CPA会计总结外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定

1、-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合cpa会计总结：外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定经典例题 a 外商投资企业以人民币为记账本位币，以交易发生日的即期汇率折算外币业务。 a 企业按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360 天计算，每月按照30 天计算）。（1）1 月 1 日为建造一座厂房，向银行借入5 年期外币借款 2700 万美元，年利率为8，每年年末支付利息。（ 2）2 月 1 日取得一般人民币借款万元， 3 年期，年利率为 6，每年年末支付利息。此外 12 月 1 日取得一般人民币借款 6000 万元， 5年期，年利率为5，每年年末支付利息。

2、（3）该厂房于 1 月 1 日开始动工，预计工期为1 年半。 1 月至 2 月资产支出情况如下：1 月 1 日支付工程进度款1700 万美元，交易发生日的即期汇率为17.20；-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合2 月 1 日支付工程进度款1000 万美元，交易发生日的即期汇率为17.25；此外 2 月 1 日以人民币支付工程进度款4000 万元。（4）闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3，各季度末均可收到存款利息。（ 5）各月末汇率为： 1 月 31 日即期汇率为 17.22；2 月 29 日即期汇率为 17.27；要求：计算并编制 1、2 月有关借款利息资本化的会计分录（计算

3、结果保留两位小数）。例题答案 （ 1）计算 1 月末外币借款利息、汇兑差额及资本化金额外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额 2700×8× 1/12 1000×3× 1/12 15.5（万美元）折算为人民币 15.5×7.22111.91（万元）应付利息 2700×8÷ 1218（万美元）折算为人民币 18×7.22129.96（万元）汇兑差额及资本化金额：-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合汇兑差额 2700×（ 7.227.20） 18×（ 7.22 7.22） 54（万元）会

4、计分录借：在建工程54贷：长期借款美元54借：在建工程 111.91应收利息18.05（1000×3× 1/12 ×7.22）贷：应付利息美元129.96（ 2）计算 2 月末外币借款利息、汇兑差额及资本化金额外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额 2700 万美元（17001000）和人民币 4000万元，超过了专门借款总额2700 万美元，占用了一般借款人民币借款 4000 万元。-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合专门借款利息资本化金额2700×8× 1/12 18（万美元）折算为人民币 18×7.27130.86（

5、万元）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数4000×30/304000（万元）一般借款资本化率（×6÷ 12 6000×5÷ 12）/ （ 6000）0.44。一般借款利息费用资本化金额为4000×0.44 17.6（万元）一般借款实际利息费用×6÷ 126000×5÷ 1235（万元）一般借款利息费用化金额3517.617.4（万元）汇兑差额资本化金额：汇兑差额 2700×（7.277.22）18×（7.277.22）18×（7.27 7.27） 13

6、5 0.9135.9（万元）会计分录借：在建工程130.86贷：应付利息美元户130.86-真理惟一可靠的标准就是永远自相符合借：在建工程17.6财务费用17.4贷：应付利息35借：在建工程135贷：长期借款美元户135借：在建工程0.9贷：应付利息美元户0.9例题总结与延伸 -真理惟一可靠的标准就是永远自相符合当企业为购建或者生产符合资本化条件的资产所借入的专门借款为外币借款时，由于企业取得外币借款日、 使用外币借款日和会计结算日往往并不一致，而外汇汇率又在随时发生变化，因此，外币借款会产生汇兑差额。相应地，在借款费用资本化期间内， 为购建固定资产而专门借入的外币借款所产生的汇兑差额， 是购建固定资产的一项代价， 应当予以资本化，计入固定资产成本。对于本题，需要注意的是， 1 月份计提的应付利息由于到 2 月份并未偿还，所以在第二月份时，仍然要计算器汇兑差额的资本化金额。知识点理解与总结 出于简化核算的考虑：1