工业成本费用年报

1、年报年报工业成本费用工业成本费用北北 京京 市市 怀怀 柔柔 区区 统统 计计 局局 北京市怀柔区经济社会调查队北京市怀柔区经济社会调查队20092009年工业成本费用培训年工业成本费用培训一一. .填报说明填报说明二二. .工业企业成本核算工业企业成本核算三三. .指标解释和填报原则指标解释和填报原则四四. .报表中易出现的问题报表中易出现的问题五五. .审核审核一、填报说明一、填报说明 v填报范围：年主营业务收入填报范围：年主营业务收入500500万元及以上的万元及以上的工业法人单位工业法人单位v通过指定网址（北京统计数据集中采集平台通过指定网址（北京统计数据集中采集平台http:/htt

2、p:/）填报相关统计数据，）填报相关统计数据，并按规定留存填报内容和填报依据。并按规定留存填报内容和填报依据。一一 填填 报报 说说 明明一、填报说明一、填报说明 v报送时间报送时间 企业完成填报：企业完成填报：20102010年年2 2月月2323日前日前 区县完成验收：区县完成验收：20102010年年3 3月月1010日前日前 一一 填填 报报 说说 明明一、填报说明一、填报说明上报要求上报要求 企业企业 20102010年年2 2月月2323日前网上报送，日前网上报送，3 3月月1010日前区县完成验收。日前区县完成验收。填报目的：填报目的： 计算工业增加值。计算工业增加值。 一一 填

3、填 报报 说说 明明一、填报说明一、填报说明二、工业企业成本核算二、工业企业成本核算二二 工业企业成本核算工业企业成本核算工业企业一般生产经营过程如下：工业企业一般生产经营过程如下：购购买买原原材材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售工业企业主要成本构成工业企业主要成本构成主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营业费用（销售费营业费用（销售费用）用） 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务收支其他业务收支 营业外收支营业外收支二二 工业企业成本核算工业企业成本核算主营业务税金及附加主营业务税金及附加 是企业

4、经营主要业务应负担的相关税金。是企业经营主要业务应负担的相关税金。营业费用营业费用 指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用销售费用销售费用管理费用管理费用 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管

5、理费用财务费用财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。二二 工业企业成本核算工业企业成本核算主营业务成本主营业务成本 指企业经营主要业务发生的实际成本。指企业经营主要业务发生的实际成本。二二 工业企业成本核算工业企业成本核算采采购购成成本本制制造造成成本本产产品品销销售售成成本本产产成成品品成成本本主主营营业业务务成成本本主营业务成本主营业务成本购购买买原原材

6、材料料原原材材料料入入库库生生产产消消耗耗产产成成品品入入库库生生产产领领用用实实现现销销售售二二 工业企业成本核算工业企业成本核算主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入制造成本（生产成本）制造成本（生产成本）产品产值产品产值注意：注意：二二 工业企业成本核算工业企业成本核算企业生产成本核算的内容全部是形成本企业产品的成本时，且企业生产成本核算的内容全部是形成本企业产品的成本时，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与b703b703表制造表制造成本口径一致；否则要按照成本口径一致；否则要按照b703b703表的要求进行调整。表的要求

7、进行调整。12 三三. . 指标解释和填报原则指标解释和填报原则报表指标共分五部分（报表指标共分五部分（106106个指标）：个指标）：一、制造成本（一、制造成本（2121项项 3030个指标）个指标）二、营业费用（二、营业费用（2222项项 2424个指标）个指标）三、管理费用（三、管理费用（3030项项 4343个指标）个指标）四、财务费用（四、财务费用（4 4 项项 5 5 个指标）个指标）五、补充资料（五、补充资料（4 4 项项 4 4 个指标）个指标）二、工业企业成本核算二、工业企业成本核算三三. . 指标解释和填报原则指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则

8、一一 制造成本制造成本： 指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。直接人工、其他直接费用和制造费用。 借方登记生产过程中发生的直接材料、直接工资、其借方登记生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用。贷方登他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用。贷方登记完工入库的产成品、自制半成品的实际成本。期末余额记完工入库的产成品、自制半成品的实际成本。期末余额在借方，为尚未完工的各项在产品。在借方，为尚未完工的各项在产品。 1 1、直接材料消耗：、直接材料消耗： 2 2、直接人工：、直接人工：

9、 3 3、其他直接费用：、其他直接费用： 4 4、制造费用：、制造费用：三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则指标解释见制度指标解释见制度p119p119说明：在填报说明：在填报b703b703表表制造成本制造成本部分指标时，要注意以下几点：部分指标时，要注意以下几点：产品产品制造成本跟着产值制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；同样道理，凡不计算工业总产值的产相应的产品制造成本；同样道理，凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入b703b703的制造的制造成本

10、。成本。 生产成本生产成本制造成本制造成本指标解释指标解释计算工业中间投入的需要计算工业中间投入的需要三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则16举例说明：举例说明： 某工业企业主要产品为汽车车架：某工业企业主要产品为汽车车架：20082008年企业生产车架年企业生产车架2000020000件，件，其中其中1000010000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料原材料35003500万元，辅助材料万元，辅助材料300300万元，人工成本万元，人工成本100100万元，全部由万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于

11、企业产品销售供不应求，为满足市场需生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品要，外购半成品1000010000件，经简单加工后出售件，经简单加工后出售, ,直接计入产成品成本直接计入产成品成本（不（不计入生产成本），计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本其成本构成如下：外购半成品成本40004000万元，辅助万元，辅助材料材料100100万元，人工成本万元，人工成本1010万元；销售单价万元；销售单价50005000元元/ /件。（制造费用件。（制造费用的核算省略）的核算省略） 企业的成本核算方法：企业的成本核算方法： 生产成本生产成本=3500+30

12、0+100+=3500+300+100+制造费用制造费用=3900+=3900+制造费用（万元制造费用（万元 ） 外购的半成品成本外购的半成品成本=4000+100+10=4110=4000+100+10=4110（万元）（万元） 产成品成本产成品成本=3900+4110+ =3900+4110+ 制造费用制造费用=8010+=8010+制造费用（万元）制造费用（万元） 一、成本费用调查方案一、成本费用调查方案 指标解释指标解释三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则计算产量：计算产量：10000+10000=2000010000+10000=20000（件）（件） 计算产值：计算产值：2

13、000020000* *5000=100005000=10000（万元）（万元） 填报填报b703b703表时核算制造成本：表时核算制造成本： 2000020000件的成本全件的成本全部核算部核算 b703b703表制造成本表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+=3500+300+100+4000+100+10+制制造费用造费用= =（8010+8010+制造费用）（万元）制造费用）（万元）三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则 某工业企业主要产品为汽车车架：某工业企业主要产品为汽车车架：20072007年企业生产车架年企业生产车架2000020000件，件，其中

14、其中1000010000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料原材料35003500万元，辅助材料万元，辅助材料300300万元，人工成本万元，人工成本100100万元，全部由万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架要，外购车架1000010000件，购入后不需加工，直接出售件，购入后不需加工，直接出售, ,购入后计入购入后计入生产成生产成本本后转入产成品成本，外购产品成本后转入产成品成本，外购产品成本41104

15、110万元；销售单价万元；销售单价50005000元元/ /件。件。（制造费用的核算省略）（制造费用的核算省略）企业计算生产成本企业计算生产成本=3500+300+100+4110+制造费用制造费用 =8010+制造费用（万元制造费用（万元 ） 计算产量：计算产量：1000010000（件）（件） 计算产值：计算产值：1000010000* *5000=50005000=5000（万元）（万元） 填报填报b703b703表时核算制造成本：表时核算制造成本： 1000010000件计算产量产值的产品核算其件计算产量产值的产品核算其制造成本制造成本 b703b703表制造成本表制造成本=3500+

16、300+100+=3500+300+100+制造费用制造费用 = =（3900+3900+制造费用）（万元）制造费用）（万元）指标解释指标解释三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则制造成本跟着产值走制造成本跟着产值走1 1、直接材料消耗：、直接材料消耗： 举例说明：某毛衫厂报告期购进毛线举例说明：某毛衫厂报告期购进毛线500500吨，单价（不含进吨，单价（不含进项税）项税）1010万元万元 吨，报告期消耗毛线吨，报告期消耗毛线400400吨，其中吨，其中300300吨用吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100100吨直接对吨直接对外销售，

17、实现其他业务收入外销售，实现其他业务收入12001200万元；万元； 问：企业在填报问：企业在填报b703b703表时，（代码表时，（代码002002）直接材料消耗）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：直接材料消耗（毛线）：300 300 10=300010=3000（万元）（万元） b703b703表直接材料消耗（表直接材料消耗（002002） 30000 30000 （千元）（千元）指标解释指标解释购进后直接销售的原材料购进后直接销售的原材料直接用于产品生产并构直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料成产品实体的直接材料三、指标解释和填报原则三、

18、指标解释和填报原则如何体现在生产中消耗的直接材料如何体现在生产中消耗的直接材料 a.a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、期初期末在制品差额部分企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、期初期末在制品差额部分价值。价值。 直接材料消耗直接材料消耗= =自制半成品、在制品期末期初差额（直接材料消耗）自制半成品、在制品期末期初差额（直接材料消耗） + +生产成本中直接材料贷方本年累计发生额生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 b.b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、期初期末在制品差额部企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、期初期末在制品差额部分价值。分价值。 直接材料消耗直接材料

19、消耗= =生产成本中直接材料贷方本年累计发生额生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中 核算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在核算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在b703b703表中不能遗漏。表中不能遗漏。三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则2 2、直接人工：、直接人工： 注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在 制造费用制造费用中核算，中核算，b703b703表（代码表（代码003003）直接人工填直接人工填“0”0” 指标解释指

20、标解释直接从事产品生产的工人的全部直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费劳动报酬及福利费不包含不包含三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则 3 3、其他直接费用、其他直接费用 其中：其中：支付给个人支付给个人和和上交给政府部分上交给政府部分指标解释指标解释在在b703b703表制造成本中核算的扣除直表制造成本中核算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的接人工、直接材料、制造费用后的全部费用全部费用 支付给个人的劳务费、佣金、奖支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住

21、房公积金和住房补贴、餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等一次性住房补助、折旧等 上交政府的土上交政府的土地使用费、上交地使用费、上交政府的各种基金、政府的各种基金、残疾人保障金等残疾人保障金等三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则例如：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力、例如：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力、 折旧、直接人工、制造费用；折旧、直接人工、制造费用；填报填报b703b703表：表：制造成本：制造成本：002+003+004+006002+003+004+006

22、直接材料消耗（直接材料消耗（002002）：直接材料）：直接材料 直直 接接 人人 工（工（003003）：直接人工）：直接人工 其他直接费用（其他直接费用（004004）：燃料动力、折旧）：燃料动力、折旧 其中部分（其中部分（005005）：动力费中的三项费用、折旧）：动力费中的三项费用、折旧 制制 造造 费费 用（用（006006）：制造费用）：制造费用三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则编号：编号：* * * * * * *编号：编号：表号表号161705-1161705-1161705-2161705-2161705-3161705-3抄见电抄见电量量( (千瓦时千瓦时) )1

23、7440017440048104810基本电费基本电费容量容量加减电加减电量量( (千瓦时千瓦时) )金额金额( (元元) )地址地址开发区开发区* * *街街* *号号开发区开发区* * *街街* *号号开发区开发区* * *街街* *号号子表电子表电量量( (千瓦千瓦时时) )48104810平段电平段电费费( (元元) )倍率倍率8008008008001010加减变加减变线损线损( (千瓦千瓦时时) )500500尖峰电尖峰电费费( (元元) )户名户名: :北京北京* * *技术有限公司技术有限公司开户开户: :中行中行* * *支行支行表示数表示数上次上次2922922075207

24、5平段电平段电量量( (千瓦千瓦时时) )576505765017501750峰段电峰段电费费( (元元) )本次本次51051025562556平段电平段电价价( (元元/ /千千瓦时瓦时) )0.64620.64620.64620.64620.69120.6912谷段电谷段电费费( (元元) )北京市电力公司用电客户电费交费单北京市电力公司用电客户电费交费单表示数表示数上次上次7 7187187尖峰尖峰电量电量( (千瓦千瓦时时) )实际实际功率功率因数因数% %本次本次7 7187187尖峰电尖峰电价价( (元元/ /千千瓦时瓦时) )1.15051.15051.15051.15051.

25、23471.2347功率因功率因数调整数调整电费电费( (元元) )表示数表示数上次上次9898689689峰段电峰段电量量( (千瓦千瓦时时) )567005670018001800城市公城市公用事业用事业附加单附加单价价( (元元/ /千瓦时千瓦时) )地址地址: :帐号帐号: :* * * * * * * * * * * * * * * * * * *本次本次171171869869峰段电峰段电价价( (元元/ /千千瓦时瓦时) )1.0521.0521.0521.0521.12851.1285城市公城市公用事业用事业附加费附加费( (元元) )表示数表示数上次上次8686421421谷

26、段电谷段电量量( (千瓦千瓦时时) )557405574012601260三峡单三峡单价价( (元元/ /千瓦时千瓦时) )本次本次157157547547谷段电谷段电价价( (元元/ /千千瓦时瓦时) )0.26360.26360.26360.26360.27890.2789三峡电费三峡电费( (元元) ) no. no.* * * * * * * *20092009年年 月月 日日表示数表示数上次上次160160496496计算功计算功率因数率因数有功电有功电量量17009017009048104810库区单库区单价价( (元元/ /千瓦时千瓦时) )计算功率因计算功率因数无功电量数无功电

27、量库区库区电费电费( (元元) )本次本次共共计计金金额额254 4、制造费用、制造费用: : 注意事项：注意事项： (1)(1)小型企业未设置制造费用科目，小型企业未设置制造费用科目，b703b703表制造费用下全部填表制造费用下全部填“0”0” (2) (2)本企业制造费用下二级科目设置与本企业制造费用下二级科目设置与b703b703表不同表不同 二、指标解释与涉及的会计科目二、指标解释与涉及的会计科目指标解释指标解释指企业为生产产品和提供劳务而发指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用生的各项间接费用按照按照b703b703表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企

28、业的各明细科目分析填写不能归集到不能归集到b703b703表对应指标的科目合并归集到其他制造费用表对应指标的科目合并归集到其他制造费用( (代码代码021)021)上缴的各项税费上缴的各项税费: :按照指标解释按照指标解释, ,结合企业情况填写结合企业情况填写设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将支付给个人的部分填写到（代码支付给个人的部分填写到（代码030030）支付给个人的部分）支付给个人的部分制造费用下各明细项合计制造费用下各明细项合计= =企业财务总账（或明细账）制造费用企业财务总账（或明细账）制造费用总额总额(

29、 (代码代码030) 030) 按照指标解释按照指标解释, ,填报支付给个人和上缴政府的部分填报支付给个人和上缴政府的部分三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则指标解释指标解释制造费用明细制造费用明细工资总额工资总额福利费福利费机物料消耗机物料消耗修理费修理费试验检验费试验检验费支付个人劳务费支付个人劳务费运输费运输费发生额发生额( (元元) )10000.0010000.001000.001000.0050000.0050000.005000.005000.0010000.0010000.001000.001000.003000.003000.00b703b703代码代码0070070

30、08008022022010010019019025025014014制造费用明细制造费用明细其他职工薪酬其他职工薪酬办公费办公费差旅费差旅费折旧费折旧费水电费水电费取暖费取暖费其他制造费用其他制造费用制造费用合计制造费用合计发生额发生额( (元元) )5000.005000.001000.001000.003000.003000.0050000.0050000.0010000.0010000.0050000.0050000.0020000.0020000.00219000.00219000.00b703b703代码代码007007、028028024024023023009009020020

31、、021021013013029029、030030006006b703b703表代码表代码金额金额b703b703表代码表代码金额金额b703b703代码代码金额金额0060062192190140143 30240241 100700713130190196 60250251 10080081 102002010100280282 20090095050021021 1 102902934340100105 50220225050030030191901301340400230233 3要分析该科目核算的内容，如包含支付给个人的工资、奖金、要分析该科目核算的内容，如包含支付给个人的工资、奖

32、金、设备折旧等内容，填列代码（设备折旧等内容，填列代码（019019）时要将这部分扣除，扣）时要将这部分扣除，扣除部分填报在代码（除部分填报在代码（029029）和代码（）和代码（030030）如试验检验费：如试验检验费：10000.0010000.00，其中：试验人员工资、福利，其中：试验人员工资、福利2000.002000.00，试验部门设备折旧，试验部门设备折旧2000.002000.00b703b703表：代码（表：代码（019019）10-2-2=610-2-2=6（千元）（千元） 代码（代码（029029）原有金额）原有金额+2+2+2+2 代码（代码（030030）原有金额）原有

33、金额+2+2+2+2核算内容如下：工资：核算内容如下：工资：30003000，社保费：，社保费：20002000b703b703表代码表代码007:3,007:3,代码代码028028：2 2核算内容：缴纳水资源费：核算内容：缴纳水资源费：10001000，污水处理费：，污水处理费：10001000，电费：，电费：80008000b703b703表：代码（表：代码（020020）：）：1010，代码（，代码（021021）：）：1 1核算内容：支付车间取暖费：核算内容：支付车间取暖费：4000040000， 支付职工取暖费：支付职工取暖费：1000010000b703b703表：代码（表：代码

34、（013013）：）：4040，代码（，代码（029029、030030）：）：1010核算内容：租赁费：核算内容：租赁费：1000010000，包装物：，包装物：50005000，住房公积金：，住房公积金：50005000b703b703表代码表代码029029：2020，代码，代码030030：5 5三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则重点、难点、易错指标重点、难点、易错指标1.1.制造成本制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走跟着产值走）2.2.直接

35、材料消耗直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所：指企业在生产产品过程中所消耗的消耗的、直、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。和其他直接材料。 （跟着产值走跟着产值走）3.3.制造费用制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据根据b703b703表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。填报。五五 指标解释与涉及的

36、会计科目指标解释与涉及的会计科目三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则二、营业费用二、营业费用 注意事项：注意事项： (1)(1)小型企业未设置营业费用科目，小型企业未设置营业费用科目，b703b703表营业费用下全部填表营业费用下全部填“0”0” (2) (2)本企业营业费用下二级科目设置与本企业营业费用下二级科目设置与b703b703表不同表不同 28指标解释指标解释指企业在销售商品过程中发生的各项费指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。营费用。按照

37、按照b703b703表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写对不能归集到对不能归集到b703b703表对应指标的科目合并归集到其他营业费用表对应指标的科目合并归集到其他营业费用( (代码代码054) 054) 按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则29 三、管理费用三、管理费用 注意事项：注意事项： (1)(1)本企业管理费用下二级科目设置与本企业管理费用下二级科目设置与b703b703表不同表不同 二、指标解释与涉及的会计科目二、指标解释与涉及的会计科目指标解

38、释指标解释 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用。按照按照b703b703表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写不能归集到不能归集到b703b703表对应指标的科目合并归集到其他管理费用表对应指标的科目合并归集到其他管理费用( (代码代码097) 097) 按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分按照指标解释，

39、填报支付给个人和上缴政府的部分( (代码代码071)071)上缴的各项税费上缴的各项税费: :按照指标解释，结合企业情况填写按照指标解释，结合企业情况填写三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则 三、管理费用三、管理费用 11. 11.上交管理费上交管理费 1. 1.公司经费公司经费 12. 12.职工取暖费和防暑降温费职工取暖费和防暑降温费 其中：其中：(1)(1)行政管理人员工资行政管理人员工资 13. 13.劳务费劳务费 (2) (2)行政管理人员福利费行政管理人员福利费 14. 14.社保费社保费 (3) (3)折旧费折旧费 15. 15.住房公积金和住房补贴住房公积金和住房补贴

40、(4) (4)差旅费差旅费 16. 16.董事会费董事会费 (5) (5)办公费办公费 17. 17.聘请中介机构费（审计费）聘请中介机构费（审计费） (6) (6)修理费修理费 18. 18.咨询费咨询费 (7) (7)机物料消耗机物料消耗 19. 19.诉讼费诉讼费 (8) (8)低值易耗品摊销低值易耗品摊销 20. 20.业务招待费业务招待费 2. 2.工会经费工会经费 21. 21.税金及上交的各种专项费用税金及上交的各种专项费用 3. 3.无形资产摊销无形资产摊销 22. 22.技术转让费技术转让费 4. 4.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网通信费（包括：固定电话、移动电话

41、、微机联网等费用）等费用） 23. 23.职工教育费职工教育费 5. 5.印刷费印刷费 24. 24.技术（研究）开发费技术（研究）开发费 6. 6.会议费会议费 其中：支付科研人员的工资及福利费其中：支付科研人员的工资及福利费 7. 7.水电费水电费 25. 25.汽车费支出汽车费支出 其中：上缴的各项税费其中：上缴的各项税费 26. 26.排污费排污费 8. 8.警卫消防费、人防基金警卫消防费、人防基金 27. 27.绿化费绿化费 9. 9.仓库经费仓库经费 28. 28.坏账准备坏账准备 10. 10.劳动保护费劳动保护费 29. 29.存货跌价准备存货跌价准备 其中：保健补贴、洗理费其

42、中：保健补贴、洗理费 30. 30.其他管理费用其他管理费用 其中：支付给个人和上交给政府部分其中：支付给个人和上交给政府部分不包含以现金和充值卡形不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费式支付给个人的通讯费水费：水资源费水费：水资源费 污水处理费污水处理费电费：总额电费：总额指企业特殊工指企业特殊工种的工作津贴种的工作津贴水费：污水处理费水费：污水处理费电费：三项专项费用电费：三项专项费用包含为个人支付的包含为个人支付的各种商业保险各种商业保险包含一次性住房补贴包含一次性住房补贴仅指上交政府有关部门的排污费，仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用不包含企业雇佣人

43、力、设备所支付的费用.如总量中包含其他属于工业增加值如总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中性体现的项目，必须在此其中性体现总项总项以下各其以下各其中项之和中项之和31四、财务费四、财务费用：用： 说明：说明： 利息支出（净额）：利息支出利息支出（净额）：利息支出- -利息收入利息收入 汇兑损失（净额）：汇兑损失汇兑损失（净额）：汇兑损失- -汇兑收入汇兑收入五、补充资料：五、补充资料： 本部分四个指标与定报本部分四个指标与定报b202b202表中的工业总产值（当年价表中的工业总产值（当年价格）、格）、 新产品产值、工业销售产值（当年价格）、新产品产值、工业销售产值（当年价格）、 出

44、口交货值含义相同。出口交货值含义相同。二、指标解释与涉及的会计科目二、指标解释与涉及的会计科目指企业为筹集生产经营所需资金而发生的指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。收益）以及相关的手续费等。指标解释指标解释三、指标解释和填报原则三、指标解释和填报原则32“产品制造成本跟着产值走产品制造成本跟着产值走”原则原则 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。“不重不漏不重不漏”

45、原则原则v它包括两层含义，一是它包括两层含义，一是不重复不重复，二是，二是不遗漏不遗漏。v不重复不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：种情况： 填报原则填报原则33例：某工业企业生产成本构成如下：例：某工业企业生产成本构成如下：生产成本生产成本 原材料：原材料： 100 100 辅助材料：辅助材料：20 20 燃料动力：燃料动力：20

46、 20 制造费用：制造费用：3030 生产工人工资：生产工人工资：5 5 折旧费：折旧费： 2 2 一、成本费用调查方案一、成本费用调查方案 直接材料直接材料其他直接费用其他直接费用直接人工直接人工10020+20=400填报原则填报原则34例例2 2：某工业企业费用类科目如下：某工业企业费用类科目如下： 管理费用管理费用 财务费用财务费用 工资工资 利息支出利息支出 社保费社保费 利息收入利息收入 折旧折旧 手续费手续费 广告费广告费 未设立营业费用会计科目未设立营业费用会计科目 在填报在填报b703b703表时表时“营业费用营业费用”下各项指标时，代码下各项指标时，代码038038行应填报

47、行应填报一、成本费用调查方案一、成本费用调查方案 填报原则（二）填报原则（二）0填报原则填报原则35v不遗漏不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分其中支付给个人和上交给政府部分”。 避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品自产自耗产品，应将自

48、应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（接费用等填报。（难点难点）一、成本费用调查方案一、成本费用调查方案 填报原则填报原则36 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。业要进行调整填报。 举例说明：在营业外支出中，如果包含上交地方的税举例说明：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报本表时，可将这部分税费在管理费用中的费，在填

49、报本表时，可将这部分税费在管理费用中的“税税金及上交的各种专项费用金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。而不能遗漏。 填报原则填报原则企业会计科目企业会计科目管理费用管理费用 20002000 其中：税金其中：税金 200200营业外支出营业外支出 300300 其中：营业税其中：营业税 100100b703b703表表管理费用（管理费用（055055） 21002100 税金及上交的各种专项费用（税金及上交的各种专项费用（086086） 30030037 当企业工业生产口径与当企业工业生产口径与期间费用期间费用口径不一致时，不能口径不一致

50、时，不能对对期间费用期间费用进行调整进行调整。 举例说明：某企业主要经营活动有，一、加工生产举例说明：某企业主要经营活动有，一、加工生产服装，二、销售服装（一部分为自己企业产品，一部分服装，二、销售服装（一部分为自己企业产品，一部分为外购商品），采购部门人员负责采购全部原材料和直为外购商品），采购部门人员负责采购全部原材料和直接销售的外购商品服装；接销售的外购商品服装； 分析：分析：期间费用期间费用既包含生产口径的费用，又存在销既包含生产口径的费用，又存在销售外购商品人员的所有费用，而产值只能计算自己企业售外购商品人员的所有费用，而产值只能计算自己企业生产的产品部分。生产的产品部分。 填报原则

51、填报原则b703b703表的管理费用、表的管理费用、营业费用、财务费用营业费用、财务费用填报原则填报原则四、报表中易出现的问题四、报表中易出现的问题39一、未理解制造成本跟着产值走的含义一、未理解制造成本跟着产值走的含义 举例：举例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分千元）；另一部分产品为外购产成品，购进后需简单组装后出售，外购产成品购产品为外购产成品，购进后需简单组装后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本入后直接计入产成品成本（本部

52、分成本800千元）。千元）。 计算产成品产值：两部分相加计算产成品产值：两部分相加 填报填报b703表时制造成本（代码表时制造成本（代码001）=1000+800=1800四、报表中易出现的问题四、报表中易出现的问题二、直接材料消耗如何取数二、直接材料消耗如何取数 举例：某企业报告期购入原材料举例：某企业报告期购入原材料5050万元，生产领用原万元，生产领用原材料材料4545万元，期末结转生产成本中其中直接材料万元，期末结转生产成本中其中直接材料4242万元，万元，企业不核算在制品及半成品成本。企业不核算在制品及半成品成本。 计算产成品产值计算产成品产值产成品产量产成品产量* *平均销售单价平

53、均销售单价 b703b703表代码（表代码（002002）直接材料消耗：）直接材料消耗：420420（千元）（千元）四、报表中易出现的问题四、报表中易出现的问题41三、制造成本有遗漏部分三、制造成本有遗漏部分当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与与b703b703表不同时，只填报表不同时，只填报b703b703表中列示的科目，表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报其他科目中发生的成本未填报举例：企业财务账目设置如下：举例：企业财务账目设置如下： 制造成本制造成本: 200: 200 原材料：原材料： 100100 辅助材料：辅助材料： 101

54、0 燃料及动力：燃料及动力： 2020 直接人工：直接人工： 2020 制造费用：制造费用： 5050 制造成本制造成本: : 直接材料消耗（直接材料消耗（002002） 110110 直接人工直接人工 （003003） 2020 其他直接材料（其他直接材料（004004） 0 0 其中：其中：. 制造费用制造费用 （006006） 5050 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 18020020四、报表中易出现的问题四、报表中易出现的问题四、制造成本中的工资、福利费填写混乱：四、制造成本中的工资、福利费填写混乱： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（错误

55、一：将在制造费用中列支的工资填列为（003003）直接）直接 人工，制造费用总额未做调整人工，制造费用总额未做调整 错误二：（错误二：（003003）直接人工只填报工资，漏报福利费及其）直接人工只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬他支付给个人的报酬 错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、 福利费发生额。福利费发生额。 错误四：混淆了成本费用中的应付工资和错误四：混淆了成本费用中的应付工资和t104t104表中有关职表中有关职 工劳动报酬指标的概念。工劳动报酬指标的概念。四、报表中易出现的问题四、报表中易出现的问题五、其他制

56、造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府五、其他制造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府 部门部门 部分未填报或填报不全。部分未填报或填报不全。 举例：某企业填报举例：某企业填报b703b703表表其他营业费用（代码其他营业费用（代码053053） 2058420584 其中：支付给个人和上交政府部分（代码其中：支付给个人和上交政府部分（代码054054） 0 0核实性错误及澄清说明如下：核实性错误及澄清说明如下：其他营业费用其他营业费用(20584)(20584)过大，请核实并列明主要项目。过大，请核实并列明主要项目。说明：电费说明：电费459,459,库房及办公室租金库房及办公室租金2637,2637,商超扣点商超扣点, ,返利返利, ,陈列费陈列费, ,促促销工资销工资7574,7574,市场推广形象市场推广形象7986,7986,广告费广告费865,865,以上均为千元。以上均为千元。 促销工资促销工资7574, 7574,