会计专业英文文献

1、会计专业英文文献The Optimization Method of Financial Statements Based on Accounting Management TheoryABSTRACTThis paper develops an approach to enhance the reliability and usefulness of financial statements. International Financial Reporting Standards (IFRS) was fundamentally flawed by fair value accounting

2、 and asset-impairment accounting. According to legal theory and accounting theory, accounting data must have legal evidence as its source document. The conventionalmixed attribute II accounting system should bereplaced by a segregated II system with historical cost and fair valuebeing kept strictly

3、apart in financial statements. The proposed optimizing method will significantly enhance the reliability and usefulness of financial statements.I. INTRODUCTIONBased on international-accounting-convergence approach, the Ministry of Finance issued the Enterprise Accounting Standards in 2006 taking the

4、 International Financial Reporting Standards (hereinafter referred to as the International StandardsI ) for reference. The EnterpriseAccounting Standards carries out fair value accounting successfully, and spreads the sense that accounting should reflect market value objectively. The objective of ac

5、counting reformation following-up is to establish the accounting theory and methodology which not only use international advanced theory for reference, but also accord with the needs of China's socialist market economy construction. On the basis of a thorough evaluation of the achievements and l

6、imitations of International Standards, this paper puts forward a stand that to deepen accounting reformation and enhance the stability of accounting regulations.II. OPTIMIZATION OF FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM: PARALLELING LISTING OF LEGAL FACTS AND FINANCIAL EXPECTATIONAs an important management act

7、ivity, accounting should make use of information systems based on classified statistics, and serve for both micro-economic management and macro-economic regulation at the same time. Optimization of financial statements system should try to take allaspects of the demands of the financial statements i

8、n both macro and micro level into account.Why do companies need to prepare financial statements? Whose demands should be considered while preparing financial statements? Those questions are basic issues we should consider on the optimization of financial statements. From the perspective of "pub

9、lic interests", reliability and legal evidence are required as qualitative characters, which is the origin of the traditional "historical cost accounting". From the perspective of "private interest", security investors and financial regulatory authoritieshope that financial

10、statements reflect changes of market prices timely recording "objective" market conditions. This is the origin of "fair value accounting". Whether one set of financial statements can be compatible with these two different views and balance the public interest and private interest

11、? To solve this problem, we design a new balance sheet and an income statement.From 1992 to 2006, a lot of new ideas and new perspectives are introduced into China's accounting practices from international accounting standards in a gradual manner during the accounting reform in China. These idea

12、s and perspectives enriched the understanding of the financial statements in China. These achievements deserve our full assessment and should be fully affirmed. However, academia and standardsetters are also aware that International Standards are still in the process of developing .The purpose of pr

13、oposing new formats of financial statements in this paper is to push forward the accounting reform into a deeper level on the basis of international convergence.III. THE PRACTICABILITY OF IMPROVING THE FINANCIAL STATEMENTS SYSTEMWhether the financial statements are able to maintain their stability?

14、It is necessary to mobilize the initiatives of both supplyside and demand-side at the same time. We should consider whether financial statements could meet the demands of the macro-economic regulation and business administration, and whether they are popular with millions of accountants. Accountants

15、 are responsible for preparing financial statements and auditors are responsible for auditing. They will benefit from the implementation of the new financial statements.Firstly, for the accountants, under the isolated design of historical cost accounting and fair value accounting, their daily accoun

16、ting practice is greatly simplified. Accounting process will not need assets impairment and fair value any longer. Accounting books will not record impairment and appreciation of assets any longer, for the historical cost accounting is comprehensively implemented. Fair value information will be reco

17、rded in accordance with assessment only at the balance sheet date and only in the annual financial statements. Historical cost accounting is more likely to be recognized by the tax authorities, which saves heavy workload of the tax adjustment. Accountants will not need to calculate the deferred inco

18、me tax expense any longer, and the profit-after-tax in the solid line table is acknowledged by the Company Law, which solves the problem of determining the profit available for distribution. Accountants do not need to record the fair value information needed by security investors in the accounting b

19、ooks; instead, they only need to list the fair value information at the balance sheet date. In addition, since the data in the solid line table has legal credibility, so the legal risks of accountants can be well controlled.Secondly, the arbitrariness of the accounting process will be reduced, and t

20、he auditors review proce ss will be greatly simplified.The independent auditors will not have to bear the considerable legal risk for the dotted-line table they audit, because the risk of fair value information has been prompted as "not supported by legalevidences". Accountants and auditor

21、s can quickly adapt to this financial statements system, without the need of training. In this way, they can save a lot of time to help companies to improve management efficiency. Surveys show that the above design of financial statements is popular with accountants and auditors. Since the workloads

22、 of accounting and auditing have been substantially reduced, therefore, the total expenses for auditing and evaluation will not exceed current level as well.In short, from the perspectives of both supply-side and demand-side, the improved financial statements are expected to enhance the usefulness o

23、f financial statements, without increase the burden of the supply-side.IV. CONCLUSIONS AND POLICY RECOMMENDATIONSThe current rule of mixed presentation of fair value data and historical cost data could be improved. The core concept of fair value is to make financial statements reflect the fair value

24、 of assets and liabilities, so that we can subtract the fair value of liabilities from assets to obtain the net fair value.However, the current International Standards do not implement this concept, but try to partly transform the historical cost accounting, which leads to mixed using of impairment

25、accounting and fair value accounting. China's accounting academic research has followed up step by step since 1980s, and now has already introduced a mixed-attributes model into corporate financial statements.By distinguishing legal facts from financial expectations, we can balance public intere

26、sts and private interests and can redesign the financial statements system with enhancing management efficiency and implementing higher-level laws as main objective. By presenting fair value and historical cost in one set of financial statements at the same time, the statements will not only meet th

27、e needs of keeping books according to domestic laws, but also meet the demand from financial regulatory authorities and security investorsWe hope that practitioners and theorists offer advices and suggestions on the problem of improving the financial statements to build a financial statements system

28、 which not only meets the domestic needs, but also converges with the International Standards.基于会计管理理论的财务报表的优化方法 摘要本文提供了一个方法，以提高财务报表的可靠性和实用性。国际财务报告准则 (IFRS) 的根本缺陷是公平价值核算和资产减值核算。根据法律理论和会计理论，会 计数据必须具有作为其源文件的法律证据。传统的“混合属性的”会计制度应改为 一个“独立”的历史成本和公允价值被严格分开的财务报表系统。本文建议的优化 方法将大大提高财务报表的可靠性和实用性。一、引言根据国际会计衔接办法，

29、财政部发布 2006 年企业会计标准的情况，以供参考 国际财务报告准则 （ 以下简称国际标准 ） 。在企业会计准则公平价值核算成 功扩展的意义上，会计核算应当客观地反映市场价值。会计改革的目标是建立会计 后续的理论与方法 ,使用国际先进理论的借鉴不仅是必要的 , 也符合我国社会主义市 场经济建设的需要。在已获得的成果和国际标准的局限性进行全面评估的基础上， 提出了一种立场，以深化会计改革和加强会计法规的稳定性。二、优化系统的财务报表 : 法律事实与财务展望并联上市 作为一种重要的管理活动，会计上应根据分类统计信息系统的使用，全心全意 为微观经济管理，并在同一时间宏观调控。财务报表的系统优化应尽

30、量使自己考虑 宏观和微观层面的财务报表的要求的所有方面。为什么企业需要编制财务报表 , 谁的要求应该考虑编制在财务报表内 ,这些问题 是基本问题，我们应该考虑对财务报表的优化。从法律的角度考察“公共利益”、 可靠性和法定证据中需要定性的特点，是传统的“历史成本会计”的由来。从“私 人利益”来看，证券投资者和金融监管当局希望财务报表反映市场价格，及时记录 “客观”的市场条件的变化。这是“公平价值会计”的由来。一套财务报表是否能 够匹配这两种不同的观点和平衡公共利益与私人利益 ?为了解决这个问题，我们设 计了一个新的资产负债表和损益表。从 1992年到 2006年,大量的新思路、新观点被引进到中国

31、的会计实践 , 国际 会计准则在中国的会计改革中渐变。这些思想和观点丰富了对中国的财务报表 的理解。这些成就值得我们充分评估，并应予以充分肯定。然而，学术界和标准制 定者也知道，国际标准仍然在发展中。文中提出的财务报表会计改革新格式的目 的，是推进到一个关于国际趋同的更深层次的基础上。三、提高系统财务报表的实用性财务报表是否能够保持其稳定性呢 , 在同一时间要动员供应方和需求方的积极 性。我们应该考虑是否能满足财务报表的宏观经济调控和企业管理的要求，并且是 否受数以百万计的会计师的欢迎。会计师负责编制财务报表，审核员负责审核工 作。他们将受益于新的财务报表的执行情况。首先，对于会计师来说，在这

32、个孤立的历史成本会计和公允价值会计的设计 下，他们的日常核算的做法大大简化。会计处理将不再需要资产减值准备和公允价 值了。会计账簿记录减值不会为历史成本会计和资产再增值，是全面落实。根据评 价，公允价值的信息将被记录在资产负债表日，并且只能在年度财务报表。历史成 本会计是更有可能被税务机关认可，从而节省了大量的纳税调整的工作量。会计师 不需要计算递延所得税费用，获利后的实现表税被公司法认可，解决了决定可获得 利润分配的问题。会计师不需要在会计账簿记录证券投资者需要的公允价值信息， 相反，他们只需要列出在资产负债表日的公允价值的资料。此外，因为在实线表中 的数据具有法律的公信力，所以会计师的法律

33、风险可以得到很好的控制。其次，对会计处理的随意性将会减少，审计员的审查过程将大大简化。独立审 计师在审计虚线表时就不必承担相当大的审计法律风险，因为来自于公允价值信息 的风险已被认定为“不合法的证据支持”。会计师和审计师能尽快地适应这个财务 报表系统 , 而不需要训练。这样，他们可以节省很多时间来帮助企业提高管理效 率。调查表明，上述财务报表的设计在会计师和审计师中很受欢迎。由于会计和审 计的工作量已大幅减少，因此，审计和评估的总开支将不会超过目前的水平。总之，从供应方和需求方的角度来看，改进后的财务报表没有增加预计，而且 将加强财务报表的有用性，且不增加供给的负担。四（ 结论和政策建议 当前

34、混合了陈述公允价值和历史成本的数据可以被改善。公允价值的核心理念 是使财务报表反映资产和负债的公允价值，因此我们可以从资产减去负债的公允价 值来获得的净公允价值。然而，目前的国际标准不执行这个概念，而是要设法改造部分历史成本会计， 从而导致减值核算和公允价值会计混淆使用。 20世纪 80 年代以来，中国的会计学 术研究一直是循序渐进的，现在已经引进了一种企业财务报表的混合属性模型。通过区分财务预期的法律事实，我们可以平衡公众利益和私人利益，可以重新 设计以提高管理效率为主要目标的财务报表和实施更高层次的法律制度。通过展示 一套在同一时的公允价值和历史成本的财务报表，不仅满足国内法律关于保管账簿

35、 需要，也符合金融监管部门和证券投资者的需求。我们希望从业者和理论家在改善财务报表，从而建立一个财务报表系统的问题 上提出建议，不仅满足了国内的需求，而且也与国际标准吻合。下面是赠送的经典语录和搞笑语录，不需要的朋友可以下载后不急删除 谢谢, 【感人的话】 要学会感恩、同情、宽容、忍耐、积极与真诚。希望是 心灵的一种支持力量. 逆境的回馈，使生命将更加精彩而富足 ., 【感人的话】 每个人的好运跟坏运都是分配好的，虽然我的好运没有别人 多，所以只要是一点点好事，我就非常感恩了。, 【祝福的话】 这里有一本你当年用过的笔记，它有点儿泛黄了，书页里夹 着的话也早已没了香气，却还是谢谢你把它借给了我

36、。今天的我们已经分开，却依 然是朋友。还是要跟以前一样，我听着你的述说，看着你笑，看着你难过委屈去安慰 你。我会把祝福写在这本笔记里，在那多枯黄的花的旁边，我会写下我的祝福 : 祝福 你过得好祝福你过得比我好然后，将它寄给你。不要哭泣，你。, 【表白的话】 爱你是一个念头，爱你是一种冲动，爱你是一种宿命，只属 于我的宿命。爱你是一段旅程，爱你是一场幸福的长跑，爱你是一路沐浴阳光，爱 你是一径的花香。爱你，是睡觉呼吸一般的自然请，给我你的爱。, 【有哲理的话】 世上有三种人 : 一是良心被狗吃了的人，二是良心没被狗 吃的人，三是良心连狗都不吃的人 ., 【激励人的话】 如果你看到面前的阴影，别怕

37、，那是因为你的背后有阳 光。 , 【感人的话】 一身白衣为你洗尽铅华，白衣白发白胜雪，捧一卷古 墨，盈袭暗香，我踏着平平仄仄的长长短短，款款步入风情万种的宋词里。溪边桃红青 染，流水潺潺，柳丝随风絮，我在桃花下写着红笺小字，一抹嫣然回眸，惊落了桃花， 也惊落了你的心。佛说千年一轮回，今生，你在哪里 , 【有哲理的话】 母爱是一滴甘露，亲吻干涸的泥土，它用细雨的温情，用 钻石的坚毅，期待着闪着碎光的泥土的肥沃 ; 母爱不是人生中的一个凝固点，而是一 条流动的河，这条河造就了我们生命中美丽的情感之景。, 【表白的话】 我深深地恳求你 ; 不要把我逐出你的爱门之外，我一分一秒也 不能缺少你的爱。只有

38、赢得你的爱，我的生命才有光彩。, 【表白的话】 爱你，却要无欲无求，好难爱你，却要偷偷摸摸，好累 爱你，却让自己心碎，好惨但竟然心甘情愿，好傻但是我能肯定的是 : 我是真的 很爱你 , 【表白的话】 我扬一把散沙粒粒想念漫天纷飞带给我对你的祝福， 我洒下一瓢涟水滴滴飘洋流到你的心海，爱你，今生无悔，牵了你的情，爱了你的人，我会 努力呵护你，一生一世, 【表白的话】 你的热情，温暖了我冰冻的心 ; 你的大胆，鼓起了我爱的热忱 你的关怀，激起了我感激之情。新年伊始，愿我们透过那爱湖的波光水雾，一起 憧憬美好的未来。情人节快乐, 【表白的话】 也许我的笑容不够灿烂，但足够为你扫清冬日里的阴霾 ; 也

39、许 我的双手不够温柔，但还能为你拂去俗世尘埃如果命运安排我们在一起，我会好 好珍惜你情人节快乐, 【甜言蜜语的话】 我们结婚吧，好不好 , 那样我们就可以不再对着电话诉说 想念，就可以每天清晨起来看见你的睡脸，然后一起吃一顿不太丰盛却很温暖的早 餐。我们结婚吧，好不好 , 那样我们就可以拿着民政局发的红色小本子四处炫耀，我们 可以在房间里挂满结婚照，看着看着就会不自觉的微笑。我们结婚吧。, 【表白的话】 我需要你，就像冬天里的棉袄，夏天里的雪糕，黑暗中的灯 泡，饥饿中的面包我不能没有你, 【有哲理的话】 用真理检验真理永远是真理，用错误掩饰错误将会一错再 错。我们不能拥有真理，但是我们可以防止

40、错误。, 【离别的话】 愿你作一滴晶亮的水，投射到浩瀚的大海 ; 作一朵鲜美的花， 组成百花满园; 作一丝闪光的纤维，绣织出鲜红的战旗 ;作一颗小小的螺丝钉，一辈 子坚守自己的岗位, 【离别的话】 我们曾经在一起欣赏过美丽的花 ; 我们曾经在一起幻想过美丽 的季节。同学啊，同学，分别后不要忘了我们曾经一起走过的日子。, 【离别的话】 红叶纷飞的枫林里，我们曾拥有多少回忆。那飘舞着的枫 叶，将我们带进一个无比美妙的境界。, 【离别的话】 别离，是有点难舍，但不怅然 ; 是有点遗憾，但不悲观。因为 我们有相逢的希望在安慰。, 【有哲理的话】 人活着，第一要紧的事情就是要有眼光。有了眼光，并相 应确

41、定应该为之努力的目的和目标，工作就会出现乐趣，这样才有希望最终成为一个 事业和生活的成功者，生命就会丰富多彩。, 【有哲理的话】 在真相肯定永无人知的情况下，一个人的所作所为能显示 他的品格。有些事情的确没有人知道，除你之外，没有人知道，但是你必须对得住自 己，最好能问心无愧。因为问心无愧可生自信，而自信会让你生活得更从容。 , 【有哲理的话】 没有任何的动物是比蚂蚁更勤奋，然而它却是最沉默寡言的。与 其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人 生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有 ; 不要经常艳羡他 人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下

42、一个拐弯处。, 【有哲理的话】 有些人成就不大，不在于智力或能力不够，而在于没有克 服自己心理上的弱点和谬见，没有充分发挥自己既有的潜力和才能。只有不断向自己 挑战，向生活挑战，才能取得更大成功。, 【有哲理的话】 面对别人的反对意见，如果你针锋相对地进行争执和批 驳，对方很难从内心真正接受，在表达方式上委婉一些，效果就好多了。, 【有哲理的话】 当我们放眼这个世界的时候，如果以自我为中心，很可能 会以为自己了不起，可一旦我们把心歇下来，用赤子之心来观察，就会发现我们是多 么渺小。我们什么时候都能看清自己不如人的地方，那就是对生命有真正信心的时 候。 , 【有哲理的话】 胸有平常心，幸福自然来

43、。人的心态如同琴上的弦，太 紧则易断，太松则无音，只有松紧适度，才能弹出美妙之音。保持一颗平常心，才是人生 的真谛。怀一颗平常心，看淡得失，超越成败，不为物欲所迷，不被烦恼所扰，明心见 性，随缘自适。平常心，是一种人生态度，也是一种生活智慧。, 【有哲理的话】 绝大多数人都喜欢嘲笑别人，而不愿意被别人嘲笑。在别人处于尴尬境遇时，你如果能通过自己出丑来减少他的难堪，他一定对你非常感 激。 , 【有哲理的话】 对于胸怀大志的有志之士和勤奋努力的人来说，障碍是 不会起什么作用的。他们会说 : 不会再有什么困难能拦得住我了。只要有百折不挠的信 念，就会战胜许多强大的阻力。, 【有哲理的话】 成功地推销自己是迈向成功的第一步。在推销自己的过程 中，多动脑筋，设计一些小花样，就容易引起别人的兴趣和关注。搞笑语录, 一次，同事几个去美国，到超市买东西，用济南话讨论，有个美国人过 来用标准的济南话说：一你们是济南的，II暴汗，原来这老外是以前战争时期留在中国 的美国人后代，同事问他：一那你英文怎么样啊，I老外一拍大腿道：一英语太他妈难