等级考试中级会计实务重点题362

1、等级考试中级会计实务重点题多选题1、所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准包括() 。A固定资产的实体建造 ( 包括安装工作已经全部完成或者实质上已经完成B所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生D资产已交付使用并办理竣工决算手续E固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态多选题2、关于固定资产的叙述，下列说法中正确的有() 。A固定资产后续支出计入同定资产成本的，应当终止确认

2、被替换部分的账面价值B固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C特殊行业的所有固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本单选题3、大海公司于 2010 年 7 月 1 日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 3200 万元，已提折旧500 万元，已提减值准备200 万元。在改扩建过程中领用工程物资500 万元，领用生产用原材料300 万元，原材料的进项税税额为 51 万元。发生改扩建人员薪酬80 万元，用银行存款支付其他费用69 万元。该厂房于 2010 年 12 月 20 日达到预

3、定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20 年，预计净残值为100万元。 2012 年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2 年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为 2013 年 1 月 1 日，到期日为 2014 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、 折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2011 年厂房应计提的折旧额为() 万元。A175B170C45D50多选题4、下列事项进行

4、账务处理时，可能涉及“资本公积”科目的有() 。A自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换日该房产的公允价值高于账面价值B债务重组中债务人以现金清偿债务C可供出售金融资产公允价值发生变化D注销库存股E收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时单选题5、资产负债表日后非调整事项是指() 。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日

5、后事项多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题7、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3 年，月租金为 200 万元。2009 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5

6、%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 (1)题至第 (2)题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有 () 。A2009 年 9月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000 万元B2009年 9月 30日转换日不确认损益C2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125 万元D2009年第四季度影响营业利润的金额为445 万元E2009年第四季度应交营业税计入营业外支出多选题8、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日

7、首次执行新会计准则。 2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产

8、的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对子公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 40

9、00 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理由应付税款法改

10、为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧 180万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为 1000万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的100 万元摊销额记入“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值5

11、00 万元，并计入 2008年度损益 500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益15 万元多选题9、事业单位的下列基金中，不是从收入或结余中提取的是() 。A修购基金B投资基金C固定基金D医疗基金E职工福利基金单选题10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是 () 。A发现报告年度财务报表存在严重舞弊B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额单选

12、题11、2002 年 2 月，A 企业因违约被一家客户起诉， 原告提出索赔 200000 元。2003年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A企业自判决日 30 日内向原告赔偿 150000 元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中， 该赔偿金额应作为() 。A2003 年度的管理费用处B2002 年度的调整事项处理C2003 年度的营业外支出处D2002 年度的非调整事项处理多选题12、甲股份有限公司 2010 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2011 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2011 年 4 月 3 日。该公司 201

13、1 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3 月 1 日发现 2010 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3 月 11 日外汇汇率发生重大变化C4 月 2 日经批准将资本公积转增资本D3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2010 年末确认预计负债800 万元E发生巨额亏损多选题13、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A发行债券B退回以前年度售出商品C在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处

14、理E发生重大仲裁单选题14、下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A已证实某项资产发生了减损B已确认销售的货物被退回C外汇汇率发生较大变动D已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额多选题15、某企业购入机器设备一台，价格为 50000 元，增值税为 8500 元，运达该企业的运输费为 2000 元，安装时，耗用材料 5000 元，耗用人工工资 3000 元，该设备已安装完毕，并交付使用，下列会计分录正确的是 () 。A借：固定资产 68500 贷：管理费用 2000 原材料 5000 应付职工薪酬 3000 银行存款 58500B借：在建工程 60500 贷：银行

15、存款 60500 同时：借：在建工程8000 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 3000 借：固定资产 68500 贷：在建工程 68500C借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000 同时：借：管理费用 18500 贷：银行存款 10500 原材料 5000 应付职工薪酬 3000D借：固定资产 60500 贷：银行存款 60500 同时：借：管理费用 8000 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 3000多选题16、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和

16、股东大会批准，于2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 20

17、08 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4) 开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日

18、该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的

19、投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧180 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为1000 万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的100 万元摊销额记人“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008 年度损益500万元E变更日对交易性

20、金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益15 万元单选题17、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A公开发行股票B上年售出的商品发生退回C外汇汇率发生较大变动D董事会作出债务重组决定简答题18、甲公司为增值税一般纳税企业， 2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 15 日。2009 年所得税汇算清缴完成于 2010 年 2 月 28 日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时， 无需考虑所得税。甲公司 2010 年度发生下列事项：(1)2010 年 1 月 26 日，甲公司收到乙企业退回 2009

21、 年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。 该批产品系甲公司于 2009 年 12 月销售给乙企业，销售价格为 1000 万元 ( 不含增值税 ) ，销售成本为 750 万元，价款尚未收到。甲公司已于 2009 年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于 2009 年末对该项应收账款计提了 10%的坏账准备。(2)2010年 2月 5 日，甲公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为10000万元，已计提折旧 6000 万元；库存商品全部烧毁，实际成本为5000 万元，增值税进项税额为 850 万元。(3)2010年 2月 22 日获悉，

22、B 公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500 万元全部不能偿还。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已经了解到 B 公司存在较严重的财务困难，并对应收 B 公司的账款计提了 20%的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。(4)2010 年 2 月 26 日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为 2650 万元，其中 150 万元为累计未付的利息，年利率为 6%。当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000 万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2009年 2 月 26 日，延期还款期间将年利率由

23、6%降至 4%，利息按年支付。 修改后的偿债协议自当日开始执行。(5)2010 年 2 月 27 日，发现公司将 2009 年度发生的研究开发支出 2000 万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销 200 万元。要求：(1) 就上述事项 (1) 至(5) ，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项， 并编制相应的会计分录 ( 不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目) 。(2) 将上述事项对甲公司 2009 年 12 月 31 日的资产负债表和 2009 年利润表相关项目的调整数填入表格中。 ( 答案中的金额单位用万元表

24、示 )多选题19、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题20、下列不属于房地产经纪机构义务的是() 。A按规定标准收取佣金B依照法律、法规和政策开展经营活动C维护委托人的合法权益，为委托人保守商业秘密D接受房地产管理部门的监督和检查-1- 答案： A,B,C,E 解析 所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。 具体可从以下几个方面进行判断

25、：(1) 固定资产的实体建造 ( 包括安装 ) 工作已经全部完成或者实质上已经完成； (2) 所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符， 即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用； (3) 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。 如果所购建固定资产需要试生产或试运行， 则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。2- 答案： A,B,D 解析 特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，选项 C 不正确。3- 答案： B2011 年厂房应计提

26、的折旧额 =(3500100) 20=170(万元 ) 。4- 答案： A,C,E 解析 债务重组中债务人以现金清偿债务不涉及“资本公积”科目；收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时通过“专项应付款”科目核算。5- 答案： C 解析 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、 经营成果都将产生重大影响的事项。6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： B,C,D2009 年 9 月 30 日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000 万元 (20000 2000) ，转换日不确认损益，选项

27、 A 错误，选项 B 正确； 2009 年度第四季度投资性房地产应计提折旧 =20000403/12=125( 万元 ) ，选项 C 正确；2009 年第四季度对营业利润影响金额=2003(1 5%)125=445(万元 ) ，选项D 正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项E错误。8- 答案： A,C,E 解析 选项 B，生产用无形资产于变更日的计税基础=1000-300=700( 万元 ) ；9- 答案： B,C 解析 本题考查事业单位基金的核算。修购基金是事业单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取的； 职工福利基金是事业单位按照结余的一定比例提取的；固定基金是

28、事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金， 不是从收入或结余中提取的； 医疗基金是按照公费医疗经费开支标准从收入中提取的； 投资基金是事业单位对外投资所占有的资金， 不是从收入或结余中提取的。10- 答案： B 解析 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。11- 答案： B 解析 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项， 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在 2002 年报表报出时已经存在，并且在报

29、出口前已经证实，所以应当作为 2002 年的资产负债表日后事项进行调整。12- 答案： A,D 解析 在资产负债表日后事项涵盖期间，3 月1 日发现2010 年10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项； 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2010 年末确认预计负债 800 万元，属于调整事项。所以，正确答案为选项 A 和 D。13- 答案： A,C,D,E 解析 选项 B 为资产负债表日后事项中的调整事项。选项A、C、D 和 E 是在资产负债表日后发生的重大事项， 应作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理。14- 答案： C 解析 外汇汇率发生较大变动属于非调整事项， 由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整， 因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。15- 答案： B 考点 固定资产的初始计量 解析 该机器设备购入时应作会计处理为：借：在建工程60500贷：银行存款60500支付安装费时应作会计处理为： 借：在建工程8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：借：固定资产68500贷：在建工程68