等级考试中级会计实务重点题3870

1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题2、( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原

2、材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业， 当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 1300000 元。207年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。 3.20 7年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。 4.20 7年 5 月

3、10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000 元。 ( 二)要求：根据上述资料， 为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 3 月份对毁损产品编制的会计分录包括： （） .A.AB.BC.CD.D单选题3、下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是() 。A融资租赁合同规定的利率B融资租入固定资产的预计使用年限C融资租入固定资产的预计净残值D融资租入固定资产时发生的初始直接费用多选题4、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有() 。A盘盈固定资

4、产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性多选题5、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案简答题6、A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答， 并对其编制的有关审计工作底稿进行

5、复核。请代为做出正确的专业判断。要求：注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债多选题7、下列各项中，属于会计政策的有() 。A会计计量方法B固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法多选题8、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有() 。A存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法单选题9、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有 () 。A使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B使固定资产维持原有性能发生的

6、支出C使固定资产生产能力提高发生的支出D使固定资产功能增加发生的支出案例分析题10、某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000 万元，其中 30%通过长期借款融资，借款期限为 4 年，借款利率为 12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售单价 45 元，单位变动成本 15 元，每年经营性固定付现 200 万元，年销售量为 50 万件，预计使用期满有残值 12 万元。税法规定的使用年限是6 年，残值为 8 万元。会计和税法规定的折旧方法均为直线法。已知所得税税率为25%

7、，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%。预计4 年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低 30%。分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。 ( 资本成本精确到 1%，其他结果保留两位小数 )多选题11、住房政策性金融机构的资金来源主要包括() 。A借用贷款B政府出资C发行股票D发行债券E吸收住房储蓄存款多选题12、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D没有实物形态E单位价值较高具有可衡量的未来经济利益单选题13、甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年 2010 年有关投资业务如下：(1)

8、 甲公司 2007 年 7 月 1 日与 A 公司达成资产置换协议， 甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A 公司对乙公司的投资， 该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的 20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为 900 万元 ( 其中成本为 800 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为 500 万元 ( 不考虑相关营业税 ) ；换出无形资产的账面原价为 2610 万元，已累计摊销 250 万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格 2300 万元，营业税税率为 5%。乙公司的其他股份分别由 B、 C、 D、 E 企业平均持有

9、。2007 年 7 月 1 日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为： “股本” 8000万元，“资本公积” 4000 万元，“盈余公积” 1000 万元，“利润分配一未分配利润” 1580 万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为 15000 万元。差异由以下两项资产造成 ( 单位：万元 ) ：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产 800509002010无形资产 1000701200106双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007 年乙公司实现净利润1600 万元 ( 各月均衡 ) 。不考虑内部交易。(

10、3)2008 年 9 月 20 日乙公司宣告分配2007 年现金股利 300 万元， 2008 年 9 月25 日甲公司收到现金股利。 2008 年 12 月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。2008 年乙公司发生净亏损 100 万元。(4)2009 年 1 月 2 日，甲公司收购了乙公司的股东B 企业、 C 企业、 E 企业对乙公司的股份，支付价款为 9700 万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007 年 7 月 1 日甲公司取得长期股权投资

11、的初始投资成本为() 万元。A2800B3000C3260D2860多选题14、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D公司董事会提出现金股利分配方案E因发生地震，造成公司重大损失多选题15、关于商业银行会计报表附注的信息披露，下列说法错误的有() 。A商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况B商业银行应在会计报表附注中说明本行所有的会计政策和会计估计C商业银行应在会计报表附注中说明所有的会计政策和会计估

12、计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售D商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率E商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料多选题16、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更酌情形有() 。A形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D企业将存货发出助计价方法由先进先出法改为加权平均法单选题17、东方公

13、司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010 年和 2011 年均为 25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额2000 万元，2010 年度的财务报告于2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 3 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入

14、并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2010 年 12 月 31 日，公

15、司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日

16、完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租，

17、入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取；2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司对 2011 年 1 月 8 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为() 。A借：应付账款 936000应交税费应交增值税 ( 进项税额 )1136000贷：原材料 800000B借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000

18、C借：存货跌价准备80000贷：利润分配未分配利润60000递延所得税资产20000D借：利润分配未分配利润6000贷：盈余公积 6000多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整2000000应交税金应交增值税( 销项税额 )340000贷：应收账款 2340000B借：坏账准备 117000贷：以前年度损益调整117000C借：库存商品 1200000贷：以前年度损益调整1200000D借：应交税金应交所得税204900贷：以前年度损益调整2

19、04900E借：利润分配未分配利润478100贷：盈余公积 478100简答题20、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？-1- 答案： D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C 应是计入公允价值变动损益。2- 答案： A, B, D暂无解析3- 答案： A暂无解析4- 答案： A,B,D,E 解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 C 项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。5- 答

20、案： A,C,D 解析 以前年度售出商品发生退货，属于调整事项。6- 答案： (1) 注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。暂无解析7- 答案： A,C,D 解析 按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。本题 A、C、D 选项符合会计政策的定义，均属于会计政策； B 选项属于会计估计。8- 答案： A,B,D 解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项 C，固定资产折旧方法的变更属于会计估

21、计变更；选项 A、B、D 属于会计政策变更。9- 答案： B 解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。10- 答案： 答案 暂无解析11- 答案： B,D,E 解析 住房政策性金融机构是为配合和贯彻政府住房发展政策和房地产市场调控政策，由政府出资设立， 专门扶持住房消费， 尤其是扶持低收入者进入住房消费市场的金融机构。 这类机构的资金来源主要由政府出资， 发行债券、吸收住房储蓄存款等，资金运用主要是住房消费贷款等相关的信贷业务。12- 答案： A,C,E暂无解析13- 答案： A 解析 换入 A 公司对乙公司长期股权投资的入账价值=500+2 300=2 800( 万元 )14- 答案： A,C,D,E暂无解析15- 答案： B,C 解析 商业银行信息披露办法 ( 银监会令 2007 年第 7 号 ) 第十二条规定， 商业银行应在会计