浅谈企业内部审计的作用与方法

1、浅谈企业内部审计的作用与方法摘 要：内部审计的定义、内部审计的作用、内部审计的方法关键词：企业；内部审计；作用与方法内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，至今已经历了古代内 部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。早期的内部审计诞 生于19世纪屮叶的英国。第二次世界大战后，由于市场经济竞争更加激 烈，促使企业更加重视内部经济管理，内部审计得到迅速发展。1概述内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审 计。它是随着企业规模的扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。内部 审计与注册会计师审计一样，都是现代审计体系的组成部分。内部审计主 耍是对内部控制的有效性、财务信息的真

2、实性和完整性以及经营活动的效 率和效果所开展的一种评价活动；它为组织内部服务,接受总经理或董事 会的领导，独立性较弱。是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是 内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部卅计人员的 监督。内部审计人员遵循的是内部审计准则。2内部审计的作用内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩 大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使英合法合规；另一方面要对部门、 单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说, 内部审计的作用主要包括以下几个方面：2.1监督各项制度、

3、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决 策提供依据现代内部审计己经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理 情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确 定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又 可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目 标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、 销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领 导作出经营决策的重要依据。2.2揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财 经政策

4、、财政制度和法令的制约，而且耍遵守木部门、木单位内部控制制 度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进 行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促 进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。2.3促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分 析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规 律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以 极大地促进经济效益的提高。2.4监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经 济权益同外部审计一样，所有权与经营

5、权的分离是内部审计产牛的前提，确 定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计 通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、 品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企 业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价， 也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的 合法经济权益。2.5监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物 资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中 的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒

6、冇关部门加强财产物资管理， 努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。3内部审计常用方法获取审计证据，需要根据情况采用各种审计方法。随着计算机技术和 管理技能的发展，爪计方法也越来越丰富，从定性分析法的归纳、判断、 推理到足量分析法大量运用数学、统计、概率、抽样等知识进行科学的足 量分析，发展到现在的计算机辅助审计，审计方法的运用越来越广泛。下 面列举一些常用的审计技术方法，虽然简单，但这些是审计的基本技能， 作为审计人员，应该能熟练应用。3. 1顺查法：顺查法又叫正查法、详查法，它是按照被审计单位的经 济活动业务发生的先后顺序依次进行检查的一种方法。就财务审计的查账 而言，它是按照会计记

7、帐程序依次审查会计资料，即先审阅原始凭证并核 对记帐凭证，再审阅记帐凭证并核对帐簿，再审阅帐簿并核对报表，最后 审查、分析会计报表。它只能适用于一些业务量不大或会计凭证较少的单 位。3.2逆查法：逆查法是相对于顺查法而言。它是按照被审计单位经济 活动业务发生的相反顺序进行审查的一种方法。即按照“报表一一帐 簿一一记帐凭证一一原始凭证”的顺序进行审阅。一般对大中型企业或业 务量较大、会计凭证较多的单位，都采用逆查法。3.3交叉法：交叉法是审计过程中最为常用的一种审查方法。它是把 顺查法、逆查法和抽查法等各种方法融为一体，视审计对象的变化程度， 灵活运用各种方法进行检查。实际上，从方法应用上来说，

8、一个审计项目 的审计过程，实质上是各种方法交替运用的交叉过程。3.4推理法：审计人员根据已知的事实，运用逻辑方法来推测被审计 对象是否存在错误或舞弊的一种审计方法。这种方法在审计工作中是运用 相当多的。特别是对贪污盗窃案件的审查。3.5询问调查法：简称询查法，是一种通过向被审计组织管理人员和 其他工作人员提出问题、口头了解情况，并根据他们的回答作出调查笔录 的审计方法。这种方法所获得的审计证据为口头证据，证据的证明力是最 低的，因此通过询问调查法了解的所有重要事项都必须有其他证据加以进 一步确证。3.6观察法：指审计人员到现场对被审计单位经营管理活动进行实地 观察，通过观察來弄清事情真相，查明

9、问题的原因，以作出科学合理的审 计结论。3.7审阅法：即仔细地审查和阅读凭证、帐簿、报表，通过审阅，检 查以上资料是否涂改过,经济业务、会计记录和帐务处理是否真实、准确、 合理、合法，发现可疑z处和掌握了一定线索后，再决定重点检查什么内 容和采用什么方法。3.8复核法：又叫验算法，最基本的查账和审计方法之一。即通过对 会计记录中的期末余额、小计、合计、差数、积数、商数等进行复算，以 检查计算技术上有无错误、数字是否正确，这种方法比较简单、容易掌握, 是核对、审阅等方法的基础。审计方法还有很多，如独立审计基本准则第5号-审计证据中提 到，在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析 性复核等审计程序获取审计证据，此外，还冇内部控制的测试方法等。方 法是为目的服务的，我们在实际工作中应根据各种不同的情况采用不同的 审计方法，以取得理想的审计效果。结束语总之，为了更好的服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员