高级财务管理课件第7章-纳税筹划_-修改

1、高级财务管理课件第7章-纳税筹划田高良田高良 副教授副教授MPAcc 高级财务管理理论与实务第二节第二节 纳税筹划的原理和技术纳税筹划的原理和技术 （一）节税筹划（一）节税筹划 （二）避税筹划（二）避税筹划 （三）转嫁筹划（三）转嫁筹划 （四）涉税零风险（四）涉税零风险 一、纳税筹划的原理一、纳税筹划的原理MPAcc 高级财务管理理论与实务二、纳税筹划的技术二、纳税筹划的技术 （一）免税技术（一）免税技术 （二）减征技术（二）减征技术 （三）税率差异技术（三）税率差异技术 （四）分劈技术（四）分劈技术 （五）扣除技术（五）扣除技术MPAcc 高级财务管理理论与实务二、纳税筹划的技术二、纳税筹划

2、的技术 （六）抵免技术（六）抵免技术 （七）缓税技术（七）缓税技术 （八）退税技术（八）退税技术 （九）税收优惠技术（九）税收优惠技术MPAcc 高级财务管理理论与实务第三节第三节 纳税筹划的基本方法纳税筹划的基本方法 （一）价格转移纳税筹划方法（一）价格转移纳税筹划方法 1. 货物的转让定价 2. 劳务的转让定价 3. 管理费用的转让定价 4. 有形资产的转让定价 5. 无形资产的转让定价 6. 资金的转让定价一、税率式筹划一、税率式筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务 （二）选择低税率行业投资和纳税（二）选择低税率行业投资和纳税 （三）选择低税率地区投资和纳税（三）选择低税率地区投资和纳

3、税 1.在低税率地区设立经营机构 2. 在低税率地设立信托机构 一、税率式筹划一、税率式筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务 （一）筹资方式选择纳税纳税（一）筹资方式选择纳税纳税 1. 发行股票与发行债券的选择 2. 筹资途径的选择 （二）费用分摊纳税筹划（二）费用分摊纳税筹划二、税基式纳税筹划二、税基式纳税筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务 （三）存货计价的纳税筹划（三）存货计价的纳税筹划 （四）折旧计算纳税筹划（四）折旧计算纳税筹划 （五）资产租赁纳税筹划（五）资产租赁纳税筹划 二、税基式纳税筹划二、税基式纳税筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务 （一）企业设立纳税筹划方法（一）企

4、业设立纳税筹划方法 1.组织形式的筹划 2. 注册地点的筹划 3.投资行业的选择 三、税额式筹划三、税额式筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务 （二）企业分立纳税筹划方法（二）企业分立纳税筹划方法 1. 支付方式的筹划 2. 分离特定生产部门 三、税额式筹划三、税额式筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务 （三）企业兼并纳税筹划方法（三）企业兼并纳税筹划方法 1. 盈亏相抵的筹划 2. 吸收合并与收购股权的筹划 三、税额式筹划三、税额式筹划MPAcc 高级财务管理理论与实务第四节第四节 国际纳税筹划国际纳税筹划 国际纳税筹划是指纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现最大的经济利益，以合法

5、的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协议上的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境，从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法，来谋求最大限度的规避，减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动。 一、国际纳税筹划的概念一、国际纳税筹划的概念MPAcc 高级财务管理理论与实务 （一）人的流动（一）人的流动 1. 利用个人住所变化进行纳税筹划利用个人住所变化进行纳税筹划 2. 利用公司住所变化进行纳税筹划利用公司住所变化进行纳税筹划 （二）人的非流动（二）人的非流动二、国际纳税筹划方法二、国际纳税筹划方法MPAc

6、c 高级财务管理理论与实务 （三）物的流动（三）物的流动 1. 常设机构方法常设机构方法 2. 转让定价法转让定价法 3. 利用国际租赁利用国际租赁 二、国际纳税筹划方法二、国际纳税筹划方法MPAcc 高级财务管理理论与实务 （四）物的非流动（四）物的非流动 1. 利用延期纳税规定利用延期纳税规定 2. 改变所得性质改变所得性质 二、国际纳税筹划方法二、国际纳税筹划方法MPAcc 高级财务管理理论与实务 （五）流动与非流动的结合（五）流动与非流动的结合 1. 人与物的同步流动人与物的同步流动 2. 人的流动与物的非流动人的流动与物的非流动 3. 人的非流动与物的流动人的非流动与物的流动 4. 人与物的同步非流动人与物的同步非流动二、国际纳税筹划方法二、国际纳税筹划方法MPAcc 高级财务管理理论与实务 1. 要深入了解各国税收制度及相关信息要深入了解各国税收制度及相关信