税前扣除一览表

1、企企业业所所得得税税税税前前费费用用扣扣除除一一览览表表【20142014】序序号号费费用用类类别别扣扣除除标标准准/ /限限额额比比例例1 1以以前前年年度度实实际际发发生生的的、应应扣扣而而未未扣扣或或者者少少扣扣的的支支出出追追补补扣扣除除2 2当当年年度度实实际际发发生生的的相相关关成成本本、费费用用按按规规定定扣扣除除3 3职职工工工工资资据据实实扣扣除除加加计计100%100%扣扣除除4 4职职工工福福利利费费14%14%5 5职职工工教教育育经经费费2.50%2.50%8%8%全全额额扣扣除除6 6职职工工工工会会经经费费2%2%7 7业业务务招招待待费费（60%60%，55）8

2、 8广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费15%15%30%30%不不得得扣扣除除9 9捐捐赠赠支支出出12%12%1010利利息息支支出出（向向企企业业借借款款）据据实实扣扣除除（非非关关联联企企业业向向金金融融企企业业借借款款）同同期期同同类类范范围围内内可可扣扣（非非关关联联企企业业间间借借款款）权权益益性性投投资资5 5倍倍或或2 2倍倍内内可可扣扣（关关联联企企业业借借款款）据据实实扣扣（关关联联企企业业付付给给境境内内关关联联方方的的利利息息）利利息息支支出出（向向自自然然人人借借款款）同同期期同同类类范范围围内内可可扣扣（无无关关联联关关系系）权权益益性性投投资资5 5倍倍或或2

3、2倍倍内内可可扣扣（有有关关联联关关系系自自然然人人）据据实实扣扣（有有关关联联关关系系自自然然人人）利利息息支支出出（规规定定期期限限内内未未缴缴足足应应缴缴资资本本额额的的）部部分分不不得得扣扣除除非非银银行行企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付利利息息不不得得扣扣除除1111各各类类基基本本社社会会保保障障性性缴缴款款据据实实1212补补充充养养老老保保险险5%5%1313补补充充医医疗疗保保险险5%5%1414财财产产保保险险据据实实扣扣除除特特殊殊工工种种职职工工的的人人身身安安全全险险可可以以扣扣除除其其他他商商业业保保险险不不得得扣扣除除1515租租入入固固定定资资产产的的租

4、租赁赁费费按按租租赁赁期期均均匀匀扣扣除除分分期期计计提提折折旧旧扣扣除除1616环环境境保保护护、生生态态保保护护等等专专项项资资金金据据实实扣扣除除1717劳劳动动保保护护支支出出据据实实扣扣除除1818罚罚款款、罚罚金金和和被被没没收收财财物物损损失失不不得得扣扣除除1919税税收收滞滞纳纳金金不不得得扣扣除除2020赞赞助助支支出出不不得得扣扣除除2121企企业业间间支支付付的的管管理理费费（如如上上缴缴总总机机构构管管理理费费）不不得得扣扣除除2222企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付的的租租金金、特特许许权权使使用用费费等等不不得得扣扣除除2323向向投投资资者者支支付付的的

5、股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益不不得得扣扣除除2424所所得得税税税税款款不不得得扣扣除除2525未未经经核核定定提提取取的的准准备备金金不不得得扣扣除除2626与与取取得得收收入入无无关关支支出出不不得得扣扣除除2727不不征征税税收收入入用用于于支支出出所所形形成成费费用用不不得得扣扣除除2828固固定定资资产产折折旧旧规规定定范范围围内内可可扣扣2929生生产产性性生生物物资资产产折折旧旧规规定定范范围围内内可可扣扣3030无无形形资资产产摊摊销销直直线线法法摊摊销销扣扣除除1414直直线线法法摊摊销销扣扣除除不不得得扣扣除除不不得得扣扣除除3131长长期期待待摊摊费

6、费用用分分期期可可扣扣3232开开办办费费据据实实扣扣除除3333筹筹建建期期间间发发生生的的与与筹筹办办活活动动有有关关的的业业务务招招待待费费支支出出，广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费按按规规定定扣扣除除3434低低值值易易耗耗品品摊摊销销据据实实扣扣除除3535股股权权投投资资发发生生的的损损失失一一次次性性扣扣除除3636资资产产损损失失实实际际资资产产损损失失法法定定资资产产损损失失3737研研究究开开发发费费用用加加计计扣扣除除3838税税金金据据实实扣扣除除3939咨咨询询费费、诉诉讼讼费费、审审计计费费及及公公证证费费据据实实扣扣除除4040差差旅旅费费据据实实扣扣除除41

7、41会会议议费费据据实实扣扣除除3030无无形形资资产产摊摊销销直直线线法法摊摊销销扣扣除除4242工工作作服服饰饰费费用用据据实实扣扣除除4343取取暖暖费费/ /防防暑暑降降温温费费并并入入福福利利费费算算限限额额4444交交通通补补贴贴及及员员工工交交通通费费用用并并入入福福利利费费算算限限额额4545证证券券、期期货货、保保险险代代理理等等企企业业向向经经纪纪人人、代代办办商商支支付付手手续续费费及及佣佣金金据据实实扣扣除除电电信信企企业业向向经经纪纪人人、代代办办商商支支付付的的手手续续费费、佣佣金金限限额额内内可可扣扣手手续续费费和和佣佣金金支支出出5%5%（一一般般企企业业）15

8、%15%（财财产产保保险险企企业业）10%10%（人人身身保保险险企企业业）不不得得扣扣除除说说明明事事项项（标标准准、限限额额比比例例的的计计算算基基数数等等）专专项项申申报报及及说说明明后后，准准予予追追补补至至该该项项目目发发生生年年度度计计算算扣扣除除，但但期期限限不不得得超超过过5 5年年。未未能能及及时时取取得得该该成成本本、费费用用的的有有效效凭凭证证的的，预预缴缴季季度度所所得得税税时时，可可暂暂按按账账面面发发生生金金额额进进行行核核算算；在在汇汇算算清清缴缴时时，应应补补充充提提供供该该成成本本、费费用用的的有有效效凭凭证证。任任职职或或受受雇雇，合合理理支支付付残残疾疾人

9、人员员的的工工资资以以工工资资薪薪金金总总额额为为基基数数以以工工资资薪薪金金总总额额为为基基数数；超超过过的的部部分分，准准予予在在以以后后纳纳税税年年度度结结转转扣扣除除。经经认认定定的的技技术术先先进进型型服服务务企企业业软软件件生生产产企企业业的的职职工工培培训训费费用用工工资资薪薪金金总总额额；凭凭工工会会组组织织开开具具的的工工会会经经费费收收入入专专用用收收据据和和税税务务机机关关代代收收工工会会经经费费凭凭据据扣扣除除发发生生额额的的60%60%，且且不不超超过过销销售售或或营营业业收收入入的的55；股股权权投投资资业业务务企企业业分分回回的的股股息息、红红利利及及股股权权转转

10、让让收收入入可可作作为为收收入入计计算算基基数数以以当当年年销销售售（营营业业）收收入入为为基基数数，超超过过的的部部分分向向以以后后年年度度结结转转当当年年销销售售（营营业业）收收入入；化化妆妆品品制制作作、医医药药制制造造、饮饮料料制制造造（不不含含酒酒类类制制造造）企企业业。 相相关关法法律律规规定定不不准准作作宣宣传传的的企企业业（如如烟烟草草企企业业的的烟烟草草广广告告费费）以以年年度度会会计计利利润润总总额额为为基基数数；公公益益性性捐捐赠赠；有有捐捐赠赠票票据据；会会计计利利润润00不不能能算算限限额额企企业业所所得得税税税税前前费费用用扣扣除除一一览览表表【20142014】非

11、非金金融融向向金金融融借借款款的的利利息息支支出出、金金融融企企业业的的各各项项存存款款利利息息支支出出和和同同业业拆拆借借利利息息支支出出、企企业业经经批批准准发发行行债债券券的的利利息息支支出出非非金金融融向向非非金金融融，不不超超过过按按照照金金融融企企业业同同期期同同类类贷贷款款利利率率计计算算的的数数额额可可扣扣除除。 并并提提供供“金金融融企企业业的的同同期期同同类类贷贷款款利利率率情情况况说说明明”（本本省省任任何何一一家家金金融融企企业业提提供供同同期期同同类类贷贷款款利利率率情情况况）； 利利率率，既既可可以以是是金金融融企企业业公公布布的的同同期期同同类类平平均均利利率率，

12、也也可可以以是是金金融融企企业业对对某某些些企企业业提提供供的的实实际际贷贷款款利利率率。金金融融企企业业债债权权性性投投资资不不超超过过权权益益性性投投资资的的5 5倍倍内内，其其他他行行业业2 2倍倍内内提提供供资资料料证证明明交交易易符符合合独独立立交交易易原原则则或或企企业业实实际际税税负负不不高高于于境境内内关关联联方方不不超超过过按按照照金金融融企企业业同同期期同同类类贷贷款款利利率率计计算算的的数数额额可可扣扣除除，并并签签订订借借款款合合同同能能证证明明关关联联交交易易符符合合独独立立交交易易原原则则不不得得扣扣除除的的借借款款利利息息该该期期间间借借款款利利息息额额该该期期间

13、间未未缴缴足足注注册册资资本本额额该该期期间间借借款款额额省省级级政政府府规规定定的的范范围围内内（“五五费费一一金金”：基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费、生生育育保保险险费费等等基基本本社社会会保保险险费费和和住住房房公公积积金金）以以工工资资总总额额为为基基数数以以工工资资总总额额为为基基数数国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门规规定定可可以以扣扣除除的的除除外外经经营营租租赁赁租租入入融融资资租租入入构构成成融融资资租租入入固固定定资资产产价价值值的的部部分分可可提提折折旧旧按按规规提提取取；改改变变用用途途

14、的的不不得得扣扣除除合合理理的的支支出出可可以以扣扣除除；现现金金形形式式发发放放的的不不准准扣扣除除。包包括括不不征征税税收收入入用用于于支支出出所所形形成成的的财财产产，不不得得计计算算对对应应的的折折旧旧、摊摊销销扣扣除除不不超超过过最最低低折折旧旧年年限限林林木木类类1010年年，畜畜类类3 3年年一一般般无无形形资资产产摊摊销销期期不不低低于于1010年年投投资资或或受受让让的的无无形形资资产产在在法法律律或或合合同同约约定定的的年年限限内内分分摊摊自自创创商商誉誉；外外购购商商誉誉的的支支出出，在在企企业业整整体体转转让让或或清清算算时时扣扣除除与与经经营营活活动动无无关关的的无无

15、形形资资产产1 1、已已足足额额提提取取折折旧旧的的房房屋屋建建筑筑物物改改建建支支出出，按按预预计计尚尚可可使使用用年年限限分分摊摊2 2、租租入入房房屋屋建建筑筑物物的的改改建建支支出出，按按合合同同约约定定的的剩剩余余租租赁赁期期分分摊摊3 3、固固定定资资产产大大修修理理支支出出，按按固固定定资资产产尚尚可可使使用用年年限限分分摊摊4 4、其其他他长长期期待待摊摊费费用用，摊摊销销年年限限不不低低于于3 3年年开开始始经经营营当当年年一一次次性性扣扣除除或或作作为为长长期期待待摊摊费费用用摊摊销销招招待待费费按按实实际际发发生生额额的的60%60%计计入入企企业业筹筹办办费费；广广告告

16、费费和和业业务务宣宣传传费费，按按实实际际发发生生额额计计入入企企业业筹筹办办费费。并并按按有有关关规规定定在在税税前前扣扣除除在在经经确确认认的的损损失失发发生生年年度度，作作为为企企业业的的损损失失一一次次性性扣扣除除。以以清清单单申申报报和和专专项项申申报报两两种种申申报报形形式式申申报报扣扣除除从从事事国国家家规规定定项项目目的的研研发发活活动动发发生生的的研研发发费费，年年度度汇汇算算时时向向税税局局申申请请加加计计扣扣除除。未未形形成成无无形形资资产产的的，据据实实扣扣除除的的基基础础上上按按研研发发费费用用的的50%50%加加计计扣扣除除；形形成成无无形形资资产产的的，按按成成本

17、本的的150%150%摊摊销销。所所得得税税和和增增值值税税不不得得扣扣除除会会议议纪纪要要等等证证明明真真实实的的材材料料一一般般无无形形资资产产摊摊销销期期不不低低于于1010年年根根据据工工作作性性质质和和特特点点，企企业业统统一一制制作作并并要要求求员员工工工工作作时时统统一一着着装装所所发发生生的的工工作作服服饰饰费费用用可可扣扣除除。属属职职工工福福利利费费范范畴畴，福福利利费费超超标标需需调调增增20082008年年以以前前计计入入工工资资总总额额同同时时缴缴纳纳个个税税；20082008年年以以后后的的则则作作为为职职工工福福利利费费列列支支为为取取得得该该类类收收入入而而实实际际发发生生的的手手续