教育系统领导干部任期经济责任审计评价方法研究

1、教育系统领导干部任期经济责任审计评价方法研究教育系统领导干部任期经济责任审计评价方法研究教育系统领导干部任期经济责任审计评价是对教育系统被审计领导干部任职 期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效论文联盟益性，以及被 审计个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的评判和界定的行 为，审计评价是否准确恰当是经济责任审计成败的关键，也是经济责任审计的难 点。因此，应研究建立一种切实可行的事前控制、审计中期运用指标综合评价、 评价结果后期公示的三步式评价方法，完善评价体系。一、事前控制阶段（一）推行领导干部签订经济责任书制度 在教育系统推行建立经济责 任书制度，对推进干部管理体制

2、改革，明确领导干部任职期间的经济责任，对正 确评价领导干部任期经济责任将起到重要作用。经济责任书应由组织、人事部门 和审计部门联合制定，并经经济责任审计联席会议讨论通过，在干部轮岗聘期初 始签订，主要应具备如下责任内容:（1）认真贯彻落实国家、本单位有关财经管 理方面的政策、法规及管理制度，履行经济管理职责。（2）建立健全内部控制制 度，明确单位经济责任。（3 ）单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、 合法。（4）负责管理所属资产无重大人为损毁，保证其安全完整。（5 ）本人遵 守财经法规和财务制度，没有违规违纪问题o（6）单位重大经济决策程序合规合 法。（7）离任时按照规定的程序做好交接

3、工作。（8）委托人，受托人，日期， 说明等内容。根据各单位职能，责任内容应目的明确，符合实际，人、才、物等关 键部门的经济责任书还应包括针对性内容，如基建处处长经济责任书还应包括: 负责单位基建及修缮项目组织实施；严格执行单位基建、修缮投资计划，不得自 行确定计划外工程项目和超计划工程项目；不得自行改变原批准建设项目或者扩 大建筑面积，提高建设标准等内容。（二）确立经济责任审计项目对经济责任审计项目的确立，应建立一 种三上三下的确立程序（见图1 ）:一上一下：组织部门结合经济责任审计联席会议（教育主管部门组织 或校长办公会）制定的有关经济责任审计的政策和制度，提出下一年度经济责任 审计委托建议

4、，上报经济责任审计联席会议，同时下达到经济责任审计联席会议 办公室（审计部门）；二上二下：经济责任审计联席会议办公室（审计部门）根据审计时间 和审计队伍的配置情况，合理安排基建、财务、专项、经济责任审计等项目分配， 同时将近三年已安排经济责任审计的项目标注出来，提出经济责任审计计划草 案，上报主管及分管领导审批，相关领导将审批后的审计机关年度审计计划下达 到审计部门；三上三下：审计部门将审批后的经济责任审计名单上报组织、人事部 门，组织、人事部门下达正式审计委托书，审计部门据此执行。（三）建立经济责任审计承诺制审计承诺制是审计部门对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的负责人（法定代表人）和财

5、务主管人员就与审计 事项有关的会计资料的真实、完整和其他有关情况进行的客观陈述和保证。实行 审计承诺制可以约束被审计单位和有关人员向审计部门提供真实、完整的会计资 料和其他情况，同时可以就被审计单位有关资料的提供确定相应的责任人，便于 审计部门和有关部门追究责任时确定责任人。二、事中综合评价（一）合理确定经济责任审计评价内容 首先，行政预算单位的领导干 部任期经济责任审计评价的主要内容应包括:（1）各项经费的使用和管理情况。 其中对预算经费情况进行评价，主要包括评价预算制定的合法合规性、预算制定 的准确性、预算支出的合法合规性、预算支出产生的效益性等；对科研经费情况 进行评价，主要包括评价科研

6、经费的使用是否有据可依，依据是否充分，经费的 使用和科研经费产生的效益状况等；对专项经费情况进行审计评价，主要是评价 专项经费开支的用途及范围是否符合国家专项经费的管理办法和相关的财务规 定等o（2）任期内资产状况。主要评价资产购置论证程序的科学性、采购程序的 合法合规性、采购审批环节的有效性、资产保管的完整性、资产领用的合规性、 资产使用的有效性等。（3）内部控制情况。主要评价内部控制制度的健全性和有效性。（4）重大经济 事项决策。主要评价制定决策的数量和质量、决策机制的有效性、决策内容的合 法性、决策程序的民主性、规范性、决策对未来产生的效益情况等o（5）个人遵 守廉政规定情况。主要评价个

7、人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪、违规 问题，有无损失浪费情况等。其次，对校办企业、独立核算单位、具有法人资格 的经济实体、企业部门负责人（含承包单位）经济责任审计评价还应关注是否依 据国家法律法规、本单位有关规定和企业内控制度对企业经济活动履行全面管理 职责；任期内与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标或任期目 标完成情况；有无违法经营问题等。（二）设立经济责任评价指标 根据教育系统领导干部的审计内容，经 济责任评价指标主要应从经费情况评价指标、资产情况评价指标、内部控制情况 评价指标、决策目标评价指标、个人遵守廉政规定情况指标5个方面设立，具体 见表仁（三）综合评价在评价

8、指标的基础上，应科学合理的确定评价方法。 根据审计实践，采用综合评价法、按百分制进行考核是一种切实可行的方法。即 在指标分解时将总分设为100分：首先，根据审计内容将指标分解为上表五个 方面，根据审计情况逐项扣减，如办公经费支出比率高于目标责任，扣分； 资产购置程序不合规，扣仁5分；采购可行性论证不足，扣1-3分等。其次，将 审计结果与国家和主管部门的要求相比，或与被审计领导干部任期经济责任目标 相比，根据比较结果的相关率修正得分。第三，依据最后得分多少来区别优秀（90 分以上x良好（80-90分x基本称职（60-80 ）分、不称职（60分以下）四个 档次进行综合评价。需要说明的是，如果经审计发现被审计领导干部个人在财务 收支中有严重违法违纪问题，不论得分多少均评价为不称职。三、公示审计评价结果审计评价结果的公示是指向社会公示审计结论，通常公示内容为审计 机关的审计意见书等审计结论性文书内容，也是审计评价论文联盟体系的关键一 环，既可以使审计评价结果接受社会监督，也可以提高社会公众对审计工作的认 可度。公示可以对严重违反国家规定的财政、财务收支行为及其处理情况、严重 损失浪费问题及其处理情况等事项进行