资产负债表重分类与往来科目设置要

1、资产负债表重分类与往来科目设置要求广东用友 陈庆彪 gdcqb 重分类就是部分往来会计科目余额在会计报表中的调整，不需要做会计分录。 1、应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中。 应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。 2、应付账款和预付账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“预付账款”报表项目中。 应付账款和预付账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“应付账款”报表项目中。3、待摊费用如果出现贷方余额，列入资产负债表的“预提费用”报表项目中预提费用如果出现借方余额，列入资产负债表的“待摊费用”报表项目中4、其他应收款和

2、其他应付款，也可以参照执行，但是会计制度中没有明文规定。在实际应用中，最常用的是应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的重分类，现在，就在实施过程中碰到的各种重分类情况以及实施应该注意的事项进行总结，以供各位同仁参考。由于行业不同，往来对象的侧重点也不同，因而往来科目所挂辅助核算也不同，有挂客商辅助核算的，也有挂项目管理档案的，也有同时挂项目管理档案和客商辅助档案的；而由于管理粒度不同，往来科目又分有下级科目和不设下级科目； 在重分类的方法上，也可分化成以下三种： 科目余额法：应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资

3、产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。 按客商进行重分类：应收账款和预收账款的明细科目客商辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目客商辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。 按项目进行重分类：应收账款和预收账款的明细科目项目辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目项目辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。对于以上重分类要求，在实施的调研阶段，一定要调研清楚，并尽量说服客户采用统一的重分类方法，至少是同一二级集团的所有

4、下属单位，方法一定要统一，同时，科目的辅助核算也要统一。否则，资产负债表公式将很难定义。下面，以广东建工集团的报表公式定义来说明资产负债表重分类与往来科目设置要求。1、应收账款年未余额：取数公式： iff(zdw() like 0125 or zdw() like 0130 or zdw() like 0110 or zdw() like 0101013,glqm(1122,客商辅助核算,借,y,0001)+glqm(2203,客商辅助核算,借,y,0001)-glqm(123102,本币,y,本币,0001),iff(glqm(1122,借,本币,y,本币,0001)-glqm(1122,贷

5、,本币,y,本币,0001)0,glqm(1122,本币,y,本币,0001),0)+iff(glqm(2203,贷,本币,y,本币,0001)-glqm(2203,借,本币,y,本币,0001)0,glqm(1122,本币,y,本币,0001),0)+iff(glqm(2203,贷,本币,y,本币,0001)-glqm(2203,借,本币,y,本币,0001)0，），则直接取其余额（glqm(1122,本币,y,本币,0001)，如果在贷方，则取0。预收账款同理，如果预收账款的余额在借方(即glqm(2203,贷,本币,y,本币,0001)-glqm(2203,借,本币,y,本币,0001)

6、0),则取预收账款余额的负数（即-glqm(2203,本币,y,本币,0001)）,相反，如果余额在贷方，则取0，实例说明：客商辅助应收账款辅助余额预收账款辅助余额报表取数结果应收账款预收账款0125（江海机电）客商a100-80180（100+80）100（40+60）客商b-4060科目余额60-200104（省二建）客商a100-8080（60+20）0客商b-4060科目余额60-20从以上表格可以看出，按科目余额法重分类与按客商重分类，会出现不同的结果。客商重分类，会将应收与预收的明细科目的借方余额相加，科目余额法重分类，则直接判断应收与预收一级科目余额方向，确定其是在负债表的应收账

7、款栏目还是预收账款栏目，与明细科目无关。2、应付账款年未余额：取数公式：iff(zdw() like 0125 or zdw() like 0130 or zdw() like 0110 or zdw() like 0101013,glqm(1123,客商辅助核算,贷,本币,y,本币,0001)+glqm(2202,客商辅助核算,贷,本币,y,本币,0001),iff(glqm(1123,借,本币,y,本币,0001)-glqm(1123,贷,本币,y,本币,0001)0,glqm(2202,本币,y,本币,0001),0)同样分二种情况： 即公式的前半部分iff(zdw() like 012

8、5 or zdw() like 0130 or zdw() like 0110 or zdw() like 0101013,glqm(1123,客商辅助核算,贷,本币,y,本币,0001)+glqm(2202,客商辅助核算,贷,本币,y,本币,0001),意思为：如果当前单位编码开头为0125（即江海机电及其下属公司）或0130（即机械厂及其下属公司）或0110（即供应公司及其下属公司）或0101013（即南方项目部），这些单位的应付账款年未余额栏目取数就等于所有挂了客商辅助核算的应付账款以及预付账款明细科目期未贷方余额之和，即按客商进行重分类。要求：此种取数方法要求应付账款以及预付账款下所有

9、明细科目都至少要挂客商辅助核算（可以只挂【客商辅助核算】,也可以同时挂【客商辅助核算】和【项目辅助核算】，注意：【客商辅助核算】不等同于【客户辅助核算】，挂【客户辅助核算】和挂【供应商辅助核算】的科目，必须统一改为【客商辅助核算】）。如2202下有220201、220202二个科目，其中220201挂【客商辅助核算】，220202挂【项目管理档案】辅助核算，则glqm(2202,客商辅助核算,贷,本币,y,本币,0001)的取数结果为220201的贷方余额，而不包括220202的贷方余额，1123同理。实例说明：应付账款明细科目辅助核算不统一，重分类后的结果会有区别：（假设预付账款余额为0）会

10、计科目辅助核算辅助余额报表取数结果0125（江海）0104（二建）情况一（应付账款明细科目辅助核算不统一）应付材料款客商（或客商+项目）100100应付工程款项目60应付账款160100160情况二（应付账款明细科目都挂了客商辅助核算应付材料款客商（或客商+项目）100100应付工程款客商（或客商+项目）6060应付账款160160160 即公式的后半部分iff(glqm(1123,借,本币,y,本币,0001)-glqm(1123,贷,本币,y,本币,0001)0,glqm(2202,本币,y,本币,0001),0)意思为：如果当前单位编码开头不为0125或0130或0110或0101013

11、（除情况的单位外如建工本部、省二建），则按科目余额法进行重分类，即取应付账款余额加上预付账款余额。考虑到应付账款余额可能会出现在借方，预付账款余额也有可能出现在贷方，因此需要对应付账款和预付账款的余额方向进行判断。判断如下：如果应付账款的余额在贷方(即glqm(2202,贷,本币,y,本币,0001)-glqm(2202,借,本币,y,本币,0001)0),则取应付账款余额（即glqm(2202,本币,y,本币,0001)）,相反，如果余额在借方，则取0，如果预付账款余额为贷方（glqm(1123,借,本币,y,本币,0001)-glqm(1123,贷,本币,y,本币,0001)0，），则取其余额的负数（即-glqm(1123,本币,y,本币,0001)，如果在贷方，则取0。实例说明：客商辅助应付账款辅助余额预付账款辅助余额报表取数结果应付账款预付账款0125（江海机电）客商a100-80180(100+80)100(40+60)客商b-4060科目余额60-200104（省二建）客商a100-8080(60+20)0