货币资金内部控制与核算规程设计(1)ppt课件

1、第七章第七章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计第一节第一节 货币资金的内部控制要求与原那么货币资金的内部控制要求与原那么 第二节第二节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计 第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计tudou/programs/view/rn6DyrG2mD8/tudou/programs/view/rn6DyrG2mD8/tudou/programs/view/3awxE9GaXko/tudou/programs/view/3awxE9GaXko/tudou/programs/view/_JpWzjE5hfE/tu

2、dou/programs/view/_JpWzjE5hfE/tudou/programs/view/O7wsNiDV-ts/tudou/programs/view/O7wsNiDV-ts/tudou/programs/view/vrxZUbIXYvI/tudou/programs/view/vrxZUbIXYvI/tudou/programs/view/o4yZx8whkMk/tudou/programs/view/o4yZx8whkMk/tudou/programs/view/A4PIafK3hV8/tudou/programs/view/A4PIafK3hV8/tudou/programs

3、/view/30CPzrcpSx0/第一节第一节 货币资金的内部控制要求与原那么货币资金的内部控制要求与原那么一、现金内部控制要求一、现金内部控制要求二、银行存款内部控制要求二、银行存款内部控制要求三、货币资金的内部控制原那么三、货币资金的内部控制原那么一、现金内部控制要求一、现金内部控制要求一明确控制目的一明确控制目的二制定控制流程二制定控制流程 三确定控制点及其控制措施三确定控制点及其控制措施 一明确控制目的一明确控制目的保证现金收支的合法合理性保证库存现金的平安完好保证现金收支核算记录的及时可靠 二制定控制流程二制定控制流程规定授予权限及时填制或获得原始凭证审核原始凭证编制记账凭证收付现

4、金 复核记账凭证 登记账簿 清点现金送存银行清查库存 根据清查结果编制现金清点报告单 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证 三确定控制点及其控制措施三确定控制点及其控制措施授权同意 审核 收付 复核 分工记账 清点 清查 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证 建立严厉的出纳责任制建立严厉的出纳责任制对不相容职务进展分别对不相容职务进展分别 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金二、银行存款内部控制要求二、银行存款内部控制要求一明确控制目的一明确控制目的二制定控制流程二制定控制流程 三确定控制点及其控制措施三确定控制点及其控制措施 一明确控制目的一明确控制

5、目的保证银行存款收付的合法性保证银行存款平安完好保证银行存款核算记录的真实可靠二制定控制流程二制定控制流程授权经办业务签署结算合同或协议填制或获得原始凭证审核原始凭证 填制或获得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调理表账账核对 三确定控制点及其控制措施三确定控制点及其控制措施审批 审核 结算 复核 记账 核对 对账 超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章 稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账 由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调理表，调整末

6、达账项 三、货币资金的内部控制原那么三、货币资金的内部控制原那么严厉职责分工 实行买卖分开实施内部稽核 实施定期轮岗制度 第二节第二节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一、库存现金核算方法的设计一一“现金现金账户与现金日记账账户与现金日记账二库存现金的清查清点二库存现金的清查清点一一“现金现金账户与现金日记账账户与现金日记账“现金账户：总分类核算

7、“现金日记账：序时核算 有外币现金的企业，应分他人民币和各种外币设置“现金日记账进展明细核算 订本式账簿三栏式多栏式 二库存现金的清查清点二库存现金的清查清点二、备用金核算方法的设计二、备用金核算方法的设计会计部门的“备用金账户：经过“其他应收款部门备用金账户，或单独设置“备用金账户进展核算 运用部门的收支登记方法：对支付现金的一切原始凭证顺序编号，与库存现金一同妥善保管，并设立现金日记账平常备用金运用部门报账时不经过本账户核算 三、银行存款核算方法的设计三、银行存款核算方法的设计一银行存款的入账时间一银行存款的入账时间二二“银行存款银行存款账户与银行存款日记账账户与银行存款日记账一银行存款的

8、入账时间一银行存款的入账时间采用银行汇票方式采用商业汇票方式 采用银行本票方式 采用支票方式 采用汇兑结算方式采用委托收款结算方式 采用托收承付结算方式 根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认 二二“银行存款银行存款账户与银行存款日记账账户与银行存款日记账“银行存款账户：总分类核算 “银行存款日记账：序时核算订本式账簿三栏式多栏式 有外币银行存款企业必需按外币种类单独设置“银行存款日记账 四、其他货币资金核算方法的设计四、其他货币资金核算方法的设计一设计一设计“其他货币资金其他货币资金科目科目二其他货币资金核算方法二其他货币资金核算方法一设

9、计一设计“其他货币资金其他货币资金科目科目外埠存款银行汇票存款银行本票存款信誉卡存款 信誉证保证金存款存出投资款企业已存入证券公司但尚未进展投资的现金二其他货币资金核算方法二其他货币资金核算方法 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 存入数存入数 支付数支付数 物资采购物资采购 汇往异地采汇往异地采 购买资料购买资料 购款等购款等 剩余款剩余款 退回退回 应交税应交税金金 期末余额期末余额 账户性质：资产类；账户性质：资产类； 账户构造：见图示；账户构造：见图示；对应账户：见图示；对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币明细账户：按其他货币资金组成内容进展明细核算。资金组成内容进展明细核

10、算。第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计一、门市部收现程序设计一、门市部收现程序设计二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销程序设计三、零星费用报销程序设计四、支票签发程序设计四、支票签发程序设计一、门市部收现程序设计一、门市部收现程序设计 3 2营业柜营业柜收款柜收款柜发票1销售日报1 2交会计2顾客1 2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员营业员收款员收款员二、出纳部门收现程序设计二、出纳部门收现程序设计 2 业务部门 出纳部门 会计部门担任担任 经办经办 出纳出纳 担任担任 记账记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1 审核

11、现金日记账 明细账三、零星费用报销程序设计三、零星费用报销程序设计业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门 担任担任 担任担任 记帐记帐 出纳出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款 现金日记帐四、支票签发程序设计四、支票签发程序设计 2 业 务 部 门 会计部门 出 纳 部 门 经办 担任 担任 记账 出纳收款通知22外单位开户银行1审核 支票登记薄 明细账付款通知支票1 银行存款日记账审核CASE：企业销售商品，转账支票结算流程设计参考： 支票结算程序、支票流转图 支票流转图客户客户商家商家客户开户行客户开户行商家开户行商家开户行票据清算系统票据清算系统背背书书通通知知资资金金入

12、入帐帐资金划出资金划出票票支支恳求兑换恳求兑换CASECASEl甲公司是一大中型企业，在企业建立之初为节约开甲公司是一大中型企业，在企业建立之初为节约开支，会计部门只雇佣了两名人员张三和李四。张三支，会计部门只雇佣了两名人员张三和李四。张三担任货币资金的收付及货币资金的总分类账的记账担任货币资金的收付及货币资金的总分类账的记账和账簿保管，同时掌管货币资金的收付和审核与控和账簿保管，同时掌管货币资金的收付和审核与控制货币资金的两枚公用印章；李四担任非货币资金制货币资金的两枚公用印章；李四担任非货币资金账户的记账和相应的账簿的保管，同时担任在期末账户的记账和相应的账簿的保管，同时担任在期末清查清点现金并进展银行对账。清查清点现金并进展银行对账。1从货币资金监