河南会计资格考试第四章会计账簿

1、第第 四章会计账簿四章会计账簿 第一节会计账簿的概念和种类第一节会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念会计账簿（简称会计账簿（简称“账簿账簿”）是指由）是指由一一定格式账页定格式账页组成的，以组成的，以经过审核的会计凭经过审核的会计凭证证为依据，全面、系统、连续地记录各项为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。经济业务的簿籍。从外表形式上看从外表形式上看账页组成账页组成从记录的内容看从记录的内容看记录各项经济业务记录各项经济业务 （二）设置和登记账簿的意义（二）设置和登记账簿的意义1.提供系统、完整的会计核算资料

2、。提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总）（零散资料加以归类和汇总）2.有效发挥会计的监督职能。（日常监有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对）督和账实核对）3.编制会计报表的主要依据。编制会计报表的主要依据。4.进行会计分析的重要依据。（报表数进行会计分析的重要依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况）字来源于账簿，账簿反映具体情况） 设置和登记账簿，是编制会计报表的设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是基础，是连接会计凭证与会计报表的中间连接会计凭证与会计报表的中间环节环节，在会计核算中具有重要意义。，在会计核算中具有重要意义。 二、会计账簿与账户的关系二、会计

3、账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。内容的关系。1.（单选）（）为编制会计报表提供依据。（单选）（）为编制会计报表提供依据。a.填制和审核凭证填制和审核凭证b.编制记账凭证编制记账凭证c.

4、设置和登记账簿设置和登记账簿d.编制会计分录编制会计分录 三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类 账簿一般可以按其账簿一般可以按其用途、账页格式和外形用途、账页格式和外形特征特征3种标准进行划分。种标准进行划分。 （一）账簿按用途分类（一）账簿按用途分类1.序时账簿。又称日记账，是按照经济序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。 序时账簿按其记录内容的不同，又可分为序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。：普通日记账和特种日记账。：（1）普通日记账，是用来登记）普通日记账，是用来登

5、记全部全部经济经济业务的发生情况的账簿；业务的发生情况的账簿；（2）特种日记账，是用来登记）特种日记账，是用来登记某一类某一类经经济业务发生情况的账簿。济业务发生情况的账簿。 在我国，大多数单位一般只设现金日记账在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。的日常监督和管理。 2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照项按照会计要素的具体类别会计要素的具体类别而设置的分类账户而设置的分类账户进行登记的账簿。进行登记的账簿。按照分类的概括程度不同，又分为按照分类的概括程度不同，

6、又分为总分类总分类账和明细分类账账和明细分类账两种。两种。（1）总分类账簿，是根据总分类科目开）总分类账簿，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都依据，任何单位都必须必须设置总分类账。设置总分类账。 （2）明细分类账簿，是根据二级会计科目）明细分类账簿，是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分

7、类账簿是根据企业济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位单位经营管理的需要由企业单位自主设置自主设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。进行明细分类核算。 明细分类账是对总分类账的补充和具体化，明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。并受总分类账的控制和统驭。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。的主

8、要依据。 注意：注意：序时账簿序时账簿能提供连续系统的信息，反映能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌；企业资金运动的全貌；分类账簿分类账簿按照经营与决按照经营与决策的需要而设置账户，归集并汇总各类信息，策的需要而设置账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。反映资金运动的各种状态、形式及其构成。 3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。簿。它不是根据会计凭证登记的账簿；它不是根据会计凭证

9、登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字；它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。它通常依据表外科目登记。例如，租入固定资产登记簿、委托加例如，租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。工材料登记簿等。备查账簿并非每个单位都应设置，只需备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。根据各个单位的实际需要来设置和登记。 备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二

10、是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况，即无固定格式。经济业务的发生情况，即无固定格式。 2.（单选）（）是按照经济业务发生先（单选）（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。a.序时账序时账b.分类账分类账c.明细账明细账d.备查账备查账 3.（单选）现金日记账和银行存款日记账（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（）。属于（）。a.序时账序时账b.分类账分类账c.备查账备查账d.总账总账 4.（单

11、选）账簿按（）分为序时账、分（单选）账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。类账和备查账。a.用途用途b.经济内容经济内容c.外表形式外表形式d.会计要素会计要素 （二）按账页格式分类（二）按账页格式分类按账页格式的不同，账簿可以分为两栏式、按账页格式的不同，账簿可以分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。三栏式、多栏式和数量金额式四种。1.两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。一般采用两栏式。2.三栏式账簿，是设有借方、贷方和余额三栏式账簿，是设有借方、贷方和余

12、额三个基本栏目的账簿。三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账债务明细账都可采用三栏式账簿。都可采用三栏式账簿。三栏式账簿三栏式账簿 三栏式账簿又分为设对科目和不设对科目两种。三栏式账簿又分为设对科目和不设对科目两种。区别是在摘要栏和借方科目之间是否有一栏区别是在摘要栏和借方科目之间是否有一栏“对方科目对方科目”。设有。设有“对方科目对方科目”栏的，称为栏的，称为设对方的科目的三栏式账簿；不设有设对方的科目的三栏式账簿；不设有“对方科对方科目目”栏的，称为不设对科目的三栏式账簿。栏的，称为不设对科目的三栏式账簿。设对方的科目的三栏式

13、账簿设对方的科目的三栏式账簿 3.多栏式账簿，是在账簿的两个基本栏目借多栏式账簿，是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 收入、收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。用这种格式的账簿。如：管理费用明细账、生如：管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等产成本明细账、制造费用明细账等。 4.数量金额式账簿，是在借方、贷方和余额三数量金额式账簿，是在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和

14、价值量。一般借以反映财产物资的实物数量和价值量。一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。都采用数量金额式账簿。 （三）按外型特征分类（三）按外型特征分类1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：并对账页进行了连续编号的账簿：优点：这种账簿的账页固定，既可以防止散优点：这种账簿的账页固定，既可以防止散失，又可以防止抽换账页，较为安全；失，又可以防止抽换账页，较为安全； 缺点：但若分类账

15、采用这种账簿，要为每一缺点：但若分类账采用这种账簿，要为每一账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工，使用起来欠灵活。账人员分工，使用起来欠灵活。适用：适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记总分类账、现金日记账和银行存款日记账。账。 2.活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账固定装订在一起，而是装

16、在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。账页连续编号。这类账簿优点是记账时可以根据实际需要，这类账簿优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账；其页，可根据需要增减账页，便于分工记账；其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。故意抽换账页。通常各种明细分类账一般采用活页账形式。通常各种明细

17、分类账一般采用活页账形式。 3.卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。卡上。严格说，卡片账也是一种活页账。严格说，卡片账也是一种活页账。在我国，企业一般只对固定资产明细账的在我国，企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账形式，因为固定资产在长期使核算采用卡片账形式，因为固定资产在长期使用中其实物形态不变，又可能经常转移使用部用中其实物形态不变，又可能经常转移使用部门，设置卡片账便于随同实物转移。也有少数门，设置卡片账便于随同实物转移。也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。企业在材料核算中使用材料卡片。 5.（多选）必须采用订本式账簿的是（）（多选）

18、必须采用订本式账簿的是（）a.现金日记账现金日记账b.固定资固定资产明细账产明细账c.银行存款日记账银行存款日记账d.管理费管理费用总账用总账6.（判断）使用订本账时，要为每一账户预（判断）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）留若干空白账页。（） 第二节会计账簿的内容、启用与登记规第二节会计账簿的内容、启用与登记规则则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要列明科目索引、账簿启用扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用经管

19、人员一览表订成册后，填写账簿启用经管人员一览表（账簿启用登记表）。（账簿启用登记表）。 3.账页账页（1）账户的名称（一级会计科目、二）账户的名称（一级会计科目、二级或明细科目）；级或明细科目）；（2）登记账簿的日期栏；）登记账簿的日期栏；（3）记账凭证的种类和号数栏；）记账凭证的种类和号数栏；（4）摘要栏（所记录经济业务内容的）摘要栏（所记录经济业务内容的简要说明）；简要说明）；（5）金额栏（记录经济业务的增减变）金额栏（记录经济业务的增减变动和余额）；动和余额）；（6）总页次和分户页次栏。）总页次和分户页次栏。 7.（单选）启用账簿时，不能在扉页上书（单选）启用账簿时，不能在扉页上书写的是

20、（）写的是（）a.单位名称单位名称b.账簿名称账簿名称c.账户名称账户名称d.启用日期启用日期8.（多选）账页包括的内容是（）（多选）账页包括的内容是（）a.账户名称账户名称b.起止页次起止页次c.摘要栏摘要栏d.总页次和分页总页次和分页次次9.（多选）在会计账簿扉页上填列的内容（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（）包括（）a.账簿名称账簿名称b.单位名称单位名称c.账户名称账户名称d.起止页次起止页次 二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启

21、用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。单位公章。无账户名称无账户名称 更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。启录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式

22、账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编号页码，另加订后再按实际使用的账页顺序编号页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。目录，记录每个账户的名称和页次。 三、会计账簿的记账规则三、会计账簿的记账规则1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上账簿记录中的日期，应

23、该填写记账凭证上的日期。的日期。 2.账簿登记完毕后，要在账簿登记完毕后，要在记账凭证记账凭证上签名或上签名或者盖章，并在记账凭证的者盖章，并在记账凭证的“过账过账”栏内注栏内注或画或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。漏记。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格，一般应占格距的的空格。不要写满格，一般应占格距的1/2。方便更正，同时也方便查账工作。方便更正，同时也方便查账工作。 4.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书登记账簿必须

24、使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。外）或者铅笔书写。 5.下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；错误记录；（2）在）在不设借贷等栏不设借贷等栏的多栏式账页中，的多栏式账页中，登记减少数；登记减少数；（3）在）在三栏式三栏式账户的余额栏前，如账户的余额栏前，如未未印明余额印明余额方向的，在余额栏内登记负数余方向的，在余额栏内登记负数余额；额；（4）根据国家统一的会计准则的规定）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其

25、他会计记录。可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。情况外，不得用红色墨水登记账簿。 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应在跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应在空页、空行处用空页、空行处用红色墨水红色墨水划对角线注销，划对角线注销，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字字样，并由记账人员签名或者样，并由记账人员签名或者盖章盖章。7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在应当

26、在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的账户，应在等字样。没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。记账必须逐日结出余额。表方向表方向 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承承前页前页”字样；字样；对不需要结计发生额的账户，

27、也可以将本页对不需要结计发生额的账户，也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过次过次页页”的本页合计数应当为自的本页合计数应当为自本月初起至本页末止本月初起至本页末止的发生额的发生额合计数；合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为的本页合计数应当为自年初起至本页自年初起至本页末止末止的累计数。的累计数。 10.（多选）下列符合登记会计账簿基本（多选

28、）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。要求的是（）。 a.文字和数字的书写应占格距的文字和数字的书写应占格距的1/3b.不得使用圆珠笔书写不得使用圆珠笔书写c.应连续登记，不得跳行、隔页应连续登记，不得跳行、隔页d.无余额的账户，在无余额的账户，在“借或贷借或贷”栏内栏内写写“平平” 11.（单选）登记账簿时，错误的做法是（单选）登记账簿时，错误的做法是（）。（）。a.文字和数字的书写占格距的二分之一文字和数字的书写占格距的二分之一b.发生的空行、空页一定要补充书写发生的空行、空页一定要补充书写c.用红字冲销错误记录用红字冲销错误记录d.在发生的空页上注明在发生的空页上注明“此页空白此页空白

29、” 第三节各种会计账簿的格式和登记方法第三节各种会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。设置现金日记账和银行存款日记账。（一）日记账的格式（一）日记账的格式现金日记账其格式有三栏式和多栏式两种。现金日记账其格式有三栏式和多栏式两种。1.三栏式日记账。三栏式日记账。金额是三栏金额是三栏2.多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设

30、专栏，付出栏按借方科目设专栏。贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。式账簿。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。必须使用订本账。 （二）现金日记账的登记方法（二）现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同库存现现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据逐笔进行登记，并根据上日余额上日余额+本日收入一本日支出本日收入一本日支出=本日余本日余额额 期初余额期初余额+ 本期增

31、加本期增加本期减少本期减少=期末余期末余额额的公式，的公式，逐日结出逐日结出现金余额，与库存现现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。有误。 （1）三栏式现金日记账的具体登记方法如下：）三栏式现金日记账的具体登记方法如下：见下表见下表 日期栏：系指记账凭证的日期，应与日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。现金实际收付日期一致。凭证栏：系指登记入账的收付款凭证凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：的种类和编号，如：“现金收（付）款凭现金收（付）款凭证证”，简写为，简写为“现收（付）现收（付）”；“银行存银行存款收

32、（付）款凭证款收（付）款凭证”，简写为，简写为“银收银收（付）（付）”。凭证栏还应登记记凭证的编号。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。数，以便于查账和核对。 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。容。文字要简练，但要能说明问题。对方科目栏：系指现金收入的来源科目或对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为目（即对方科目）为“银行存款银行存款”。其作用在。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。于了解经济业务的来龙去脉。 收入、

33、支出栏（或借方、贷方）：系指现收入、支出栏（或借方、贷方）：系指现金实际收付的金额。每金实际收付的金额。每日日终了，应分别计算现终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日日清清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为通常称为“月结月结”。 （2）在实际工作中，如果收付业务较）在实际工作中，如果收付业务较 多需要多需要设多栏式现金日记账，一般常把现

34、金收入业务设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设和支出业务分设“现金收入日记账现金收入日记账”和和“现金现金支出日记账支出日记账”两本账。两本账。其中：现金收入日记账按对应的贷方科目其中：现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设设置专栏，另设“支出合计支出合计”栏和栏和“结余结余”栏；栏；现金支出日记账则只按支出的对方科目现金支出日记账则只按支出的对方科目（借方）设专栏，不设（借方）设专栏，不设“收入合计收入合计”栏和栏和“结结余余”栏。栏。 200年年收款凭证收款凭证 贷方科目贷方科目 月月日日字字号号摘要摘要银行银行存款存款其他应其他应收款收款营业外营业外收入收入收入收

35、入合计合计支出支出合计合计余额余额71 月初余额月初余额 1500 2银付银付l从银行提现从银行提现800 800 2300 2 转记转记 5001800 5 转记转记 1001700 6现收现收5出售废旧物资出售废旧物资 8080 1780 6现收现收6差旅费余额交回差旅费余额交回 50 50 1830 现金收入日记账第页现金收入日记账第页200年年付款凭证付款凭证 结算凭证结算凭证借方科目借方科目月月日日字字号号摘要摘要种类种类号数号数其他其他应收款应收款管理管理费用费用支出支出合计合计72现付现付2预支差旅费预支差旅费 500 500 5现付现付3购买办公用品购买办公用品 100600

36、现金支出日记账第页现金支出日记账第页 借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：（1）先根据有关现金收入业务的记账凭）先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账；务的记账凭证登记现金支出日记账；（2）每日营业终了，根据现金支出日记）每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的账的“支出合计支出合计”栏中，并结出当日余额。栏中，并结出当日余额。 （二）银行存款日记账的格式和登记方法（二）银

37、行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。结出存款余额。1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的银行存款日记账的格式。银行存款

38、日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。 2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：相同。其登记方法如下：（1）日期栏：系指记账凭证的日期。）日期栏：系指记账凭证的日期。（2）凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的）凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。（3）对方

39、科目：系指银行存款收入的来源科）对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款购料款,其支出的用途科目（即对方科目）为其支出的用途科目（即对方科目）为“材料采购材料采购”科目，其作用在于了解经济业务科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。的来龙去脉。 （4）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。的内容。文字要简练，但能概括说明问题。现金支票号数和转账支票号数栏：如果所现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这记录的经济

40、业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。（5）收入、支出栏：系指银行存款实际收付）收入、支出栏：系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，做到和支出的合计数，结算出余额，做到日清日清；月；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到做到月结月结。 12.（多选）出纳人员可以登记和保管（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（的账簿是（ ）。）。a.现金日记账现金日记账b.银行存款日记银行存款日

41、记账账c.现金总账现金总账d.银行存款总账银行存款总账13.（单选）现金日记账的账簿形式应（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。该是（）。a.三栏式活页账簿三栏式活页账簿b.多栏式多栏式活页账簿活页账簿c.两栏式订本序时账簿两栏式订本序时账簿d.三栏式三栏式订本序时账簿订本序时账簿 14.（多选）关于银行存款日记账的登记（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。方法，下列说法中正确的是（）。a.由会计负责登记由会计负责登记b.按时间先后按时间先后顺序逐日逐笔进行登记顺序逐日逐笔进行登记c.每日结出存款余额每日结出存款余额d.月终计算出月终计算出全月收入、支出的合计数全月收

42、入、支出的合计数15.（多选）现金日记账和银行存款日记（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。账（）。a.一般采用订本式账簿和三栏式账页一般采用订本式账簿和三栏式账页 b.由出纳人员登记由出纳人员登记c.根据审核后的收、付款记账凭证登根据审核后的收、付款记账凭证登记记 d.逐日逐笔序时登记逐日逐笔序时登记 16.（多选）现金日记账的登记依据有（多选）现金日记账的登记依据有（）（） 。a.银行存款收款凭证银行存款收款凭证b.现金收款凭证现金收款凭证 c.现金付款凭证现金付款凭证 d.银行存款付款凭证银行存款付款凭证 17.（多选）银行存款日记账的登记依据（多选）银行存款日记账的登记依据有（）。有

43、（）。a.银行存款收支的原始凭证银行存款收支的原始凭证 b.银行存款收款凭证银行存款收款凭证 c.银行存款付款凭证银行存款付款凭证 d.现金付款凭证现金付款凭证 二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式（一）总分类账的格式总分类账，简称总账，它是按照总分类总分类账，简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。应用总分类账，可以开设的总分类账户。应用总分类账，可以为编制会计报表提供所需的资料。为编制会计报表提供所需的

44、资料。 总分类账的账页格式有总分类账的账页格式有三栏式三栏式和和多栏式多栏式两种。两种。总分类账最总分类账最常用常用的格式为三栏式，设的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。一切单位一切单位都要都要设置设置总分类账总分类账。总分类账必须采用总分类账必须采用订本式订本式账簿。账簿。 （二）总分类账的登记方法（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要总分类账登记的依据和方法，主要取取决于所采用的账务处理程序。决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记也可

45、以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。凭证，再据以登记。 三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式（一）明细分类账的格式1.三栏式明细分类账。三栏式明细分类三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。适合于那些只需要进行金额核算，不同。适合于那些只需要进行金额核算，

46、不需要进行数量核算的资本、债权、债务结需要进行数量核算的资本、债权、债务结算科目，如算科目，如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。 2.多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。多栏式明细分类账适用于收设若干专栏。多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账入、成本、费用、利

47、润和利润分配明细账的核算。的核算。在实际工作中，成本费用类科目的明在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲销。在借方直接用红字冲销。 3.数量金额式明细分类账。数量金额式明细数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。该明细账适用于既要进行金额三个专栏。该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核

48、算的存货类账户，额核算又要进行数量核算的存货类账户，如如 “原材料原材料”、“产成品产成品”等账户。等账户。 18.（多选）可以采用三栏式明细分类账（多选）可以采用三栏式明细分类账核算的是（）。核算的是（）。a.原材料原材料b.实收资本实收资本c.生产成本生产成本d.交易性金交易性金融资产融资产 19.（判断）为便于管理，（判断）为便于管理，“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”的明细账必须采用多栏式明的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（）细分类账格式。（） 20.（单选）应收账款、应付账款、应交（单选）应收账款、应付账款、应交税费的明细核算一般采用（）。税费的明细核算一般采用（）。a

49、.多栏式明细分类账多栏式明细分类账b.数量金额数量金额式明细分类账式明细分类账 c.三栏式明细分类账三栏式明细分类账d.横线登记横线登记式明细分类账式明细分类账 21.（单选）下列做法错误的是（）。（单选）下列做法错误的是（）。a.现金日记账采用三栏式账薄现金日记账采用三栏式账薄b.产成品明细账采用数量金额式账薄产成品明细账采用数量金额式账薄c.生产成本明细账采用三栏式账薄生产成本明细账采用三栏式账薄d.制造费用明细账采用多栏式账薄制造费用明细账采用多栏式账薄 22.（单选）下列适合采用多栏式明细账核（单选）下列适合采用多栏式明细账核算的是（）。算的是（）。 a.应收账款应收账款 b.实收资本

50、实收资本 c.应付账款应付账款 d.生产成本生产成本 23.（多选）采用多栏式明细账的有（）。（多选）采用多栏式明细账的有（）。a.生产成本明细账生产成本明细账 b.产品销售收入明细账产品销售收入明细账 c.制造费用明细账制造费用明细账 d.本年利润明细账本年利润明细账 24.（多选）采用数量金额式明细账的有（多选）采用数量金额式明细账的有（）。（）。a.实收资本明细账实收资本明细账 b.原材料明细账原材料明细账 c.库存商品明细账库存商品明细账 d.应付账款明细账应付账款明细账 （二）明细分类账的登记方法（二）明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根不同类型经济业务的明细分类账可

51、根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应固定资产、债权、债务等明细账应逐逐日逐笔日逐笔登记。登记。库存商品、原材料、产成品收发明细库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，可以逐笔登记，也可定期汇总登记也可定期汇总登记。 25.（多选）必须逐日结出余额的账簿是（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。（）。a.现金总账现金总账b.银行存款总账银行存款总账c.现金日记账现金日记账d.银行存款日记银行存款日记账账26.（

52、多选）下列必须逐日逐笔登记明细账（多选）下列必须逐日逐笔登记明细账的是（）。的是（）。 a.原材料原材料 b.应收账款应收账款 c.应付账款应付账款 d.管理费用管理费用 第四节对账第四节对账 对账就是核对账目，是指对账簿、账户对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。通过对账，应当做记录所进行的核对工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。到账证相符、账账相符、账实相符。对账的内容一般包括账证核对、账账核对账的内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。对、账实核对几个方面。 一、账证核对一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭账证核对是指核对会计账簿

53、记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向（二者都有的项目）是否是否一致，记账方向（二者都有的项目）是否相符。日记账应与收、付款凭证相核对，总账相符。日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。原始凭证相核对。 这种核对这种核对,通常是在日常工作中进行，如记通常是在日常工作中进行，如记账之后要及时检查所记账目是否正确，月末，账之后要及时检查所记账目是否正确，月末，如果发现账证不符时，也可以再将账簿记录与如果发现账证不符时，也可以再将账簿记录与

54、有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。 二、账账核对二、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。具体核对的内容包括：簿记录是否相符。具体核对的内容包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对。（体总分类账簿有关账户的余额核对。（体现了试算平衡）现了试算平衡）资产类账户的余额应等于权益类账户的余资产类账户的余额应等于权益类账户的余额，或总账全部账户的借方期末余额合计数应额，或总账全部账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。与贷方期末余额合计数核对相符。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分

55、类账簿与所属明细分类账簿核对。（体现了平行登记）（体现了平行登记）总账账户的期末余额应与所属明细分类账总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。户期末余额之和核对相符。 3.总分类账簿与序时账簿核对。总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。4.明细分类账簿之间的核对。明细分类账簿之间的核对。会计部门各种财产物资明细分类账的期末会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账

56、的期末余额核对相符。的期末余额核对相符。 三、账实核对（四方面）三、账实核对（四方面） 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。账面余额与实有数额之间核对。1.现金日记账账面余额与库存现金数额是现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符否相符现金日记账账面余额应与现金实际库存数现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符（每天）。逐日核对相符（每天）。2.银行存款日记账账面余额与银行存款日记账账面余额与银行对账单银行对账单的余额的余额是否相符是否相符银行存款日记账的账面余额与银行送来的银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单定期核

57、对相符（一般至少每月一次）。对账单定期核对相符（一般至少每月一次）。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符实有数额是否相符各项财产物资（原材料、库存商品等存货各项财产物资（原材料、库存商品等存货及固定资产等）明细账账面余额与财产物资的及固定资产等）明细账账面余额与财产物资的实有数定期核对相符。实有数定期核对相符。4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符账面记录是否相符各种应收、应付、应交款明细账的期末余各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债务、债权单位的账目核对相符；与上额

58、应与债务、债权单位的账目核对相符；与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核对无误。期核对无误。 29.（多选）对账的内容包括（）。（多选）对账的内容包括（）。a.证证核对证证核对b.账证核对账证核对c.账账核对账账核对d.账实核对账实核对30.（多选）必须逐日结出余额的账簿是（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。（）。a.现金总账现金总账b.银行存款总银行存款总账账c.现金日记账现金日记账d.银行存款日银行存款日记账记账 31.（判断）固定资产、债权、债务等明（判断）固定资产、债权、债务等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。细账可以逐笔登记，

59、也可以定期汇总登记。（）（） 32.（多选）账账核对包括（）。（多选）账账核对包括（）。a.总账与日记账核对总账与日记账核对b.总账与明细账核对总账与明细账核对c.会计账与保管账核对会计账与保管账核对d.各种应收、应付账款明细账面余额各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对与有关债权、债务单位的账目余额相核对 33.（单选）在下列有关账项中，不属于账（单选）在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。账核对的内容是（）。a.银行存款日记账余额与银行对账单银行存款日记账余额与银行对账单余额核对余额核对b.银行存款日记账余额与总账余额核银行存款日记账余额与总账余额核对对

60、c.总账账户借方发生额合计与其明细总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对账借方发生额合计的核对d.总账账户贷方余额合计与其明细账总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对贷方余额合计的核对 第五节错账更正方法第五节错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。错账更正方法通常有划线更正法、红字更错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。正法和补充登记法等几种。一、划线更正法（红线更正法）一、划线更正法（红线更正法）在结账前，如果发现账簿记录有错误