等级考试中级会计实务测试题1939

1、等级考试中级会计实务测试题单选题1、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。 2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为 () 万元。A111B180C150D30单选题2、2008 年 6 月 20 日甲公司购买一块土地使用权，

2、购买价款为1800 万元，支付相关手续费 30 万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2008 年取得租金收入为 80 万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。 2008 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值为 1760 万元。该项投资性房地产在2008 年影响损益的金额为 () 万元。A80B-70C10D150简答题3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算， 适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1) 甲公司 2007 年 1

3、2 月 31 日应收乙公司账款账面余额为10140 万元，已提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007 年12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商，于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目公允价值账面价值可供出售金融资产 ( 系对丙公司股票投资 )800790(2006 年 12 月 5 日取得时的成本为 700 万元 )无形资产 - 土地使用权 50003000库存商品 20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按

4、年收取，实际利率为2%。债务到期日为 2009 年12月 31日。(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008 年6 月 30 日其公允价值为 795 万元，2008 年 12 月 31 日其公允价值为 700 万元 ( 跌幅较大 ) ，2009 年 1 月 10 日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项 710 万元存入银行。(3) 甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销。 假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2008 年 10 月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的

5、公允价值为6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5)2008 年 12 月 31 日，收到第一笔租金100 万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100 万元。(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。(2) 甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录 ( 假定按年计提利息 ) 。简答题4、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：甲方案原始投资为 120 万元，其中，

6、固定资产投资 105 万元，流动资金投资 15 万元，固定资产投资于建设起点一次投入， 项目建设期为 1 年，流动资金投资于经营期期初投入， 经营期 4 年，到期残值收入 5 万元，预计投产后每年增加营业收入 120 万元，每年增加总成本 70 万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。乙方案原始投资为 149.75 万元，其中，固定资产投资 109.75 万元，无形资产投资 20 万元，流动资金投资 20 万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入， 固定资产投资所需资金有 100 万元系专门从银行借款取得， 年利率为 5%，期限为 6 年，该项目建设期为 2 年，

7、经营期为 4 年，经营期每年支付 5 万元利息 ( 全部计入财务费用 ) ，经营期末固定资产残值收入10 万元，无形资产投资自投产年份起分 2 年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入 195 万元，以后逐年增加 20 万元，第一年增加经营成本 80 万元，以后逐年增加 10 万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为 30%，该企业要求的最低投资报酬率为 10%。相关系数表如下：123456(P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5645 (P/A,10%n) 3.79084.3553 要求：(

8、1) 计算甲、乙方案的净现值；(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。单选题5、某企业 1997 年 1 月 1 日向银行借款 1000 万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资 500 万元，工程完工时退回 15 万元；支付工程费 200 万元。工程于 1998 年 2 月 28 日完工，并经过正常的中断，于 1998 年 6 月 30 日交付使用。年借款利率为 10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为（）A850 万元B835 万元C802 万元D817 万元单选题6、物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料中，业主房屋装修资料包括 () 。A身份证复印件、相

9、片B入住登记表C设备维修记录D消防审批单选题7、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退

10、货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手

11、续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年

12、10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年

13、 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B

14、“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元简答题8、考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励 1 分，每 1 积分的公允价值为0.01 元( 即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的

15、货物 ) 。2010 年专营店销售商品 3000 万元 ( 不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ) ，共授予奖励积分 3000 万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末，顾客已使用积分 1600 万分。甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元；确认递延收益 30 万元。(2) 甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定，在特定区域范围内免费送货， 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2010 年甲公司收取货款 2340 万元，已经发出货物 2106 万元 ( 含增值

16、税 ) ；另外，收取送货费 14 万元，其中已经完成送货量 90%。 2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18 万元，超出免费区域的送货费 7 万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入 ( 销售商品 )2000 万元；确认其他业务收入 ( 送货劳务 )14 万元；确认其他业务成本7 万元；确认销售费用18 万元。(3) 甲公司于 2010 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780 万元，其中成本 520 万元，公允

17、价值变动 260 万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积 ) 余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入860 万元；确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用日用品按照现行市价 300 万元 ( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债务解除手续。 甲公司该批日用品的成本为220 万元

18、。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值 220 万元与偿还债务金额 400万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。(5) 甲公司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元，另外甲公司补付丁公司货币资金 0.96 万元。该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成

19、本；确认了营业外收入 2 万元；确认固定资产入账价值 15 万元。(6) 甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为 500 万元 ( 不含增值税 ) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长 1 年，但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元；确认主营业务成本420 万元。 要求根据上述资料，逐笔分析、判断

20、 (1) (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 ( 分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号 ) ；如不正确，请说明正确的会计处理 ( 答案中金额单位用万元表示 ) 。单选题9、东方公司于 2011 年 8 月对一条生产线进行改造。 该生产线的账面原价为 1500 万元，累计折旧为 500 万元，已提减值准备 100 万元。 在改造过程中被替换部分的账面原价为 300 万元，发生相关支出共计 500 万元，在试运行中取得试运行净收入 10 万元。该生产线于 2012 年 1 月改造完工并投入使用， 经测定预计可收回金额为 1170 万元，则改造后的生产线的入账价值为() 万元。A1070B1

21、170C1200D1270多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A与投资性房地产有关的后续支出， 满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本； 不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益B外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权E采用公允价值模

22、式计量的投资性房地产要计提折旧多选题12、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有() 。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额单选题13、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 20 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A发生重大企业合并B2007 年销售的商品100 万元，因产品质量问题，客户于2008 年 2 月 8 日退货C处置子公司D公司支付 20

23、07 年度财务会计报告审计费20 万元单选题14、2010 年 1 月 10 日，甲公司发现 2009 年一项重大会计差错，在2009 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需调整，只将其作为2010 年的业务进行处理B调整 2009 年度会计报表期初数和上年数C调整 2010 年度会计报表期初数和上年数D调整 2009 年度会计报表期末数和本年数单选题15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收

24、入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元单选题16、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。 2007 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用为 6 万元。 假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备， 不考虑其他因素。 2007 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为 () 万元。A2B4C9D15单选题17、城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或() 。A浮动水价B超额加价

25、C定额水价D阶梯式计量水价单选题18、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有() 。A租赁资产发生的或有支出B出售无形资产计提的摊销额C采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税多选题19、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题20、甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为() 万元。A3000B2700C2200D1980-1- 答案： A暂无解析2- 答案： C解析甲公

26、司 2008年的有关会计处理如下：借：投资性房地产成本1830贷：银行存款1830借：银行存款80贷：其他业务收入80借：公允价值变动损益70贷：投资性房地产公允价值变动70对 2008年损益金额的影响 =80-70=10( 万元 )3- 答案：甲公司暂无解析4- 答案： (1)甲方案：暂无解析5- 答案： B暂无解析6- 答案： D本题考核的是物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料。主要包括：7- 答案： D 解析 应调增“递延所得税资产”20 万元。8- 答案： (1) 项目中和都不正确。暂无解析9- 答案： B 解析 被替换部分的账面价值 =300-(500 1.500) 300=20

27、0(万元 )10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,C,D 解析 采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的，所以选项E 不正确。12- 答案： B,D 解析 按照企业会计准则租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。13- 答案： B 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项 B”符合调整事项的特点；“选项 A 和 C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项 D”不属于资产负债表日