作业成本法在金融基础设施企业的应用研究

1、作业本钱法在金融根底设施企业的应用研究摘要：随着金融市场的不断开展，金融根底设施在完善金融市场体系、提升资源配置效率等方面的作用日益凸显。但由于金融根底设施企业功能定位、业务模式较为特殊，加强和完善金融根底设施企业的本钱管理已经成为其开展的迫切需要。文章从作业本钱法的理论根底和应用现状出发，结合金融市场根底设施的内外部条件，以债券登记托管结算业务为例，具体说明作业本钱法的实施步骤及其与传统本钱核算的差异和优势，进而得出作业本钱法在金融根底设施应用的价值和现实约束，并提出针对性的操作建议。关键词：作业本钱;资源动因;本钱动因;金融市场根底设施一、金融根底设施企业作业本钱法概述一作业本钱法的概念作

2、业本钱法Activity-BasedCosting，简称ABC法作为一种新型的本钱分摊和计算的方法，已经成为企业提高价值创造能力、打造核心竞争力的重要手段与工具。作业本钱法是指将传统的以产量为根底的间接费用分配标准优化为以作业为根底，将本钱的分摊和计量和实际本钱的溯源和产生科学结合，即将原始资源的费用通过资源动因和作业动因两次分摊、归集，形成产品或效劳本钱的一种本钱计量方法。作业本钱核算的关键要素包括：资源、资源动因、作业、作业动因和本钱对象。二金融根底设施企业的本钱特点金融根底设施企业作为金融市场的核心支撑局部，是金融主体之间用于清算、结算或者记录包含支付、证券、衍生品及其他金融交易行为的金

3、融根底市场支撑系统。其运营的主要特点是：1.提供的效劳面对各金融机构，涉及的交易量大，高度依赖计算机系统;2.产品创新多，随着金融创新的增加，产品的类型也日渐多样化和非标准化;3.产品的流程比较复杂，涉及的环节涵盖多个部门。由此可见，金融根底设施企业需要计量的产品或效劳的种类较多、频次较高，但是由于本钱结构中间接本钱占比较高，因此本钱归集和计量的难度又较为复杂。金融市场根底设施提供的产品更多的是效劳而不是有形产品，因此它的本钱构成中直接材料和直接人工所占的比例很少，其本钱的绝大局部因此研究和应用间接本钱分摊和归集的准确方式就尤为显得必要。而产品结构的多元化和业务流程的复杂性又增加了产品本钱核算

4、的难度。三金融根底设施企业运用作业本钱法的重要意义金融根底设施企业运用作业本钱法，将会对提升经营管理水平、发挥市场竞争活力、完善考核评价机制等方面发挥重要作用。1.基于本钱控制的流程优化作业本钱法将管理重心深入到作业层次，根据作业本钱法核算出来的数据，结合对产品本钱形成过程的梳理和分析，可以深入掌握不同产品和效劳的价值形成过程中各个作业或者业务流程的盈利能力。再通过对作业链或业务流程上的有关作业或流程进行比较和分析，就可以找出对价值形成奉献的差异，尽量消除“不增值作业，改进优化“增值作业，提高作业链的价值创造的效率和能力，提升决策、方案和控制的科学性和有效性。2.产品和内部效劳合理定价作业本钱

5、法核算的本钱更加科学和准确、更符合价值创造的实际情况，因此对金融产品、中间业务产品本钱的核算结果，作为相关产品和效劳定价的依据或参考那么更加合理和科学，也能够真实反映不同产品和效劳的实际收益奉献;另一方面以作业本钱法核算的数据作为内部转移价格或内部绩效考核的依据，可真实反映内部效劳部门在产品或效劳的价值创造过程中的真实投入和产出水平，使得内部效劳价格或转移价格的核定更加科学、合理，充分激发内外部活力，坚持向市场要效益。3.基于作业本钱的预算和绩效评价以作业本钱为根底编制预算，即分析每项业务活动实际消耗的作业量，再乘以相应单位作业本钱的定额标准，那么量价的预算编制依据更加详细、完整和合理，可以提

6、高预算编制的颗粒度水平，促进预算编制的更加合理和准确。另一方面，以作业为根底制定关键业绩指标KPI，可以有效的将公司战略、产品规划、本钱管控、业务流程和管理指责等有机统一。通过实施基于作业的本钱预算和绩效评价，可以将员工、工作团队、产品线、业务部门的经营目标与公司的整体目标串联集成起来，有效推动公司整体经营目标完成。二、金融根底设施企业应用作业本钱法的实施思路实施作业本钱法必须同时满足流程规划标准、效劳计量属性较高及数据可准确完整获取三个条件。其实施一般需通过根底信息采集、计量资源确认、资源动因选择、作业本钱计量、作业动因选择和产品本钱计算当六个依次展开、逻辑严密的步骤。下面将以登记托管类金融

7、市场根底设施为例，具体阐述如何开展相关工作。一根底信息采集梳理公司組织架构和各项流程，以产品线和业务线为基准，收集各部门的岗位设置和人员配置信息等，这些信息是统计人员信息、配置有关资产、设备参数等的重要依据。再通过作业内容访谈，分层细化分解作业内容，确定具体工作步骤，形成作业工程清单，进而对影响作业效率及资源耗用水平的原因进行抽丝剥茧般的解构。二确认和计量资源第一、划分费用性质，根据性质和功能分解归类费用，将费用分为直接费用和间接费用，将间接费用中占比居前的费用作为作业本钱法计量的资源工程，以表达本钱效益的原那么。第二、建立资源本钱库，将特征相似、消耗方式相近的资源本钱工程进项归集。如登记托管

8、类金融市场根底设施的资源本钱库包括：人工本钱、根底设施费、设备运行费、研发费用、办公费、营销费用和车辆费用等。三确认资源动因资源动因是作业本钱法分摊的源头，必须合理科学确实定资源动因以便在资源本钱和作业本钱中搭建分配的桥梁和纽带，以便将资源消耗科学地分配到作业中。需要注意的是作业量才是决定资源消耗量的直接原因，资源消耗量与最终的产品或效劳量没有直接关系。前述资源本钱库及资源动因的对应关系如表1所示。四确认和计量作业本钱第一、确认作业中心，作业其实就是一系列的流程和程序，这些流程和程序发生在企业的生产经营过程中并构成消耗资源的根本单位，登记托管类金融市场根底设施的作业中心一般包括：产品研发、系统

9、开发、业务运营、系统运维、风险管理、客户效劳、后勤支撑等。第二、按照公式计量各作业本钱，即：作业本钱=各项资源本钱/相应资源动因总量特定作业对应的资源动因量五确认作业动因作业动因是用于将作业本钱分解道本钱计算对象的重要媒介与桥梁，它需要研究和确定的是作业奉献于最终产品或效劳的方式与原因。作业动因的选择应遵循因果关系、受益性、合理性等原那么。以登记托管类金融市场根底设施为例，作业动因包括债券发行次数、账户维护次数、业务处理笔数、信息披露次数、资金收付笔数等。六确认和计量产品本钱作业动因是本钱分配的根底，用作业动因乘以产品或批次耗用的作业动因量，即得该产品或效劳所分得的该项间接费用。本钱对象的具体

10、计算公式为：本钱对象=作业本钱1+作业本钱2+作业本钱NN：构成该本钱对象的作业数七实施举例我们以债券的登记托管结算为例，具体说明如何实施作业本钱法。根据债券登记托管结算的业务流程，相关的作业中心及作业内容如下图1。本钱确认和计量过程按照上述分析的六个步骤，假设根底信息采集完备、本钱费用计量准确，从第三步开始：1.确认资源动因根据债券登记托管结算业务的特点，选取人工工时和设备运行时间作为资源动因。2.将资源费用通过资源动因分配到作业直接人员发生的本钱费用直接归集到相应的作业;间接人员如部门管理人员等发生的本钱费用应先按照被管理者的总人工工时进行分配，再进一步分摊到相应的作业。同样，直接设备的折

11、旧直接归集到相应的作业;间接设备的折旧按照直接设备的总运行时间进行分配，再进一步分摊到相应的作业。3.确定作业动因通过与作业人员及其上级的作业访谈，详细了解作业的具体内容和发生的原因;再通过對作业活动的观察和分析，梳理作业流程，确定作业动因为债券发行次数、账户维护次数、业务处理笔数、信息披露次数、资金收付笔数等，信息系统应能记录和统计每项作业的操作人员和发生笔数。4.将作业本钱通过作业动因分配到本钱对象首先需要确定本钱对象，本钱对象确实定可以根据管理和分析的需要选择不同的维度，如债券登记托管结算业务可以按照产品品种、发行人类型等确定本钱对象;其次分析和归集不同本钱对象包括的作业类型和数量;最后

12、将每种本钱对象所包括的作业乘以相应的作业动因次数，计算出该项产品或效劳应分摊的间接费用。三、金融根底设施企业应用作业本钱法应注意的问题金融根底设施企业可根据自身特点和业务性质，按照适应金融宏观调控政策需要、审慎和适度透明性等原那么，在内外部做好充分准备的根底上，进而推广应用作业本钱法。一是宏观层面上，加强行业标准建设。金融根底设施企业之间应加强对作业本钱法的联动研究、寻求行业统一的作业和动因选择标准。金融市场根底设施可以联合研究制定行业统一的本钱库和作业及动因选择标准，减少本钱核算上的主观判断，提高本钱数据的有效性。二是日常业务中，提高全员本钱意识和本钱管理素质。企业自上而下要树立统一的作业本

13、钱管理的意识，应用作业本钱法是为了更准确地识别本钱，提高投入产出比，而不是片面强调降低本钱。将作业本钱管理纳入企业文化的一局部，得到各级管理人员和每一位职工的理解和支持。加强部门间业务的横向管理，确立作业本钱管理观念。同时设置与管理相适应的财务机构，提高财务人员及管理者的素质。发挥财务部门专业优势，财务人员应主动成为作业本钱管理观念的倡导者和执行者。三是技术层面上，大力支持系统研发和改进，提升信息自动化水平。金融市场根底设施企业要积极支持业务系统和财务系统的升级和改造，系统的研发和测试费用短期看来高昂但实际是十分必要且长期能为公司带来增效的。“工欲善其事，必先利其器。只有信息系统具备统计、收集相关作业信息的功能，作业本钱法才能更好地应用。四是推广策略上，可采用先局部试点后全面推广的方案。作业本钱法的应用是相对传统本钱管理模式的一种改革，其科学性在未得到普遍实践的检验前，不可贸然地直接推