增值税练习题PPT课件

1、 【例2】某公司为增值税一般纳税人，2009年1月，该公司发生以下经济业务： （1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票 （2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。 （3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2368.7万元。 该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，计算该公司8月份应纳增值税额2368.7 (1+ 17%)17%30107%2.26.3第1页/共14页 【例3】某公司为增值税一般纳税人，2006年8月增值税进项

2、税额为零，8月份该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元 该公司8月份增值税应纳税额。销项税额销项税额=93.6（1+17%) 17%进项税额进项税额=4017%+17%第2页/共14页 4.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产

3、品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税?第3页/共14页 当期销项税额5001390（117）1778.08（万元） 当期进项税额59.53759.71（万元） 当期应纳增值税78.0859.7118.37（万元） 第4页/共14页 5.某商场为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下购销业务：（1）购入服装两批，均取得税控增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20

4、万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元的专用发票没有通过税务机关的认证，第二批货款36万元的专用发票经过了税务机关的认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票，并通过税务机关的比对。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计

5、算该商场2009年8月应缴的增值税。第5页/共14页 （1）确定销售额18+（38+1.78）/（1+17）+（0.6520）/（1+17）63.11（万元）（2）确定销项税销售额税率63.111710.73（万元）（3）确定可抵扣的进项税6.12+476.4（万元）（4）计算当期应纳税额当期销项税当期进项税10.736.44.33（万元） 第6页/共14页 6. 某模具厂(一般纳税人）2011年12月发生如下经济业务： (1)销售模具取得不含税收入300万元，产品已发出。 (2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。

6、(3)以旧换新方式销售新模具一批，不含税价770万元，换回的旧模具作价不含税价5万元，实收不含税价款765万元。 (4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款已付，按协议，销售方将于下月5日将货物发出。 (5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元，款项未付，但货已验收入库。 (6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。 (7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。根据以上资料回答下列问题： （15分） （1）当月销项税额 （2）当月进项税额 （3）当月应纳增值税额 （4）当月应纳的城建税和教育费附加第7页/

7、共14页 销项税额 =30017%+6017%+77017%=193.12（4分） 进项税额 =15017%+20017%1417%=57.12（5分） 应纳增值税 =193.1257.12=136（万元）（2分） 应纳城建税=1367% =9.52（万元）（2分） 应纳教育费附加=1363% =4.08（万元）（2分）第8页/共14页 7.某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中

8、收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元； （8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学； （9）将自用过3年的一辆小轿车转让

9、，取得支票83200元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算： （1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）； （2）当期销售货物的增值税销项税； （3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税； （4）当期应纳增值税。第9页/共14页 【答案及解析】 （1）当期购进商品进项税额1700150013%90070002017%26595（元） 粮食毁损进项税转出5220（113%）13%780（元） 当期可抵扣的进项税265957802000（上期留抵）27815（元） （2）当期销项税额1500008000（105）（117%）3000017%4433

10、0.77（元） （3）转让旧轿车应纳增值税83200/（14%）4%/21600（元） （4）当期应纳税额44330.7727815160018115.77（元）。第10页/共14页8.某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。货物进口关税税率15%。计算进口环节应缴纳增值税税额计算国内销售环节应缴纳的增值税税额第11页/共14页 9.某生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月上旬从国外进口一批原料，支付给国外的货价120万元、货物运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，取得了海关开具的完税凭证；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，取得了海关开具的关税凭证。进口原料入库后，有10用于非应税项目；有80企业生产领用，制成产品7800件，对外批发销售6000件，开具增值税专用发票上的销售额为290万元；向