马来西亚的个人所得税ppt课件

1、组员：陈智星、蔡洁宜、邓玉君、唐婷婷、徐文健、黄豪杰组员：陈智星、蔡洁宜、邓玉君、唐婷婷、徐文健、黄豪杰 马来西亚简称“大马。大马华人称马币为“令吉，而中国大陆称之为“林吉特。目前汇率，1令吉2.16人民币。 马来西亚的税制构造是以所得税为主体。2006年，马来西亚直接税与间接税在税收收入所占比重之比为6535.当然，这样一种税制构造也是随着经济的开展逐渐演化而来的，其分水岭在1982年。当年马来西亚直接税占税收收入的比重初次到达50.87%，而之前，马来西亚税制构造不断以流转税为主体。 马来西亚直接税主要包括公司所得税、个人所得税、石油所得税，其中，公司所得税的收入最多，其次分别为石油所得税

2、和个人所得税；间接税主要包括消费税、销售税、效力税和关税，其中，消费税的收入最多，其次分别为销售税和关税。表1为2000年以来马来西亚主要税种占税收收入的比重情况。个人所得税 纳税人个人所得税的纳税人分为居民和非居民，纳税时区别对待。居民对来源于全世界的所得纳税,非居民只对来源于马来西亚境内的所得纳税。关于居民和非居民的断定，个人所得税法规定了4种居民的认定规范，即该年在马来西亚居留时间超越182天；该年在马来西亚居留时间缺乏182天，但该年前一年或后一年的继续居留时间超越182天；该年居留时间超越90天，包括该年在内的4年中有3年是居民或居留90天以上；既使该年不在马来西亚居留，最近3年或者

3、以后年度被认定为居民。不符合上述4个规范时断定为非居民。 纳税对象、税率 纳税人为居民时，以下所得该当按照规定纳税： 产生于马来西亚的所得。在马来西亚获得的派生所得。国外汇往马来西亚的所得。 马来西亚雇员应就其在马来西亚任务获得的收入纳税，不论其收入是在哪里支付的。雇员收入包括工资、小费、暂时收入、实物津贴、税收返还和雇主提供的免租住所纳税。马来西亚个人所得税按照19%至28%的5级累进税率纳税。2004年起个人所得税实行申报纳税制度。个人所得税的起征点为5万林吉特，各级次超额累进税率如表 居民获得的利息按照5%的比例税率交纳利息税。一年期存款利息免税。特种国债及证券利息免税。马来西亚商业银行

4、及其他金融机构支付给非居民的利息免税。 对非居民的全部应纳税所得额适用28%的比例税率。 从表1可以看出，马来西亚对所得税的依赖越来越重，而对流转税的依赖在逐渐下降。马来西亚公司所得税占税收收入的比重相对比较稳定，个人所得税比重略有下降。 马来西亚个人所得税采用累进制，历史上的最高税率为45，后来逐渐降低至2002年的28，2021年降至27，2021年又降至26 见下表。2021年马来西亚个人所得税率年马来西亚个人所得税率级数级数应课税月收入应课税月收入(令吉令吉)税率税率需缴税令吉需缴税令吉1 1首部分2,500 00收入在2,50002 2接下来2,500125收入在5,000253 3

5、接下来5,0003150收入在10,0001754 4接下来10,0003300收入在20,0004755 5接下来15,00071,050收入在35,0001,5256 6接下来15,000121,800收入在50,0003,3257 7接下来20,000193,800收入在70,0007,1258 8接下来30,000247,200收入在100,00014,3259 9超越100,00026如上表，2021年马来西亚个人所得税的“起征点为2,500令吉约合5,000人民币。马来西亚的个人所得税采用每月预缴、年终清算的交纳方式。全年收入扣除各种免税额以后，再折算为“应课税月收入。收入在35,

6、000令吉以下者，有400令吉的个人所得税回扣；配偶无任务或夫妻结合报税时，配偶也有400令吉的个人所得税回扣。这意味着，应缴个人所得税400令吉夫妻结合报税时为2400800令吉及以下者，实践上无需缴税。 历史上，马来西亚曾经多次修正个人所得税率。上表遗留了一些修正痕迹。例如，第4级的税率“3与第3级一样，这是“5降为3之故；再例如，第6级的税率“12，与其前后步距有点怪异，其实，2021年时这是“13。按上表，2021年应课税月收入为1万令吉约合人民币2万元时，需交纳个人所得税175令吉约合人民币350元，综合税率为1.75，但由于有400令吉的个人所得税回扣，所以实践上无需缴税。应纳税所

7、得额和应纳税额的计算 应纳税所得按照总所得额减去各种扣除后的余额计算。由雇主提供的医疗津贴、儿童津贴不纳税。雇员休假游览只限一次海外游览，最大限额为3000林吉特和每年三次地方游览免税。由雇主提供应雇员私人用的汽车和其他家计工程按低于雇主实践发生本钱的比率评价。由雇主提供的免租住所按低于雇员全部现金报酬或实践租金价值30%的比率进展评价。短期访问的非居民雇员在马来西亚任务时间1年中不满60天时，其来自马来西亚的收入不纳税。海外移民在马来西亚运营总部和地域办事处仅就其在马来西亚期间获得的应纳税所得额部分交纳个人所得税。 外国税额扣除居民纳税人可以从本国税额中扣除已在外国交纳的税额。与该国签署有税

8、收协定,允许扣除全部外国税额和在马来西亚交纳的来源于国外的所得税额中金额较低者。假设没有与该国签署税收协定,扣除额限定为已交纳外国税额的一半。个人所得税的免税额个人所得税的免税额2021年马来西亚个人所得课税可以扣除的免税额如下：1个人免税额为9,000令吉。假设夫妻分开报税，那么各有9,000令吉的免税额。假设夫妻结合报税或配偶没有任务，免税额添加3,000令吉至12,000令吉。218岁以下子女的免税额为1,000令吉/人。18岁以上未婚子女的免税额为1,000令吉/人，但仍在求学包括在外国留学的子女的免税额为4,000令吉/人。残障子女未婚的免税额为5,000令吉/人。分开报税时，由夫妻任一方填报子女的免税额。3为子女存入国民教育储蓄基金的存款免税额为3,000令吉。假设夫妻分开报税，那么各有3,000令吉的国民教育储蓄基金存款免税额。4公积金/人寿保险年费的免税额为7,000令吉。5教育及医药保险本身、配偶或子女的免税额为3,000令吉。6医疗体检费的免税额为