货币资金的核算

1、任务二任务二 货币资金的核算货币资金的核算一、现金的管理与控制一、现金的管理与控制（一）现金的定义与特征（一）现金的定义与特征现金是货币资金的重要组成部分，也是企业流动性最强的一项资产现金是货币资金的重要组成部分，也是企业流动性最强的一项资产！货币性货币性通用性通用性流动性流动性特征特征定义定义狭义：库存现金狭义：库存现金广义：库存现金、银行存款、其他可以普遍接受的流通手段广义：库存现金、银行存款、其他可以普遍接受的流通手段（二）现金的管理与控制（二）现金的管理与控制1 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围（1 1）支付给职工的工资、津贴；）支付给职工的工资、津贴；（2 2）支付给个人的

2、劳务报酬；）支付给个人的劳务报酬；（3 3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员预借的差旅费；）出差人员预借的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元）以下的零星开支；元）以下的零星开支；（8 8）中国人民银行确定支付现金的其他支出。）中国人民银行确定支付现金的其他支出。2 2、库存现金的限额管理、库存现

3、金的限额管理 库存限额一般是根据企业规模及日常现金付出量和企业与库存限额一般是根据企业规模及日常现金付出量和企业与银行的距离远近等因素，由开户银行和企业共同商定。银行的距离远近等因素，由开户银行和企业共同商定。3 3、库存现金的内部控制、库存现金的内部控制（1 1）实行职能分开原则，建立内部控制制度；）实行职能分开原则，建立内部控制制度；（2 2）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；）现金收付的交易必须要有合法的原始凭证；（3 3）贯彻）贯彻“九不准九不准”规定；规定；（4 4）建立收据和发票的领用制度；）建立收据和发票的领用制度；（5 5）企业的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作

4、。）企业的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。九不准九不准1. 1.不得不得“坐支坐支”现金；现金；2. 2.不得不得“白条抵库白条抵库”；3. 3.不准私人借用公款；不准私人借用公款；4. 4.不准单位之间套换现金；不准单位之间套换现金；5. 5.不准假造用途套取现金；不准假造用途套取现金；6. 6.不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准将单位收入的现金以个人名义存储；7. 7.不准用银行账户代其他单位和个人存取现金不准用银行账户代其他单位和个人存取现金；8. 8.不准保留账外现金；不准保留账外现金；9. 9.不准以票证代替人民币。不准以票证代替人民币。二、现金的核算二、现金的核

5、算（一）现金日常收支的核算（一）现金日常收支的核算 企业应设置库存现金日记账及总分类账，认真记录库存现金的企业应设置库存现金日记账及总分类账，认真记录库存现金的增减及结存情况。增减及结存情况。（二）备用金的核算（二）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位（部门）用作差旅费、备用金是指企业预付给职工和内部有关单位（部门）用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要零星采购和零星开支，事后需要报销报销的款项。的款项。备用金的管理办法：备用金的管理办法：备用金的核算原理：备用金的核算原理： 定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或单位，分别规定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部

6、门或单位，分别规定一个备用金定额。定一个备用金定额。1.1.按定额拨付现金按定额拨付现金借：其他应收款借：其他应收款部门部门/ /单位单位 贷：库存现金贷：库存现金2.2.报销报销借：管理费用借：管理费用/ /销售费用销售费用/ /制造费用等制造费用等 贷：库存现金贷：库存现金 报销时，财会部门根据报销单据付给现金，补足用掉数额，使备用报销时，财会部门根据报销单据付给现金，补足用掉数额，使备用金仍然保持原有的定额数，报销的金额直接记入有关科目的借方和金仍然保持原有的定额数，报销的金额直接记入有关科目的借方和“库库存现金存现金”科目的贷方，不需要通过科目的贷方，不需要通过“其他应收款其他应收款”

7、科目核算。科目核算。例：某公司备用金实行定额备用金制度，例：某公司备用金实行定额备用金制度，20x520x5年年6 6月份发生如下经济月份发生如下经济 业务：业务： 1.1.核定保管部门备用金定额核定保管部门备用金定额50005000元，用现金拨付：元，用现金拨付：2.2.本月中旬，保管部门报销，共计支出本月中旬，保管部门报销，共计支出45004500元：元：3.3.会计部门因需要决定取消定额备用金制度，保管部门持尚未报会计部门因需要决定取消定额备用金制度，保管部门持尚未报销的开支凭证销的开支凭证30003000元及余款元及余款20002000元，到会计部门办理注销手续：元，到会计部门办理注销

8、手续：借：其他应收款保管部门 5 000 贷：库存现金 5 000借：管理费用 5 000 贷：库存现金 5 000借：管理费用 3 000 库存现金 2 000 贷：其他应收款保管部门 5 000（三）现金的清查（三）现金的清查 现金清查是对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进现金清查是对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。账存数账存数实存数实存数账存数实存数账存数实存数账存数账存数实存数实存数不处理不处理以差额调高账存数以差额调高账存数以差额调低账

9、存数以差额调低账存数审批前：将账面数调整成与实际数一致审批前：将账面数调整成与实际数一致审批后：结转审批后：结转“待处理财产损益待处理财产损益”账户账户一、银行存款管理制度与控制一、银行存款管理制度与控制（一）银行存款管理制度（一）银行存款管理制度1.1.银行存款账户管理银行存款账户管理2.2.支付结算的基本原则支付结算的基本原则3.3.银行结算纪律银行结算纪律遵守国家的法律、法规和遵守国家的法律、法规和银行结算办法银行结算办法的各项规定：的各项规定：p 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；p 不准签发、取得和转让没有真实交易

10、和债务的票据，套取银行不准签发、取得和转让没有真实交易和债务的票据，套取银行 信用；信用；p 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；p 不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。4.4.银行存款收支控制银行存款收支控制严格的审批手续、内部控制制度、完善的账务处理体系严格的审批手续、内部控制制度、完善的账务处理体系二、银行支付结算工具和方式二、银行支付结算工具和方式三、银行存款收支的账务处理三、银行存款收支的账务处理 企业应设置银行存款记账及总分类账，记录银行存款的增减及企业应设置银行存款记账及总分类账，记录银行存款的增减及结存变化情况。结存变化情况。四、银行存款的清查四、银行存款的清查核对账目核对账目银行存款日记账与银行对账单逐笔核对银行存款日记账与银行对账单逐笔核对为什么两者的余额不一致？为什么两者的余额不一致？ 未达账项的概念与识别未达账项的概念与识别p 未达账项的概念未达账项的概念 未达账项，是指由于企业与银行收到结算凭证的时间不同，导致未达账项，是指由于企业与银行收到结算凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结