、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失

11、C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动单选题14、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一

12、批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税

13、售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 (

14、含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价

15、值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A

16、520B600C640D720单选题15、2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012 年 12 月 31 日的账面价值为 _万元。A2062.14B2068.98C2072.54D2083.43E2089.27单选题16、某上市公司 200

17、3 年度财务报告于2004 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2004 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是 4 月 20 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定， 资产负债表日后事项的时间区间为 () 。A2004年 1月 1日至 2004年 2月 10日B2004年 2月 10日至 2004年 4月 20日C2004年 1月 1日至 2004年 4月 20日D2004年 1月 1日至 2004年 4月 25日单选题17、2008 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8 年，租金总额为 8800 万

18、元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为 8000 万元，租赁内含利率为 10%，另外以银行存款支付初始直接费用 50 万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A7000B7050C8050D8800多选题18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题19、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是() 。A货币资金项目B应收账款项目C所有者权益项目

19、D损益项目单选题20、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益-1- 答案： (1) 合并成本 =付出资产的公允价值 +直接相关费用 =160+2=162(万元 )暂无解析2- 答案： B,C,D 解析 筹建期间的长期借款利息记入“长期待摊费用”，生产经营期间的记入“财务费用”， 用于购建、 改扩建固定资产的， 在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息记入“在建工程”。3- 答案： A,B,C 解析 为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式

20、一经确定，不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。 成本模式转为公允价值模式的， 应当作为会计政策变更处理， 计量模式变更时公允价值与账面价值的差额， 调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产， 不得从公允价值模式转为成本模式。4- 答案： B 解析 选项 A，按照企业会计准则的规定，预收款项和应收账款都是因为销售而产生的，预收账款是先收款后销售； 应收账款是先销售后收款，期末预收款项所属明细科目的借方余额应该在应收账款项目中列示；选项 C，按照企

21、业会计准则的规定，当企业销售公允价值模式下的投资性房地产时， 应该将持有期间产生的公允价值变动损益转入到其他业务成本，而不是营业外收入；选项 D，企业出售无形资产的净收益应记入“营业外收入”； 出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”。5- 答案： C 解析 本题考查的知识点为：资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。解答本题，考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： B 解析 投资性房地产的公允价值变动损益7 800-7 750 50( 万元 ) 。8- 答案： C 解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，所以本题计入固定资产科目的金额为 1250 万元。9- 答案： A,C暂无解析10- 答案： B,C,D【解析】以资本公积转增资本属