《会计原理与实务》讲义 (四)

1、第7章 会计流程采购活动获利商业交易单据、凭证（证明文件）销售活动1、采购与付款流程询价报价（估价）下订单收货（入库）付款询价单报价单估价单订购单收货单付款单(1)询价单企业在采购前往往先接触一些供应商，从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品，要询问价格的详细信息、供货状况和可能的发货日期。(2)报价单 收到询价单后，供应商往往会发出一份报价单.具体包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品的其他具体条件，如需要支付的运费等详细信息。允许的折扣一般有两种商业折扣将购买到的商品准备再次销售时常常提供商业折扣，比如批发商向零售商提供的商业折扣。折扣金额从报出的基础价格中扣除。订单越大，商业折扣

2、就越大。现金折扣如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣。现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣减。(3)估价单 当订购的商品没有现货时，供应商往往签发的价单。估价单的信息包括人工成本、材料成本和生产所需商品的其他费用。(4)订单 一旦从供应商处得到答复，企业就会比较商品的报价、发货条件和日期以及折扣等信息。一旦选定供应向.企业就制定订单，并由授权人签字。这时一般会给会计部门发送一份订单复印件，这样会计部门就可以和日后收到的发票相核对。(5)收货单 企业收到货物后就制定收货单。一般由货物管理部门、订货部门和会计部门分别保管收货单的复印件。付款单据(l)支票支票是企业资金从一个银行账户向

3、另个银行账户转账的书面指令。收到支票支付款项的人或企、称为收款人，需支付款项的银行称为受票人，代表企业在支票上签字的个人称为出票人。(2)定期转账 如果需要定期支付的款项，可以建立定期转账。这是向银行发出的指令，要求银行定期向供用商支付规定的金额。(3)自动转账 自动转账的操作和定期转账相似，但在自动转账中供应商的银行经授权后定期向购货商的银行收取款项。当未付款的金额是变动的时，用自动转账就更适合。定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，这样可以减 少遗漏付款的可能性。(4)银行转账 银行转账允许在银行系统内的资金从一个账户转到另一个账户。只需安填写一张支票，写明总金额，就可以在同一时间内处理

4、几笔转账。( 5)信用卡 有些企业可能向员工提供信用卡，以使他们做业务时使用。(6) 工资单工资单是提供给企业所有员工并告诉他们将收到工资数额的单据。工资单中列明了员工工资总额和实际发放金额以及发放日期。(7)小额现金凭证 多数企业都留用一部分现金以作零星开支。每次支付小额现金时，都要制作凭证，将其和采购凭证相互核对2、销售与收款流程订单回执发货托运开票对账销售折让收款回执单发货单托运单发票对账单折扣通知单收款单(1)订单回执供应商收到订单后会发出回执。供应商在购货金额较大或是因为日前缺货不得不改变供货时间的情况下.订单回执就尤为重要。(2)通知书 一旦货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通

5、知书。通知书会列明发货的详细信息和可能到货的日期。(3)发货通知 如果供应商用自己的交通工具运输货物，他们就会制定一份发货通知单，具体信息包括货物说明、运输货物的数量和包裹数目。这样很容易发现差错或损失，并及时采取有效措施进行补救。(4)托运单 如果供应商委托第三方运输货物，通常会采用托运单。其具体信息包括货物信息和由哪方支付运费。当货物发生毁损或短缺时，需要一份签过字的托运单的复印件。(5)发票 发票是销售单据中最重要的单据，例为它表明货物的付款金额，并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用在内的所有费用。(6)形式发票 形式发票和报价单非

6、常相似，一般在下列情况中使用:在货物包退包换条件下发货。邮寄订单的企业会经常用到形式发粟，如果货物被扣留，发票载明了必须发出货物的数量。以货到付款为条件发货，或者预先支付货款后再发货。(7)对账单 如果在一段时间里(通常为1个月)有数次发货，常常会采用对账单，载明未付清的款项余额。对账单余额包括所有折扣和即将到期的应付账款。(8)信用证 当有必要对购货方提供销售折扣时，供应商将签发信用证。(9)收款票 收款票建议购货方支付额外的即将到期的款项，因为原始发票上有错误或购货方还没有退回包装材料。收款单据(1)销售收据。(2)支票票根。(3)存款单.(4)银行对账单3、维护财务记录31原始记录登记簿

7、(l)销售日记账销售日记账适用于所有赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计数然后把当天的总额相加。( 2)采购日记账 采购日记账记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。(3)销售退回日记账 销售退回日记账记录被客户退回的所有商品(4)采购退回日记账采购退回日记账记录所有退回给供向商的商品。对已支付货款的退回商品可以估计退还的现金额。如果商品是赊购的，企业通常发出收款票，里面载明因采购退回而从应付给供应商的款项中扣除的金额( 5)现金簿 现金簿是用来累计记录所有收到的现金和支付的现金。记录的数额是原先存入企业银行账户里的现金或是从银行账户中支付出去的现金。现金簿分成两个部分，即收款(也就是

8、收到现金)和付款(也就是支付现金)。(6)小额现金簿 很多企业采用定额备用金制度，也就是在备用金账户中的金额是确定的。如果余额低于定额，就从银行账户中取款注入备用金账户，使其余额保持已确定的额度。(7)日记账日记账也是一种原始凭证将记簿，用来记录在其他 原始凭证登记簿中没有记录的复式分录32分类账户的内容。分类账有很多种，其中最重要的是总分类账。总分类账包含了企业财务事项的详细信息，包括资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。它由很多不同的分类账户构成，每一个分类账户都有自己的名称和用途。通常，主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规

9、模而设立的账户。总分类账户中所有的分录都按复式记账法编制，它们是非个人账尸，只涉及交易，不涉及个人。统驭账户统驭账户是用来记录很多相似的单个事项的合计金额。主要的统驭账户是和应收应付账款相关的账户。统驭账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额。这些余额与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同。除总分类账外，企业同时在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人的个人账户。个人账户只是记录已经输入到总分类账巾的信息，所以它们不是复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为备查账册，其主要用途是监控企业的销售和采购状况，从而能够跟踪应收/应付账款余额。财户格式：账户名称借方贷方

10、第8章复式记账法81 复式记账法：借方分录与贷方分录复式记账的基本原则是每笔经济业务在分类账中记录两次：一次在借方；一次在贷方。因此，总分类账中借方总额和贷方总额相等。分类账中经济业务记到借方或记到贷方是由其性质决定的项目借方贷方资产记：增加记：减少负债记：减少记：增加所有者权益（资本）记：减少记：增加收入记：减少记：增加费用记：增加记：减少口诀：有借必有贷，借贷必相等资产=资本+负债+不变+不变+不变+-不变-+-不变-不变-不变不变不变会计分录：资产之间，有增有减负债之间，有增有减权益之间，有增有减资产负债，同增同减资产权益，同增同减权益负债，一增一减现金交易的会计分录举例1） 现金销售，

11、销售商品，收到现金借：现金 贷：销售收入2） 现金采购，采购商品，收到现金借：库存商品贷：现金赊销业务的会计分录举例1） 赊销2） 赊购82试算平衡表的编制试算平衡表:试算平衡表是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。编制试算平衡表不是会计法规要求的，但这是检查所有交易是否正确过账到恰当的分类账户中的有效方法。在一个特定的会计期末，通过合计所有的借方和贷方余额对分类账进行结账。如果借方合计数大于贷方合计数，就表示账户有借方余额;如果贷方合计数大于借方合计数，就表示账户有贷方余额。然后把所有账户余额汇集在一起形成试算平衡表。如果分录编制正确，试算平衡表的借方余额等于贷方余额。试算不平衡的原因：如

12、果试算平衡表不平衡，就要重新检查各账户余额，确保结转的数字是正确的。试算平衡表不平衡时，常常因为有以下错误：数位调换错误；遗漏错误;原则性错误;账户名调乱错误。1） 数位调换错误是指分录中的两个数字顺序在登记时记反了，2） 遗漏错误是指漏记某一项交易，或只记交易的借方或只记贷方，也就遗漏了相应的复式分录。3） 原则性错误是指根据复式记账原则记录了某笔经济业务，但随后发现此分录违背了某一公认会计原则。4） 账户名调乱错误是指不理解一个分录是应该记到借方还是贷方，或在合计余额时出现错误，使得在复式记账过程中发生错误。5） 借贷方向记反错误：借贷方向记反错误指在记录过程中发生两个错误，但它们金额相等

13、，方向相反，因而不影响试算平衡表的总平衡。但这并不意味着就可以不改正错误，因为它们没有反映出企业的经济事项的真实状况。会计师纠正试算不平衡错误的方法：(1)采用日记账分录，并在其中解释如何纠正错误。(2)建立暂记账户追溯调整错误。暂记账户是临时账户，它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。8.3会计分录的调整:折旧、存货计价、坏账常见的几种调整包括对期末存货、应计费用、预存款项、折旧、已注销的坏账和可疑债务的最终调整1） 折旧是对某一项资产在会计期间发生的价值损失额的估汁，这项成本是通过取得相应的收入得到的补偿，在利润表中以费用列示。同时，它反映了资产减少的价值，所以在资产负债表中需要从资产价值中减去折旧货用后进行列示。折旧费用随时间累计，它们被称为折旧准备或累计折旧。如果把累计折旧从资产的原始价值中扣减我们将得到资产的账面价值净额。计算固定资产年折旧额的方法一般有3种:直线法、余额递减法和年数总和法。借：折旧费用 贷：折旧准备2） 坏账是预期不能往还的债务。造成坏账的主要原因包括债务人破产、债务人停业或可能进行虚假交易。一旦确认坏账，需要用坏账账户中的分录进行注销。坏账(或可疑债务)准备是对预期不能偿还的所有债务的发生可能性的估计。借：坏账（费用） 贷：应收账款3）