管理学第六章控制0710

1、l1995年2月27日，国际金融界传来令人震惊的消息，具有233年悠久历史的英国巴林银行宣布倒闭。而这一切源于巴林银行新加坡分公司的一名年仅20多岁的交易员尼克里森的违规操作。里森在做股票指数期货的投机中，在日经指数大幅下降时，其日经指数期货多头风险部位达6万余口合约，同时在日本政府债券价格一路上扬之际，他却有空头风险部位合约2.6万余口，这样便出现了8.6亿英镑的损失，这几乎是整个巴林集团资本的两倍。这件事在世界各大新闻媒体引起极大关注,人们不禁要问，一个如此光耀悠久的金融集团为何会被一个小小的蛀虫蚕蚀？巴林银行对里森的行为难道一无所知？银行是否让里森钻了空子？l年轻的里森在巴林银行被视为期

2、货和期权方面的专家，1992，巴林总部派他到新加坡分公司成立期货与期权交易部门，并出任总经理。在期货交易中，出错在所难免，比如有人会把“买进”手势误为“卖出”，有人会在不恰当的时机购进不恰当的合同，等等，关键是如何处理。按规定对出现的各种错误，银行必须迅速妥善处理，并转入电脑中一个被称为“错误账户”的账户中，然后向总部汇报。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行已有一个“99905”的错误账户，1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作经理要求里森另行设立一个“错误账户”，记录较小的错误，并自行处理，以免麻烦伦敦总部，里森很快就设立了“88888”的错误账。但几周以后，伦敦总部又打来电

3、话，总部配置了新的电脑，要新加坡分行还是按老规矩办事，所有的错误记录仍经由“99905”直接向伦敦报告。l“88888”错误账户刚刚建立就搁置不用了，但它成为一个真正的“错误账户”存于电脑之中。l这个被人忽略的账户，提供了里森日后制造假账的机会，他从1992年7月起，在其中记录了从2万英镑起，到几百万、几千万的亏空，直至到8.6亿英磅。在这其间，由于里森同时任交易部和清算部主任，给他对失误瞒天过海提供了便利，总部虽然多次来查账，但都被里森搪塞过去了；即使在1995年1月11日，新加坡期货交易所的审计和税务部发函巴林，提出他们对维持“88888”账户所需资金问题的一些疑虑，而且此时里森已需要求伦

4、敦每天汇入1000多万英镑，以支付其追加保证金，但伦敦还是没有引起足够的重视。l令人难以置信的是，巴林在1994年底发现资产负债表上显示5000万英镑的差额后，仍然没有警惕到其内部管理控制的松散及疏忽。在发现问题至巴林倒闭的两个月里，有很多巴林的高级员和资深专家曾对此问题加以关注，更有巴林总部的审计部门正式加以调查。但是这些调查，都被里森以极轻易的方式蒙骗过去。连里森本人也说：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议，伦敦的人应该知道我的数字都是假造的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍然支付这些钱。” 经过长达15年的精心准备，耗资超过15亿美元的哈勃（Hubb

5、le）太空望远镜最后在1990年4月发射升空。但是，美国国家航天管理局（NASA）仍然发现望远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达94.5英寸的主镜片的中心过于平坦，导致成像模糊。因此望远镜对遥远的星体无法像预期的那样清晰地聚焦，结果造成一半以上的实验和许多观察项目无法进行。 控制与控制过程控制与控制过程 控制的原则和要求控制的原则和要求 控制方法控制方法l第一节 控制的概述l一、控制的概念l 所谓控制就是由管理人员对组织实际运行是否符合预定的目标进行测定并采取措施确保组织目标实现的过程。l 控制的功能是“纠偏”与“调适”，其目的是“限制偏差的积累”和“适应环境的变化”。l二、控制的类型l1、按照控

6、制的目的和对象来分，可分为负馈控制和正馈控制l 负馈控制：指管理者纠正计划执行中的偏差，使执行结果符合控制标准要求的控制。l 正馈控制：指管理者调整控制标准或目标，使得执行结果能够更好地符合组织目标要求和适应环境变化的。l2、按照控制力量的来源来分，可分为外在控制与内在控制l 外在控制是指一个部门或个人的工作目标和标准的制定，以及为了保证目标和标准的顺利实现而开展的控制工作，是由其他的单位或个人来承担，而自己只负责检测、发现问题和报告偏差的控制。l 内在控制是指一个部门或个人不仅要自己检测、发现问题，而且还要自己参与工作目标和标准制定的控制。l3、按照控制信息获取的时间点来分，可分为反馈控制、

7、前馈控制和现场控制l 反馈控制是指在活动完成之后，通过对已发生的工作结果的测定来发现偏差和纠正偏差的控制，或者在企业内外环境条件已经发生了重大变化，导致原定标准和目标脱离现实时，采取措施调整计划的控制。l 前馈控制是指活动开始之前，在获取有关未来信息的基础上，通过反复认真的预测，然后将可能出现的执行结果与计划要求的偏差预先确定出来的控制，或者管理者事先察觉内外环境条件可能发生的变化，以便提前采取适当的处理措施预防问题的发生的控制。l 现场控制就是指在活动进行过程中实施的控制。l 可分为两种： l 驾驭控制：在活动进程过程中随时监视各方面情况的变化，一旦发现干扰因素就立即采取对策，以防止执行中出

8、现的偏差。 l 关卡控制：规定某项活动必须经由既定程序或达到既定水平后才能继续进行下去的控制。l第二节 控制的过程l一、确定控制标准l 控制标准是控制工作的依据和基础，它是对企业中人力、物力、财力以及各种生产经营活动方式和内容等所规定的量值界限。 企业常用的控制标准有四种：l 实物量标准：主要用来测定原材料使用量、生产量、废品量等项目数量。l 价值标准：如成本标准、收益标准、资金标准等等反映组织经营状况的一些标准。时间标准：如工时定额、交货期、工程周期等等反映项目时间的一些指标。l质量标准：如产品等级、合格率等等反映产品或某些项目的一些质量指标。l二、衡量绩效l 衡量绩效就是根据控制标准衡量、

9、检查工作情况，并对计划执行的现状和阶段性成果进行如实反映和客观评价。l 为了能够及时、正确地提供反映偏差的信息，管理者在衡量绩效时应注意以下几个问题：1）通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性。l2）确定适宜的衡量频度l3）建立信息管理系统l管理者衡量绩效的常用方法有四种：l 亲自观察法； 利用报表和报告法； 抽样调查法； 召开会议法l三、鉴定偏差并采取纠正措施l 出现偏差的状况有两种情况：l 顺差：不大时，只要总结经验就行，但太大时，就应对原定的目标与标准进行检查。以便进行修正。l 逆差：不大，尚在允许范围时，不需要采取措施，但大时，就要针对原因，采取纠偏措施，不过，具体的措施有两种：立即执

10、行的临时性应急措施l 永久性的根治措施l第三节 控制的基本原则l 一、控制应与计划及组织相适应l 相适应的意思是控制工作要反映它们的特点，同时也需要它们两者完整体系的保证。l二、控制应该突出重点、强调例外l 突出重点就是指管理者在对一个完整计划的执行过程进行控制时，只要选出若干个关键点或者若干主要因素，对其进行重点控制就行了。l 强调例外是指管理者要特别注意例外偏差。l三、控制应该具有灵活性、及时性和适应性的特点l 灵活性是指控制系统要能适应情况变化、持续地发挥作用。l 及时性是指进行控制工作时，一是信息的收集和传递要及时，二是采取矫正措施要及时。l 适度性是指控制工作的力度不能太大，也不能太

11、小，应该要适度。l四、控制应具有客观性、精确性和具体性l五、控制过程应避免出现目标扭曲问题l六、控制工作应该注重培养组织成员的自我控制能力一、预算控制1、 预算与预算控制 预算预算就是用数字，特别是用财务数字的形式来描述组织未来的活动计划，它予估了组织在未来时期的经营收入和现金流量，同时也为各部门或个项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出的额度。 预算控制预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的活动，以保证各种活动或各个部门在完成既定目标、实现利润的过程中对资源的利用，从而使费用支出受到严格有效的约束。 一、预算控制3 、预算的缺点 (1)它只能帮助组织控制那些

12、可以计量的，特别是可以用货币单位计量的业务活动 ; (2)编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而忽视本期活动的实际需要； (3)缺乏弹性、非常具体、特别是涉及长时期的预算可能会束缚决策者的行动； (4)预算中也存在虚报预算数量的现象。控制方法一、预算控制也称比率分析也称比率分析，是将组织资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价组织的经营成果和财务状况。组织活动分析中常用的比率分为财务比率和经营比率两类。1、 财务比率 通常财务比率分为： (1)流动比率 流动资产与流动负债之比。 (2)速动比率 流动资产和存货之差与流动负债之比。 (3)负债比率 总负债与总资产

13、之比。 (4)赢利比率 利润与销售额或全部资金等因素之比。2、 经营比率 也称活力比率,常用的经营比率有三种： (1) 库存周转率 销售总额与平均库存的比率关系。 (2) 固定资产周转率 销售总额与固定资产之比。 (3) 销售收入与销售费用的比率。二、比率控制 审计审计是对反映组织资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可能性，从而为控制和决策提供依据。主要类型： （1）外部审计 由外部机构选派的审计人员对组织财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。 （2）内部审计 提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段。 （3）管理审计 利用公开记录的信息，从反映组织管理绩效及其影响因素的若干方面将组织与同行其它组织或其它行业的著名组织进行比较，以判断组织经营与管理的健康程度。 三、审计控制反映组织管理绩效及其影响因素主要有： 经济功能；组织结构；收入合理性；研究与开发； 财务政策；生产效率；销售能力；对管理当局的评价。