初级经济法第七章

1、第七章税收征收管理法律制度第七章税收征收管理法律制度 考情分析考情分析本章以税收征收管理的本章以税收征收管理的程序性法律、法规程序性法律、法规为主要内容为主要内容, ,主要涉及主要涉及税务管理税务管理、税款征收税款征收、税务检查税务检查、法律责任法律责任等。等。本章在初级经济法基础近三年考试中本章在初级经济法基础近三年考试中各种各种题型均有涉及题型均有涉及（包括与实体法结合的不定（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在项选择题），每年分数在1010分分左右，预计左右，预计20132013年分数有所下降。年分数有所下降。 最近三年本章考试题型、分值、考点分布最近三年本章考试题型、分值、考点

2、分布 本章内容结构：本章内容结构：第一节税收征收管理法概述第一节税收征收管理法概述第二节税务管理（重要）第二节税务管理（重要）第三节税款征收与税务检查（重要）第三节税款征收与税务检查（重要）第四节税务行政复议第四节税务行政复议第五节税收法律责任第五节税收法律责任 第一节税收征收管理法概述第一节税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的概念一、税收征收管理法的概念税收征收管理法税收征收管理法，是指调整税收征收与，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规管理过程中所发生的社会关系的法律规范的范的总称总称。包括：。包括：国家权力机关制定的税收征管法律国家权力机关制定的税收征管法律国家权力机

3、关授权行政机关制定的税收国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规征管行政法规I.有关税收征管的规章制度有关税收征管的规章制度二、税收征收管理法的适用范围二、税收征收管理法的适用范围凡依法凡依法由税务机关征收的各种税收由税务机关征收的各种税收的的征收管理，征收管理，均适用征管法。均适用征管法。【提示】【提示】不适用征管法的是不适用征管法的是关税关税以及以及海关代征的进口环节的增值税、消费海关代征的进口环节的增值税、消费税。税。三、税收征收管理法律关系三、税收征收管理法律关系( (一一) )税收法律关系税收法律关系税收法律关系构成的三个组成部分：税收法律关系构成的三个组成部分：主体主体客体客

4、体内容内容1.1.税收法律关系税收法律关系主体主体征纳双方征纳双方（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组纳税主体。包括法人、自然人和其他组织织。【提示提示】 在税收法律关系中，在税收法律关系中，双方当事人双方当事人虽然是行虽然是行政管理者和被管理者的关系，但政管理者和被管理者的关系，但法律地位法律地位平等。平等。2.2.税收法律关系的税收法律关系的内容内容，是指税收法律，是指税收法律关系主体所关系主体所享受的权利享受的权利和和应承担的义应承担的义务。务。3.3.税收法律关系税收法律关系客体客体： 主体双方的权利和义务

5、所主体双方的权利和义务所共同指向的共同指向的对象对象（二）征纳双方的权利和义务（二）征纳双方的权利和义务【例题例题多选题多选题】在税款征收过程中，纳税人依法】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）的有（）A.A.要求税务机关对纳税人情况保密要求税务机关对纳税人情况保密B.B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息存款利息D.D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也

6、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼可以提起行政诉讼正确答案正确答案ABCDABCD答案解析答案解析本题考核纳税人的权利。选项本题考核纳税人的权利。选项ABCDABCD都都属于纳税人的权利。属于纳税人的权利。第二节税务管理第二节税务管理 一、一、税务管理的概念税务管理的概念税务管理税务管理主要包括税务主要包括税务登记管理、账簿和登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报凭证管理、纳税申报等方面的内容。等方面的内容。二、税务登记管理二、税务登记管理（一）税务登记的概念和范围（一）税务登记的概念和范围1.1.税务登记的概念税务登记的概念2.2.税务登记范围、税务登记证件及使用税务登记

7、范围、税务登记证件及使用（1）税务登记范围税务登记范围从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的企业，企业在外地设立的分支机构分支机构和和从事生产、从事生产、经营的场所经营的场所，个体工商户个体工商户和和从事生产、经营的事从事生产、经营的事业单位业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。经营的纳税人）。 负有扣缴税款义务的负有扣缴税款义务的扣缴义务扣缴义务人（国家机关除人（国家机关除外），应当外），应当办理扣缴税款登记。办理扣缴税款登记。【提示提示】 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的企业在外地设立的分支机构和

8、从事生产、经营的场所，也应办理税务登记场所，也应办理税务登记。【考题考题判断题判断题】（】（20112011年）企业在外地设年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）登记。（）正确答案正确答案答案解析答案解析本题考核税务登记的范围。企本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。经营的事业单位，都应当办理税务登记。【例题例题多选题多选题】下列组织和人员中，应当】下列组织和人员中

9、，应当办理税务登记的有（）。办理税务登记的有（）。A.A.国有企业国有企业B.B.企业在外地设立的分支机构企业在外地设立的分支机构C.C.出版社出版社D.D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案正确答案ABCABC答案解析答案解析除国家机关、个人和无固定生除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。均应办理税务登记。（2）税务登记证件及使用税务登记证件及使用 纳税人办理下列事项时，纳税人办理下列事项时，必须必须提供税务登记提

10、供税务登记证件：证件：一是一是开立银行账户；开立银行账户；二是二是领购发票。领购发票。 应当应当出示税务登记证件的情形：出示税务登记证件的情形：一是一是申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；二是二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；三是三是申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；四是四是办理停业、歇业；办理停业、歇业；五是五是其他有关税务事项。其他有关税务事项。【提示提示】两个时间：两个时间： 开立开立基本存款基本存款账户账户或者其他存款或者其他存款账户之日账户之日起起1515日内日内，将其全部账号向主管税务机关将其全部账号向主管

11、税务机关报告；报告； 发生变化的发生变化的，应当，应当自变化之日起自变化之日起1515日日内，内，向主管税务机关书面报告。向主管税务机关书面报告。 税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造卖或者伪造。3.3.税务登记主管机关：税务登记主管机关：县以上（含县级）县以上（含县级）国家国家税务局（分局）、税务局（分局）、地地方方税务局（分局）税务局（分局）【考题考题多选题多选题】（】（20122012年）根据税收征收管理法年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。提供税

12、务登记证件的有（）。A.A.纳税申报纳税申报B.B.开立银行账户开立银行账户C.C.领购发票领购发票D.D.缴纳税务罚款缴纳税务罚款正确答案正确答案BCBC答案解析答案解析本题考核税务登记证件及使用。根据本题考核税务登记证件及使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：记证件：开立银行账户；开立银行账户；领购发票，所以选领购发票，所以选项项BCBC正确。正确。（二）税务登记内容（二）税务登记内容税务登记包括税务登记包括设立（开业）税务登记设立（开业）税务登记变更税务登记变更税务登记停业、复业登记停业、复业登记外出经营报验登记外出经营报验

13、登记注销税务登记注销税务登记【注意选择题】【注意选择题】 【考题考题不定项选择题不定项选择题】（】（20102010年）某旅游公司年）某旅游公司20092009年年9 9月月1 1日领取工商营业执照，主要经营范围日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，击、游戏机等游艺项目，20092009年年9 9月，申报办理了月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。最后期限是（）。A.2009A.2009年年9 9月月5 5日日 B.20

14、09B.2009年年9 9月月1010日日C.2009C.2009年年9 9月月1515日日D.2009D.2009年年9 9月月3030日日正确答案正确答案D D答案解析答案解析该公司该公司20092009年年9 9月月1 1日领取的工商营业日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起执照，应当自领取工商营业执照之日起3030日内申日内申报办理税务登记。报办理税务登记。三、账簿、凭证管理三、账簿、凭证管理（一）账簿的设置管理（一）账簿的设置管理1.1.从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当自领取营业自领取营业执照或者发生纳税义务之日起执照或者发生纳税义务之日起1515日内

15、日内，按，按照国家有关规定设置账簿。照国家有关规定设置账簿。2.2.略略3.3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的定的扣缴义务发生之日起扣缴义务发生之日起1010日内日内，按照所，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。代收代缴税款账簿。（二）纳税人财务会计制度及其处理办法的管理（二）纳税人财务会计制度及其处理办法的管理1.1.从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证自领取税务登记证件之日起件之日起1515日内日内，将其财务、会计制度或者财务、，将其财务、会计制度或者财

16、务、会计处理办法，报送税务机关会计处理办法，报送税务机关备案。备案。2.2.纳税人、扣缴义务人使用纳税人、扣缴义务人使用电子计算机记账电子计算机记账的，应的，应当在使用前将当在使用前将会计核算软件会计核算软件使用说明书及有关资使用说明书及有关资料报送主管税务机关料报送主管税务机关备案备案。【提示】【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。执照之日起、领取税务登记证件之日起）。【考题考题单选题单选题】（】（20112011年）根据税收征收管理法年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在律制度的规

17、定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。（）。A.A.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起1515日内日内B.B.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起3030日内日内C.C.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起6060日内日内D.D.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起180180日内日内正确答案正确答案A A答案解析答案解析本题考核纳税人财务会计制度及其处本题考核纳税人财务会计制度

18、及其处理办法的管理。根据规定，从事生产、经营的纳理办法的管理。根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起税人应当自领取税务登记证件之日起1515日内，将日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。送税务机关备案。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，除法律、行政法规另有规定外，账簿账簿、记记账凭证账凭证、报表报表、完税凭证完税凭证、发票发票、出口凭出口凭证及其他有关涉税资料证及其他有关涉税资料应当应当保存保存1010年年。四、发票管理四、发票管理

19、 税务机关是发票的主管机关税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（四）发票的领购（四）发票的领购 需要领购发票的单位和个人，应当持需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的的财务印章财务印章或或发票专用章发票专用章的印模的印模，向主管税务机关，向主管税务机关办理发票领购手续。办理发票领购手续。 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营

20、活动的单位和个人申请领购发票的，可以要时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其求其提供提供保证人保证人或者或者根据所领购发票的票面限额及根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过数量交纳不超过1000010000元的元的保证金保证金，并限期缴销发，并限期缴销发票。票。【例题【例题不定项选择题】不定项选择题】（20102010年）某旅游公司年）某旅游公司20092009年年9 9月月1 1日领取工商营业执照，主要经营范围日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，击、游戏机等

21、游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。应向税务机关提供的资料是（）。A.A.税务登记证件税务登记证件B.B.经办人员身份证明经办人员身份证明C.C.法定代表人身份证明法定代表人身份证明D.D.财务印章或发票专用章印模财务印章或发票专用章印模正确答案正确答案ABDABD答案解析答案解析本题考核领购发票的程序。根据规定，需要领本题考核领购发票的程序。根据规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模

22、，向主管税务机关办理发票领购手续。专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。（五）（五）发票的开具和保管发票的开具和保管 任何单位和个人任何单位和个人不得有下列（不得有下列（3 3项项）虚开发）虚开发票行为票行为：（1 1）为他人、为自己开具与实际经营业务情）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；况不符的发票；（2 2）让他人为自己开具与实际经营业务情况）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；不符的发票；（3 3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。的发票。P376P376 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用任何单位和个人应当

23、按照发票管理规定使用发票，发票，不得有下列（不得有下列（五项五项）行为）行为：（1 1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；监制章和发票防伪专用品；（2 2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；具、存放、携带、邮寄、运输；（3 3）拆本使用发票；）拆本使用发票；（4 4）扩大发票使用范围；）扩大发票使用范围；（5 5）以其他凭证代替发票使用。）以其他凭证代替发票使用。P377P377 已开具的发票存根

24、联和发票登记簿应当保已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存存5 5年。年。 保存期满，报经税务机关查验后销毁。保存期满，报经税务机关查验后销毁。【例题例题判断题判断题】（】（20102010年）任何单位和个年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）人不得转借、转让、代开发票。（）正确答案正确答案答案解析答案解析本题考核发票的管理。根据规本题考核发票的管理。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。用发票。（六）发票的检查（六）发票的检查 P377税务机关税务机关在发票检查中

25、的在发票检查中的权利权利5 5项项：检查印制、领购、开具、取得和保管发票检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；的情况；调出发票查验（开具发票换票证）；调出发票查验（开具发票换票证）；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；I.I.在查处发票案件时，对与案件有关的情况在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。复制。【例题例题多选题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳

26、税人进行发票检查中有权采取的措税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。施有（）。A.A.调出发票查验调出发票查验B.B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.D.检查领购、开具和保管发票的情况检查领购、开具和保管发票的情况正确答案正确答案ABCDABCD答案解析答案解析本题考核税务机关在发票检查中的权利。本题考核税务机关在发票检查中的权利。税务机关在发票检查中的权利：（税务机关在发票检查中的权利：（1 1）检查印制、领购、开具、）检查印制、领购、开具、 取得取得和保管

27、发票的情况；（和保管发票的情况；（2 2）调出发票查验（开具发票换票证）（）调出发票查验（开具发票换票证）（3 3）查）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4 4）向当事各方询问与发票有关）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（的问题和情况；（5 5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制，所以可以记录、录音、录像、照相和复制，所以ABCDABCD都正确。都正确。五、纳税申报五、纳税申报（三）纳税申报的方式（三）纳税申报的方式 P378P378纳税申报的方式主要有：纳税申报的

28、方式主要有：自行申报（直接自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他方式方式（如实行定期定额缴纳税款的纳税人，（如实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行可以实行简易申报简易申报、简并征期简并征期等方式申报等方式申报纳税）。纳税）。（四）纳税申报的其他要求（四）纳税申报的其他要求重点关注重点关注：纳税人享受减税、免税待遇的，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。申报。【例题例题判断题判断题】（】（20122012年）纳税人在纳税年）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。期内

29、没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）（）正确答案正确答案答案解析答案解析本题考核纳税申报的规定。纳本题考核纳税申报的规定。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。按照规定办理纳税申报。第三节税款征收与税务检查第三节税款征收与税务检查 一、税款征收一、税款征收（二）税款征收的方式（二）税款征收的方式 : : 【例题例题单选题单选题】根据税收法律制度的规定，对于】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。销货的纳税人，适用的税款征收

30、方式是（）。A.A.查账征收查账征收B.B.查定征收查定征收C.C.查验征收查验征收D.D.定期定额征收定期定额征收正确答案正确答案B B答案解析答案解析本题考核税款征收的方式。根据规定，本题考核税款征收的方式。根据规定，查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。销货的小型厂矿和作坊。（三）税款征收措施（三）税款征收措施共共6 6项：项：核定、调整税额；核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；责令提供纳税担保；

31、税收保全措施；税收保全措施；税收强制执行措施；税收强制执行措施；1.1.阻止出境阻止出境。1.1.核定、调整应纳税额核定、调整应纳税额 P380P380核定税额情形核定税额情形纳税人有下列情形之一纳税人有下列情形之一（注意多选题）（注意多选题）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳

32、税申报，经税务发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【例题例题单选题单选题】某酒店】某酒店20122012年年1212月份取得餐饮收月份取得餐饮收入入5 5万元，客房出租收入万元，客房出租收入1010万元，该酒店未在规定万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该

33、酒店采取的税款征收的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。措施是（）。A.A.采取税收保全措施采取税收保全措施B.B.责令提供纳税担保责令提供纳税担保C.C.税务人员到酒店直接征收税款税务人员到酒店直接征收税款D.D.核定其应纳税额核定其应纳税额正确答案正确答案D D答案解析答案解析本题考核税款征收措施。纳税人发生本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核定其应纳税额。务机关核定其应纳税额。2.2.责令缴纳、加收滞纳

34、金责令缴纳、加收滞纳金滞纳金滞纳税款滞纳金滞纳税款滞纳天数滞纳天数万分之五万分之五【提示提示】滞纳金的起止时间：】滞纳金的起止时间： 规定的税款缴纳期限规定的税款缴纳期限届满次日起届满次日起至至纳税人、纳税人、扣缴义务人扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止实际缴纳或者解缴税款之日止。【考题考题单选题单选题】（】（20112011年）某餐饮公司年）某餐饮公司20102010年年8 8月月应缴纳营业税应缴纳营业税6000060000元，城市维护建设税元，城市维护建设税42004200元。元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金

35、，该公司在令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9 9月月3030日办理了日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以维护税均以1 1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款起，按日加收滞纳税款0.50.5的滞纳金。该公司应的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。缴纳的滞纳金金额是（）元。A.60000A.600000.50.515=45015=450B.B.（60000+420060000+4200）0.50.51515481.5481.5C.60000C.600000.50.5303090

36、0900D.D.（60000+420060000+4200）0.50.53030963963正确答案正确答案B B答案解析答案解析本题考核滞纳金的计算。根据规定，本题考核滞纳金的计算。根据规定，营业税纳税人以营业税纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为一个纳税期个季度为一个纳税期的，自期满之日起的，自期满之日起1515日内申报纳税，本题中，该日内申报纳税，本题中，该公司以公司以1 1个月为纳税期限，因此个月为纳税期限，因此8 8月应缴纳的营业月应缴纳的营业税和城建税应该在税和城建税应该在9 9月月1515日之前申报纳税，该单位日之前申报纳税，该单位在在9 9月月3030日办理纳税申报，滞

37、纳天数为日办理纳税申报，滞纳天数为1515天。则该天。则该公司应缴纳的滞纳金公司应缴纳的滞纳金= =（60000+420060000+4200）0.50.51515481.5481.5（元）。（元）。3.3.责令提供纳税担保责令提供纳税担保（1 1）适用纳税担保的情形。）适用纳税担保的情形。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经经责令责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明纳税人有明显显的的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他转移、隐匿

38、其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入财产或者应纳税收入的迹象的迹象，责成纳税人提供纳，责成纳税人提供纳税担保的；税担保的；欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需需要出境的；要出境的；纳税人同税务机关纳税人同税务机关在在纳税上发生争议而未缴清税纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；款，需要申请行政复议的；其他情形其他情形（2 2）纳税担保的范围：）纳税担保的范围： 包括包括税款、滞纳金和税款、滞纳金和实现实现税款、滞纳金的税款、滞纳金的费用。费用。【考题考题多选题多选题】（】（20122012年）根据税收征收年）根据税收征收管理法律

39、制度的规定，下列各项中，属于管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。纳税担保范围的有（）。A.A.应纳税款应纳税款B.B.实现税款的费用实现税款的费用C.C.税款滞纳金税款滞纳金D.D.实现税款滞纳金的费用实现税款滞纳金的费用正确答案正确答案ABCDABCD答案解析答案解析本题考核纳税担保。根据规定，本题考核纳税担保。根据规定，纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。现税款、滞纳金的费用。4.4.税收保全措施税收保全措施（1 1）适用税收保全措施的情形及措施）适用税收保全措施的情形及措施 税务机关责令具有税法规定情形的纳税

40、人提供纳税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：税务机关可以采取下列税收保全措施： 书面通知书面通知纳税人纳税人开户银行或其他金融机构冻结开户银行或其他金融机构冻结纳纳税人的金额相当于应纳税款的税人的金额相当于应纳税款的存款存款。扣押、查封扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的纳税人的价值相当于应纳税款的商品、商品、货物或其他财产货物或其他财产。（2 2）不适用税收保全的财产。）不适用税收保全

41、的财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内不在税收保全措施的范围之内。5.5.采取强制执行措施采取强制执行措施 P383P383（1 1）适用强制执行的情形及措施）适用强制执行的情形及措施 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未未按照规定的期限缴纳或者解缴税款按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的缴纳的，经经县以上税务局（分局）局长县以

42、上税务局（分局）局长批批准，税务机关准，税务机关可以采取强制执行措施可以采取强制执行措施。 税收强制执行措施包括：税收强制执行措施包括：书面通知书面通知其开户银行或其他金融机构其开户银行或其他金融机构从从其存款中扣缴税款其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法扣押、查封、依法拍卖或者变卖拍卖或者变卖其价值其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【提示】【提示】 税务机关采取强制执行措施时，对上述税务机关采取强制执行措施时，对上述纳纳税人、扣缴义务人、纳税担保人税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的未缴纳的滞纳金

43、滞纳金同时强制执行。同时强制执行。【考题考题多选题多选题】（】（20092009年）根据税收征收管理法律制度的年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产产C.C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款款的存款D.D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳

44、税款的商品、货物或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产者其他财产正确答案正确答案CDCD答案解析答案解析本题考核税收保全措施。本题考核税收保全措施。税收保全措施：税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。应纳税款的商品、货物或其他财产。6.6.阻止出境阻止出境欠缴税款的纳税人欠缴税款的纳税人或者或者其法定代表人其法定代表人在在出出境前境前未按规定结清应纳税款、滞纳金

45、或者未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。管理机关阻止其出境。【例题例题判断题判断题】某球员转会到国外一个俱】某球员转会到国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）（）正确答案正确答案答案解析答案解析本题考核税款征收措施。本题考核税款征收措施。 根据规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务根据规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴

46、义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。本题中某球员未缴清税款，又未强制执行措施。本题中某球员未缴清税款，又未提供担保，税务机关有权采取强制措施。提供担保，税务机关有权采取强制措施。【考题考题多选题多选题】（】（20102010年）根据税收征收管理法年）根据税收征收管理法律制度的规定，

47、税务机关在税款征收中可以根据律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。属于税款征收措施的有（）。A.A.罚款罚款B.B.责令缴纳并加收滞纳金责令缴纳并加收滞纳金C.C.阻止出境阻止出境D.D.由税务机关核定，调整应纳税额由税务机关核定，调整应纳税额正确答案正确答案BCDBCD答案解析答案解析本题考核税款征收措施。本题考核税款征收措施。 税款征收措施共税款征收措施共6 6项：核定、调整税额；责令缴纳，项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；加收滞纳金

48、；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。税收强制执行措施；阻止出境。二、二、税务检查税务检查【链接】税务机关的职权（【链接】税务机关的职权（6 6项）：法规起草拟定权、税务项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。（如估税权、代位权、撤销权等）。税务检查中税务机关主要有税务检查中税务机关主要有6 6项项权利：权利：（1 1）查账权；）查账权；（2 2）场地检查权）场地检查权；【提示】【提示】税务机关税务机关无权无权到纳税人的生活区检查。到纳税人的生活区检查。（3

49、 3）责成提供资料权；）责成提供资料权；（4 4）询问权；）询问权；（5 5）交通邮政检查权；）交通邮政检查权；（6 6）存款账户检查权）存款账户检查权。【提示【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存检查存款账户许可证明款账户许可证明进行。进行。【关注关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制【例题例题多选题多选题】根据税收征收管理法律制度的规】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，

50、可以采取的措定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。施有（）。A.A.检查纳税人会计资料检查纳税人会计资料B.B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户正确答案正确答案ABCDABCD答案解析答案解析本题考核税务检查。选项本题考核税务检查。选项ABCDABCD正确。正确。第四节第四节 税务行政复议税务行政复议 【链接】第一章行政复议中【链接】第一章行政复议中, ,一、税务行政

51、复议概述一、税务行政复议概述 对海关、金融、国税、外汇管理等实行对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂垂直领导直领导的行政机关和国家安全机关的具体的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，行政行为不服的，向上一级主管部门向上一级主管部门申请申请行政复议。行政复议。二、税务行政复议范围二、税务行政复议范围【特别掌握】【特别掌握】P386P3861.1.税务机关作出的税务机关作出的征税行为征税行为先向复议机关申请先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼法院提起行政诉讼。(P387(P387倒数第一行）倒数第一行）包括：包

52、括： 确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、税以及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。缴、代收代缴、代征行为等。（复议前置）（复议前置）2.2.申请人对复议范围中申请人对复议范围中第第2-122-12项项规定的规定的其他具体行政行为不

53、服其他具体行政行为不服，可以可以申请行申请行政复议，政复议，也可以也可以直接向人民法院提起直接向人民法院提起行政诉讼。行政诉讼。【考题【考题单选题】单选题】（20122012年）根据税收征收年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。议决定再提起行政诉讼的是（）。A.A.加收税款滞纳金加收税款滞纳金B.B.没收财物和违法所得没收财物和违法所得C.C.罚款罚款D.D.停止发售发票停

54、止发售发票正确答案正确答案A A答案解析答案解析本题考核税务行政复议。本题考核税务行政复议。 对税务机关作出的征税行为，包括确认纳对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、抵扣税款、适用税率、计税税以及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴

55、、代收代缴、代征行为等不服的，应当先行代收代缴、代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。政复议，对复议结果不服再提起诉讼。【例题例题多选题多选题】纳税人对税务机关的下列行为不】纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有服时，可以申请行政复议的有 （）。（）。A.A.税务机关为其确认征税范围税务机关为其确认征税范围B.B.税务机关对其作出征收税款的决定税务机关对其作出征收税款的决定C.C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D.D.税务机关责令其提供纳税担保税务机关责令其提供纳税担保正确答案正确答案ABDABD答案解析答案解

56、析对抽象行政行为（规章、规定等）不对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。定的审查申请，但不包括规章。三、税务行政复议管辖三、税务行政复议管辖（一）一般规定（一）一般规定1.1.对各级对各级国家税务局国家税务局的具体行政行为不服的，向其的具

57、体行政行为不服的，向其上一级国家税务局上一级国家税务局申请行政复议。申请行政复议。2.2.对各级对各级地方税务局地方税务局的具体行政行为不服的，可以的具体行政行为不服的，可以选择向其选择向其上一级地方税务局上一级地方税务局或者或者该税务局该税务局的的本级本级人民政府人民政府申请行政复议。申请行政复议。3.3.略略4.4.对对国家税务总局的具体行政行为国家税务总局的具体行政行为不服的，向不服的，向国家国家税务总局税务总局申请行政复议。对申请行政复议。对行政复议决定不服行政复议决定不服，申请人申请人可以可以向向人民法院人民法院提起行政诉讼提起行政诉讼，也可以也可以向向国务院国务院申请裁决。国务院的

58、裁决为最终裁决。申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。（二）特殊规定（了解）（二）特殊规定（了解）: :2.2.对对税务所（分局税务所（分局）、各级税务局）、各级税务局的稽查局的稽查局的具体的具体行政行为不服的，向其行政行为不服的，向其所属税务局所属税务局申请行政复议。申请行政复议。3.3.对对两个以上税务机关共同两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不作出的具体行政行为不服的，向服的，向共同上一级税务机关共同上一级税务机关申请行政复议；对申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行作出的具体行政行为不服的，向为不服的，向其共同上一级行政机关其共同上一级行政

59、机关申请行政复申请行政复议。议。5.5.对对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定罚款的决定不服的不服的，向，向作出行政处罚决定的税务机关作出行政处罚决定的税务机关申请行申请行政复议。但是政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服对已处罚款和加处罚款都不服的，的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关务机关申请行政复议。申请行政复议。四、税务行政复议申请与受理四、税务行政复议申请与受理（一）（一）税务行政复议申请税务行政复议申请P387P387 时间时间：申请人可以：申请人可以在知道税务机关作出具体行在知道税务机关

60、作出具体行政行为之日起政行为之日起6060日内日内提出行政复议申请。提出行政复议申请。P388P388 方式方式：申请人申请行政复议，：申请人申请行政复议，可以书面申请，可以书面申请，也可以口头申请也可以口头申请。口头申请的口头申请的，行政复议机关应，行政复议机关应当当当场记录当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。申请行政复议的主要事实、理由和时间。【链接链接】仲裁协议应当以书面形式订立。】仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成口头达成仲裁的意思表示无效。仲裁的意思表示无效。（二）税务行政复议受理（二）税务行政复议受理行政复议