实训4存货的审计

1、实训四 存货的审计表2-4-7 存货审计程序表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标A资产负债表中记录的存货是存在的。B所有应当记录的存货均已记录。C记录的存货由被审计单位拥有或控制。D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对存货明细账与总账的余额是否相符；2.检查资产负债表日存货的实际存在；3.抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况；4.获取存货盘点盈亏调整和损

2、失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准；5.检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致；6.抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；7.查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；8.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；9.抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；10.抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确；11.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款；12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是

3、否正确；13.抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符；14.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；15.验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 表2-4-8 存货审定表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方原材料包装物低值易耗品库存商品材料成本差异分期收款发出商品生产成本制造费用合计审计结论:表2-4-9 存货明细表（1）被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间

4、：编制： 复核： 日期： 日期： 类别名称及规格计量单位数量单价金额备注产成品男衬衫件女衬衫件西服套工作服件合计审计结论:表2-4-10 存货明细表（2）被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 类别名称及规格计量单位数量单价金额备注主要材料辅助材料合计编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、库存商品等。审计说明:表2-4-11 存货明细表（3）被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 类别名称及规格计量单位数量单价金额备注辅助材料合计审计结论:表2-4-12 存货明细表（4）被审计单位： 索引号：

5、 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 类别名称及规格计量单位数量单价金额备注辅助材料合计审计结论:表2-4-14 存货跌价准备测试表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 序号存货明细项目期末余额期末可变现净值期末应计提跌价准备期末已计提跌价准备本期应补提跌价准备合审计说明:表2-4-15 存货计价测试表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 品名及规格 月份增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月1

6、2月合计编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:表2-4-16 存货计价测试表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 品名及规格 原材料-棉涤良月份增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:表2-4-17 存货计价测试表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 品名及规格 库存商品-男衬衫月份增加减少（计价方法： ）结存数量单价金额数量单价金

7、额数量单价金额期初数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计编制说明：本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:表2-4-18 存货抽盘核对表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、资产负债表日前抽盘核对表序号品名及规格单位抽盘日实存数量加：抽盘日至资产负债表日入库数量减：抽盘日至资产负债表日发出数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量差异原因分析二、资产负债表日后抽盘核对表序号品名及规格单位抽盘日实存数量加：资产负债表日至抽盘日发出数量减：资产负债表日至抽盘日入库数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量差异原

8、因分析编制说明：本表适用于抽盘日与财务报表截止日不一致的情况。审计说明：表2-4-19 存货监盘结果汇总表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 存货类别存货名称单位监盘数量未经确认盘点报告数量差异数量差异原因索引号审计确认盘点报告数量原材料仕春纱米棉涤良米驼丝尼米美丽绸米全面牛仔米辅助材料黑线团白线团领卡个衣背板个衣架个招待所材料雪碧箱都宝条豆油桶库存商品男衬衫件女衬衫件西服套工作服件 监盘人员签名： 编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。审计说明:表2-4-20 生产成本审计程序表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截

9、止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标A资产负债表中记录的生产成本是存在的。B所有应当记录的生产成本均已记录。C记录的生产成本由被审计单位拥有或控制。D生产成本以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E生产成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相符；2.获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确；3.比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋势；4.抽查产品成本计算单，检

10、查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；5.抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理；6.抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；7.抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的原始凭证，检查成本结转是否正确；8.验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。表2-4-21 生产成本审定表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方男衬衫女衬衫西服工作服合

11、计审计结论:表2-4-22 生产成本检查表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 月份投产数量成本项目完工转出（成本结转方法： ）直接材料直接人工制造费用燃料动力合计数量总成本余额期初余额1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计期末余额上年发生额增减比例审计说明:表2-4-23 直接材料成本检查情况表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 月份名称及规格金额检查内容（用、×表示）附件描述12345671月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月检查内容说明：1.材料

12、耗用量与材料领料单汇总核对是否相符；2.材料分配汇总表中该产品分配的直接材料成本与材料耗用量核对是否相符；3.材料成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当；4.材料成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当；5.计划成本的确定是否合理，材料成本差异的计算和分配是否正确；6.直接材料的成本本期有无变化。7.审计说明:表2-4-24 直接人工成本检查情况表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 月份名称及规格金额检查内容（用、×表示）附件描述12345671月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月检

13、查内容说明：1.直接人工汇总表与应付职工薪酬、人事部门共识记录等核对是否相符；2.直接人工汇总表中的人工成本是否包括五险一金两费；3.直接人工成本分配表与直接人工汇总表核对是否相符4.直接人工成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当；5.直接人工成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当；6.直接人工的成本本期有无变化。7.审计说明:表2-4-25 制造费用审计程序表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标A资产负债表中记录的制造费用是存在的。B所有应当记录的制造费用均已记录。C记录的制造费用由被审计单位拥有或控制。D制造费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E制造费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对制造费用明细账与总账的发生额是否相符；2.获取或编制制造费用明细表，复核加计数是否正确；3.审阅制造费用明细账，检查核算内容、范围是否正确，注意是否有异常会计事项；4.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理；5.对制造费用实施截止日测试，确定有无跨期入账的情况；6.验明制造费用是否已在资产负债表上恰当列报。表2-4-26 制造费用审定表被审计单位： 索引号：