事业单位会计内部控制的相关问题探讨

1、  事业单位会计内部控制的相关问题探讨   事业单位会计内部控制的相关问题探讨一、会计内部控制的涵义（一）会计内部控制是会计管理的一项基本职能。在理论上，会计管理中的会计职能可以说是从管理学、经济学、会计学等各方面进行反映的财务、资金等变化与运行的全过程。在现代化的财务管理中，单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，必须制定一系列会计内部控制方法、措施和程序，并要推动会计内部控制的有效实施，以此能够促进事业单位财务管理工作不断规范。（二）会计内部控制的理解。会计内部控制主要是根据我国的相关企事业单位的内部组织

2、、规划、管理所进行划分与确立的，按照不相容职务相互分离的基本原则，起到相互监督、相互约束，堵塞漏洞，防范风险的 一种手段，通过内部控制保障单位内部的财产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保单位的经营活动的经济性、效率性和效果性；通过内部控制使管理者能够有效的利用会计信息来完善与保障单位自身利益的最大化。二、事业单位会计内部控制存在的问题（一）内控制度不健全，对会计内部控制的认识不足，执行不力。在我国经济体制不断改革中，事业单位会计内部控制的主导作用是不可小觑。事业单位的相关会计内部控制管理一般都忽视了其企业内部控制的有效制度。内控制度不够完善，尚未提出内部控制标准体系，虽然能够从基本上满

3、足事业单位会计、财务等内部控制的运行条件，但是并没有完全的深入考虑以及参照国家相关的政策、规范去约束与管理事业单位的会计内部整体操作流程。对权利风险点查找不准确，缺少必要的监督，有的事业单位甚至是当自身的运行与管理出现一定的问题时，才考虑会计内部控制的相关问题，造成亡羊补牢的现象。这样有可能已经给单位或家庭造成了一定的损失。（二）会计内部监督机制的不健全性。在事业单位内部的管理制度中，监督的重要性是无可比拟的，它不仅依靠着会计内部控制进行审计监管与监督，同时也是对于事业单位内部的财务与政务进行强化管理的一种手段。但是，目前一些事业单位会计监督机制不健全，存在“走过场”或形同虚设，有的监督部门与

4、被监督部门归属同一个领导的局面，监督部门不能随时地、客观、公正地开展审计监督工作。因此，这种行为就会导致事业单位在整体内部管理中出现管理漏洞，甚至是营私舞弊。对于需要逐步转型与完善自身发展的事业单位来说，这无疑是全面阻碍自身发展的一种管理模式。三、进一步完善事业单位会计内部控制（一）建立健全会计内部控制制度。事业单位财务管理需建立在保证财政预算资金安全完整、严格执行财政预算，保证专款专用的基础上，在内控制度建设方面需要认真梳理内部运行风险点，从权利约束入手，建立完善预算、资金、资产、成本费用等一系列内控制度；建立各类事项审批流程图，从而实现资金审批程序健全，资金使用方向与支付方式合理，保证资金

5、使用符合预算标准；资产采购、使用与处置审批完善、手续健全；票据、印章管理规范，会计人员分工符合规定、变动交接手续清楚，以及审计监察工作能够定期开展。保障事业单位具有风险防范功能，防止国有资产流失，促进事业单位国有资产保值增值。（二）加强审计监督的独立性。事业单位会计内部控制制，执行是否到位，最主要的取决于单位领导的重视程度，还取决于内部职工的认同程度，内控制度执行的是否有效，还应由审计监督部门对财务资料进行审计检查，但如果审计监察部门不能独立开展审计工作，受利益关系影响，很难提供高水平的审计报告，否定意见偏低，其提出的内部控制制度上防范和降低舞弊风险的效果也大打折扣。因此，有必要不断加强审计监

6、督部门的独立性，健全组织结构，赋予独立审计权限，参与重大事项研究，及时了解生产经营工作，能够实时跟踪审计监督。同时，还应适当引进外部审计机构，对内部会计控制缺陷的发现、披露、整改的监控作用，使外部审计和内部审计自查形成合力，真正实现会计内部控制对合法性的保证。事业单位的审计监督机构运行时，无论在国家经济方针的指引下，还是相关法律的规范下，都应该以全面、完善、独立的会计内部控制来对事业单位的管理进行监督。（三）加强内部控制环境建设，提高职工素质。事业单位的会计内部控制有效执行与单位内部环境紧密相关，最高层的重视程度是内部会计控制建设成败的关键，特别是企业文化建设，作为企业灵魂和个性，能提高职工的

7、认同感和归属感，在一个诚实守信，遵纪守法的文化氛围环境下实施会计内部控制，将起到事半功倍的效果，在制定内部控制制度时，应本着自下而上、自上而下、反复修改，得到认同，便于操作，能真正落实的目的，否则，再好的内控制度不能执行也是一纸空文；要不断提高职工素质，尤其是会计人员的综合素质，提高核算与监督能力，满足事业单位的日常业务管理的需求，敢于履行会计职责，不怕得罪人，维护国家、集体、职工权益。提高职工素质，使职工了解、掌握相关法律法规，能够遵纪守法，积极配合财务会计人员搞好财务核算，提供真实可靠的原始资料，通过相互配合与协调，能够有效的使内部管理与会计控制得以贯彻执行，确保财务信息全面、真实，推动事业单位财务管理工作有序实施。通过解析事业单位会计内部控制的相关问