税务会计说课

1、仅供个人参考河南信息统计职业学院税务会计课程教案授课时间：2013 2014学年第2学期适用专业：会计与统计核算专业班级:会统12-1、2班授课教师:编写时间：2014年 4 月河南信息统计职业学院教案用 纸（首页JA-1）程税务会计任务个人所得税税额计算及税务筹划审批签字授课时数1课时授课方法通过示范性教学及案例分 析，给予学生税务分析的 思路和方法，培养和锻炼 学生的税务筹划能力。教 具/、多媒体授课时间2014年4月授课班级会统12-1、2教学目的能够运用经济法及税务会计所学知识进行个税分析、筹划重点难点重点：个人所得税税额的计算 难点：个人所得税的税收筹划复习提问个人所得税的征税对象包

2、括那些？作业布置教材P220复习思考题教学内容方法过程附记一、复习提问：个人所得税的征税对象包括那些？二、引入新课：个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。个人 所得税的纳税义务人，分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税 义务。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所 得缴纳个人所得税。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内 的所得缴纳个人所得税。个人所得税的征税对象按所得的不同来源分为11项所得。个人所得税实行分类税率。即对不同的所得项目，分别采用超额累进税率 和比例税率两种形式。 个人所得税实行分项所得税制，所得税项目的性质不同。

3、其适用税率、费用扣除标准等也有所不同。三、讲授新课教学过程：教学内容：个人所得税应纳税额的计算及税务筹划 任务1 应纳税额的计算【课堂活动】某报纸的专栏记者李某和张某，李某月收入为5000元，张某月收 入为20000元，请考虑李某和张某与报社米取何种合作方式使其税负 最低？ 方案一：调入报社（雇用关系，劳动合冋）工资薪金计税方法 方案二：特约撰稿人：劳务报酬计税方法复习提问：3分钟引入新课：2分钟 注意学生反应，板书标题课堂活动：2分钟方案三：投稿：稿酬收入计税方法结合经济法及税法的学习要点分析、策划教 案 附 页（JA- 2）教学内容方法过程附记不得用于商业用途仅供个人参考讲解新课25分钟,

4、 注意进度板书关键词汇级数全月应纳税所得额（含税）税率速算扣除数（元）1不超过1500元的部分3%02超过1500元-4500元的部分10%1053超过4500元-9000元的部分20%5554超过9 000元-35 000元的部分25%10055超过35000元-55 000元的部分30%27556超过55 000元-80 000元的部分35%55057超过80 000元的部分45%13505减除费用标准）X适用税率-速算扣除数表7- 1工资、薪金所得个人所得税税率表注：表中的应纳税所得额，是指每月的工资、薪金收入总额，减除按 税法规定的费用后的余额。重点内容 注明【知识要点】依照税法规定的

5、适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应 分别计算如下：一、工资、薪金所得应纳税额的计算工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（每月收入额-【例7 1】中国某公司的李某，2011年9月取得工资、薪金收入6000 元，请根据个人所得税法相关规定计算王某当月应缴纳的个人所得税税 额。【解析】自2011年9月1日起，减除费用标准调整为3500元/月，适用3%- 45%勺超额累进税率（见表 7 1 ）。王某当月应缴纳个人所得税税额计算如下：全月应纳税所得额=6000 3500= 2500 （元）全月应纳税额=2500X 10% 105= 145 （元）

6、二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用及损失）X适用税率-速算扣除三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入 总额-必要费用）X适用税率-速算扣除数教 案 附 页（JA- 3）表7- 2个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承 租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者生产经营 所得个人所得税适用税率表级数全年应纳税所得额税率速

7、算扣除数（元）1不超过15 000元的部分5%02超过15 000元-30 000元的部分10%7503超过30 000元-60 000元的部分20%37504超过 60 000 元-10 0000元的部分30%97505超过100 000元的部分35%14750注表中的应纳税所得额，是指在一个纳税年度的收入总额，减除按税法规定的费用后的余额。四、劳务报酬所得应纳税额的计算板书关键词汇劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：每次收入不足4000元的：应纳税额-应纳税所得额X适用税率-（每次收入额-800 )X 20%每次收入在4000元以上的：应纳税额-应纳税所得额X适用税率-每次收入额X(1 20

8、% X 20%每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=每次收入额X（1 20% X适用税率速算扣除数表7-3 :劳务报酬所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率速算扣除数（元）1不超过20 000元的部分20%02超过20 000元-50 000元的部分30%2 0003超过50 000元的部分40%7 000注表中应纳税所得额，是指每次收入额，减除按规定的费用后的余额。五、稿酬所得应纳税额的计算（1 ）每次收入不超过 4000元的，定额减除费用800 元；（2）每次收入在4000元以上的，定率减除 20%勺费用。?应纳税额=应纳税所得额X适用税率

9、实际缴纳税额=应纳税额X(1-30% )【例7 2】作家李呆的一篇小说在一家日报上连载两个月有，第一个月月末报社支付稿酬 2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作教 案 附 页（JA-4）教学内容方法过程附 记不得用于商业用途仅供个人参考不得用于商业用途家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。A.728B.784C.812D.868【解析】答案为 B该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000 X（ 1 20% X 20%（ 1 30% = 784 （元）。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载取得的所得为一次，稿酬按20%勺税率征收，并按规定对应纳税额减板书关键词汇征30

10、%本题作家李某的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元,应全并计税。六、特许权使用费所得应纳税额的计算 对特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： 每次收入不足4000元的：800 )X 20%1 20% X 20%2月份收到预付稿酬应纳税额=应纳税所得额X适用税率=（每次收入额- 每次收入在4000元以上的：重点内容注明应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X（ 【例7 3】2012年我国某作家出版一部长篇小说，20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税 10000元。

11、计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。【解析】拍卖收入按特许权作用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000 X （1-20%） X 20%=16000（元）应缴纳个人所得税= （20000+20000） X （1 20% X 20%X （1 30% +16000 10000 = 10480 (元)七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X适用税率【例7 4】张先生为自由职业者，2012年8月取得如下所得：从 A上市 公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，

12、兑现8月10日到期的1年期银行储蓄存款利息所得1500元。计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。【解析】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。自2008年10月 9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。应纳个人所得税=16000 X 20%X 50%+7000X 20%= 3000 （元）八、财产租赁所得应纳税额的计算 财产租赁所得应纳税额的计算公式为：（1）每次（月）收入不足 4000元的：应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）800 元X 20%（2）每次（月）收入在 4000元以上的：应纳税额=每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限X

13、（1 20% X 20%教案附页(JA 5 )教案附页(JA 6)教学内容方法过程附记财产租赁所得适用 20%勺比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。应纳税额=应纳税所得额X适用税率板书关键词汇【例7-5】王某2010年1月1日将自有住房出租，租期1年。每月收取租金2 500兀，全年租金收入 30 000兀，不考虑其他税费，计算其全年应纳税个重点内容人所得税。注明每月应纳税额=(2 500 800)X 10% 170 (元)全年应纳所得税额=170X 12= 2 040 （元）假定当年3月份因下房屋漏水找人修理，发生修理费用

14、600兀，有维修部门的正式收据，则 3月份和全年的应纳税额为：3 月份应纳税额=(2 500 800 600)X 10%= 110 (元)全年应纳税额=170X 11+ 110 = 1 980 (元)九、财产转让所得应纳税额的计算案例分析10分（1） 一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。钟财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额-应纳税所得额X适用税率-（收入总额-财产原值-合理费用）X 20%（2）个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。为加强房地产交易中个人 无偿赠与不动产行为的 税收管理，国税发2006144号文件规定个人将受赠的不动产对外销售应征收个人所得税。个人将受赠不动产对外销售

15、征收个人所得税的具体规定如下：受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再将转让该项目不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。个人在受赠和转让住房过程中缴纳的税金，按相关规定处理。【例7-6】张某于2010年转让私有住房一套，取得转让收入600 000兀。该套住房购进时的原价为 350 000兀，转让时支付有关税费30 000兀。计算其转让私有住房应纳的个人所得税。应纳税额=（财产转让收入财产原值合理税费）X20%=(600 000 350 000 30 000 )X 20%= 44 00

16、0 (元)十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额就是应纳税所得额，其应纳税额的计算公式为为：=应纳税所得额（每次收入额）X适用税率教学内容方法过程任务2 个人所得税税收筹划【引导案例】某报纸的专栏记者李某和张某，李某月收入为5000元，张某月收入为20000元，请考虑李某和张某与报社采取何种合作方式使其税负最低？ 解决方案：李某：方式一：调入报社，按工资、薪金所得纳税：（5000-3500）X 3%=45 （元）方式二：特约撰稿人，按劳务报酬所得纳税：5000 X（ 1-20%）X 20%=80 （

17、元）方式三：投稿，按稿酬所得纳税：5000X（ 1-20%）X 20%X（ 1-30%） =56 （元）总结本次重点和 难点内容3分钟按工资、薪金所得纳税税负最低。 张某：方式一：调入报社，按工资、薪金所得纳税：（20000-3500）X 25%-1005=3120 （元）方式二：特约撰稿人，按劳务报酬所得纳税：20000 X（ 1-20%）X 20%=3200 （元）方式三：投稿，按稿酬所得纳税：20000X（ 1-20%）X 20%X（ 1-30%） =2240 （元）按稿酬所得纳税税负最低。五、总结扣除方法应税项目定额扣除（1） 工资薪金所得（每月3500元）会计核算（2）个体工商户生产经营所得；（3）对企事业单 位的承包经营、承租经营所得；（9）财产转让所得定额和定率扣除（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权 使用费所得；（8）财产租赁所得。（每次800元或 20%无扣除（7）利息、股息、红利所得；（10）偶然所得；六、布置作业教材P220复习思考题2学生接受情况七、课后记录：1 课堂纪律情况仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r