国际重复征税习题

1、国际重复征税习题2010.04.15抵免法 假定a国居民公司在某纳税年度中总所得为1000万元，其中来自a国的所得500万元，来自b国的所得200万元，来自c国的所得300万元。a、b、c三国的所得税税率分别为30%、25%和40% ，根据综合抵免限额和分国抵免限额计算该公司在a国的纳税额。解答 1）综合抵免限额法：国外总所得为200300500（万元）抵免限额为50030150（万元）实际国外缴纳税款2002530040170（万元）（超过抵免限额，因此实际抵免额为抵免限额）在a国缴纳税款100030150150（万元）解答2）分国抵免限额法：b国抵免限额2003060（万元）b国实际缴纳税

2、额2002550（万元）没有超过限额，实际抵免额为50万元c国抵免限额为3003090（万元）c国实际缴纳税额30040120（万元）超过抵免限额，实际抵免额为90万元公司在a国缴纳税款1000305090160（万元）抵免限额 我国某公司在境内获得应税所得500万元，税率20，其在a国分公司获得应税所得150万元，同时它还在a国取得特许权使用费50万元， a国当时所得税率为40，预提所得税税率为15；另外其在b国获得应税所得100万元，其中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权使用费所得20万元，b国的预提所得税税率为20。该公司境外所得均已在当地纳税，试计算该公司当年外国税收抵免限额和

3、实际应向我国缴纳的所得税税额。解答计算a国所得税税款的抵免限额（15050）2040（万元）计算b国所得税税款的抵免限额1002020（万元）计算该公司在a国已纳税5（万元）计算该公司在b国已纳税款1002020（万元）实际向我国缴纳的税款（500200100）204020100（万元）间接抵免 甲国的a公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司b，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司c，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，

4、国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）解答 c公司向丙国纳税：缴纳的公司所得税40030120（万元）税后所得400120280（万元）分给b公司的股息28050140（万元）解答 b公司向乙国纳税：承担的c公司税额120140/28060（万元）全部应税所得50014060700（万元）抵免前应纳乙国所得税70025175（万元）税后所得700175525（万元）解答 分配给a公司股息52530157.5（万元） 抵免限额（14060）2550（万元） b承担的c税额为60万元超过了抵免限额50万元，所以实际抵免额为50万元 抵免后应纳乙国所得税17550125（万元）解答 a公司向甲国纳税： 其分得股息承担的b和c公司税额 （12560）157.5/52555.5（万元） 其全部应税所得100157.555.5313（万元） 抵免限额（157