混凝土有限公司未扣缴税款稽查案例

1、混凝土有限公司未扣缴税款稽查案例 某混凝土有限公司未扣缴税款案     -x省地税税务惩罚典型案例   一、案件背景 （一）案件来源 本案件属于省稽查局转办、市稽查局交办的举报案件。 （二）企业基本状况  某混凝土有限公司，成立于 2010  年 11 月，有 3 个股东，现有职工12 名，经济性质为：私营有限责任公司，注册资本：30000000元，生产经营范围：混凝土生产、销售。涉及主要地方税种：个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、教育费附加收入、地方教育附加。 企业纳税状况：20

2、13年1月1日2014年6月30日内共纳税（费）80631.14元。其中：2013年度，印花税6664.90元，城市维护建设税22680.36元，教育费附加13608.21元，地方教育费附加9072.16元；2014年度，印花税6236.40元，城市维护建设税10474.56元，教育费附加6284.73元，地方教育费附加4189.82元，个人所得税1420.00元。 二、检查过程及方法 该县地税局稽查局在接到案件后，马上成立专案检查组，召开会议进行专题研究。经过对所举报内容专心分析，检查组认为该企业很有可能存在未按规定扣缴个人所得税、资源税等。据此确定了检查工作方案，成立了两个调查组：一个外调

3、组，特地负责调查与该纳税人有经营来往的相关企业及其往来帐目；一个内查组，特地负责对该纳税人账簿、凭证及涉税资料的检查。为准时找到可疑点和突破口，检查人员专心了解被查企业行业特点，从征管信息化系统中找出涉案企业近几年的纳税状况，拟定了具体的检查方案，将详细检查任务落实到每个检查人员。 在检查过程中，检查组采用了详查法和外调法 ,采取实地核实、调取账簿资料、外调、询问等方式，了解企业基本状况、把握涉税证据、对该公司账面进行全面检查。重点检查了印花税、资源税、个人所得税等。经过检查组近一个月的专心认真的检查，该企业未扣缴税款案渐渐浮出水面。 三、违法事实 （一）2013年度  1.印花税

4、 经检查核实，该纳税人在本年度内，购销合同的计税依据7036033.00元，依据中华人民共和国印花税暂行条例第一条、第二条、第三条、第七条等规定，应缴购销合同印花税2110.80元，已缴1634.90元，少缴475.90元。本年度小计少缴印花税475.90元。 2.个人所得税 经检查核实，该纳税人在本年度内，工资薪金、所得的计税依据12000.00元，依据中华人民共和国个人所得税法第一条、第二条、第三条、第六条、第八条及国家税务总局关于贯彻及其实施细则若干详细问题的通知（国税发47号）等规定，应扣工资薪金、所得个人所得税360.00元，已扣0.00元，少扣360.00元。本年度小计少

5、扣个人所得税360.00元。 3.资源税 (1)经检查核实，该纳税人在本年度内，其他非金属矿原矿-河砂的计税依据16370.03m3，依据中华人民共和国资源税暂行条例第一条、第二条、第六条、第九条、第十一条及x省地方税务局关于增列资源税征税项目及有关问题的通知（赣地税发174号）第一条第二款第一项第一目等规定，应扣其他非金属矿原矿-河砂资源税8185.02元，已扣0.00元，少扣8185.02元。 (2)其他非金属矿-碎石的计税依据17435.00吨，依据中华人民共和国资源税暂行条例第一条、第二条、第六条、第九条、第十一条及x省地方税务局关于印发x省建筑材料资源税征收管理暂行方法的通知（赣地税

6、发143号）等规定，应扣其他非金属矿-碎石资源税34870.00元，已扣0.00元，少扣34870.00元。 本年度小计少扣资源税43055.02元。 （二）2014年度 1.印花税 经检查核实，该纳税人在本年度内，购销合同的计税依据4338433.00元，依据中华人民共和国印花税暂行条例第一条、第二条、第三条、第七条等规定，应缴购销合同印花税1301.50元，已缴1206.40元，少缴95.10元。本年度小计少缴印花税95.10元。 2.个人所得税 经检查核实，该纳税人于2014年1月16日收取某工程有限承建的某小区商品商砼销售收入660000.00元未计入公司账簿中，经2014年1月20日股东会打算分红，并于当日分红，详细见分红表。依据中华人民共和国个人所得税法第一条、第二条、第三条、第六条和中华人民共和国个人所得税法实施细则第八条第七项及国家税务总局关于贯彻及其实施