【精品论文】浅谈税务筹划的方法

1、税务研讨论文浅谈税务筹划的方法企业想在激烈的市场竞争中立于不败z地，除了产品耍有良好的市场前景外， 述必须不断降低产品成本，包括降低税务成本。本文通过以下两个事例来说明降 低税务成木的方法。例1 假设某集团公司有两个了公司分别为a公司和b公司，a公司生产包装 箱，b公司生产某种化工产品，该产品90%以上用a公司生产的包装箱进行包装, 且b公司将生产的产品卖给集团公司，集团公司再销售给各经销商。该公司的销 售政策是：客户销售完产品后，b公司按每个包装箱4元的标准回收各经销商退 凹的包装箱。假设a公司每个包装箱的含税售价为4元，b公司销售给集团公司 的化工产品的含税售价为15元，集团按2（）元的含

2、税售价销售给经销商。若集团 公司销售10000箱用a公司生产的包装箱包装的化工产品，则该集团和所属子公 司目前的会计核算处理如下：1、a公司销售包装箱给b公司的会计分录如下：借：其它应收款b公司40000贷：产品销售收入包装箱34188.03应交税金应交増值税（销项税）5811.972、b公司购入a公司包装箱的会计分录如门借：包装材料包装箱34188.03应交税金应交增值税（进项税）5811.97贷：其它应付款a公司40000在这一环节中进销相抵，集团公司不存在税收成本。3、b公司将产品卖给集团公司的会计分录如下：贷：产品销售收入化工产品128205.13应交税金应交增值税（销项税）21794

3、.874、集团公司购进b公司化工产品的会计分录如下:借：庫存商品化t产品128205.13应交税金应交增值税（进项税）21794.87贷：具它应付款 b公司150000这里b公司与集团公司进销相抵，集团公司不存在税收成本。5、集团公司销售化工产品给各经销商的会计分录如门借：应收账款一一某客户200()()()贷：产站销售收入一一化工产站170940.17应交税金应交增值税（销项税）29059.83从集团公司利益出发，集团公司需上交增值税29059.83元。但是如果通过按下 而的会计处理程序核算会发现，企业可少交一部分增值税。1、2步a公司和b公司的会计分录与上一致。3、b公司生产出产品后卖给集

4、团公司的会计分录如下：借:其它应收款集团公司公司110000贷：产品销售收入化工产品94017.09应交税金应交增值税（销项税）15982.91在这里计征増值税的依据不含包装箱的价格，和前面第3相比，増值税（销项税）少了包装箱的税。同时，b公司作分录：借：包装物出租包装物40000贷：包装物库存包装物40（）（）04、集团公司购进化工产品的会计分录如下：借:库存商品化工产品94017.09应交税金应交增值税（进项税）15982.91贷：其它应付款b公司110000当然，在这里进销相抵，集团公司不存在税收成木，集团公司销售有包装箱包装 的化工产品给各个经销商的会计分录如下：借：应收账款某客户16

5、0000贷：产品销售收入化工产品136752.14应交税金应交增值税（销项税）23247.86借:银行存款客户押金40000贷：其它应付款客户押金40000从集团利益岀发，集团公司上交增值税23247.86元，和前面计算出的上交增值 税29059.83元相比少交5811.97元，节约率为20%,如果该公司销售量很大的 话，节约的税收成本就更大。当客户退回包装箱时，b公司作会计分录如下：借：包装物库存包装物4000（）贷：包装物出租包装物40000集团公司作会计分录如下：借：其它应付款客户押金40000贷:银行存款客户押金40000例2假设某企业为增值税一般纳税人，2003年1月1日向a集团销售

6、一种 化工产品（设该产品增值税税率为17%）,含税销售金额为100000元，该集团公司开具承兑期限为6个月银行承兑汇票100000元。当h该企业由于资金紧张 须贴现该银行承兑汇票。由于向银行贴现利率高(假设为42%o),而如果向a 集团申请贴现，则按每月3%。的费用率收取贴现利息，因此该企业遂向该集团申 请要求贴现。账务处理如下：发生销售行为时：借：应收账款a集团公司100000贷：产品销售收入化工产品85470.09应交税金应交增值税(销项税)14529.91收款时：借:应收票据100000贷：应收账款a集团公司100000该企业向a集团贴现时，贴现期从2003年1月1ei 口 2003年6

7、月30 口，共 六个刀，作会计分录如下：借:银行存款98200财务费用1800贷：应收票据1()()0()()在这里该企业因为要贴现票据而发生财务费用1800元。由于在同a集团以往的 业务往来屮，a集团用银行承兑汇票支付该企业货款，因此该企业销售人员洽谈 俏售事宜时，应同a集团商谈是用银行汇票支付还是用银行承兑汇票支付，如用 银行汇票的形式支付货款，当企业须向a集团支付贴息费用时，销售人员应通知 财务人员把贴息费用以折让的形式返还给a集团。这里须注意的是，依据屮华 人民共和国增值税暂行条例的相关规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果 销售额和折扌h额在同一张发票上分别注明的，可以按折扌h后的销

8、售额征收増值 税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减 销售额，且这里的折扣仅限于货物的价榕折扣，不含销货方将自产、委托加工和 购买的货物用于实物折扣。这时该金业的会计分录如下：借：应收账款一一a集团公司98200贷:产品销售收入化工产品85470.09(销售折让1538.46)应交税金应交增值税(销项税)14268.37借:银行存款98200贷：应收账款a集团公司98200两种方法都保证销售相同数量产品时收回货款98200元，但是在增值税税负 上，第二种方法同第一种方法相比，增值税减少261.54元(14268.37-14529.91=-261.54元)；在所得税方面，第一种方法增加费用1800 元，第二种方法减少收入1538.46元，第一种方法所得税比第二种方法节约 86.31 (1800-1538.4